- •Принцип законности
- •Принцип равенства налогообложения предполагает равенство всех налогоплательщиков перед налоговым законом.
- •1. В зависимости от правовой функции – на регулятивные и охранительные (по функциям, выполняемым нормами права); или (материальные и процессуальные)
- •2. На имущественные и организационные (по объекту);
- •3. По характеру налогово-правовых норм: материальные и процессуальные;
- •4. По структуре их юридического содержания: простые и сложные.
- •Вопрос 13. Правовой статус налогоплательщиков.
- •Вопрос 14. Правовой статус налоговых агентов.
- •Вопрос 15. Правовой статус Налоговых органов
- •Вопрос 16. Понятие, основания возникновения и прекращения налоговой обязанности.
- •Вопрос 17. Исполнение налоговой обязанности
- •Вопрос 18. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности.
- •Вопрос 19. Изменение срока уплаты налога , сбора и пени
- •Вопрос 20. Зачет и возврат излишне уплаченных налогов, сборов и пени
- •Вопрос 21. Понятие налоговой льготы . Виды налоговых льгот
- •Вопрос 22. Понятие и значение налогового контроля.
- •Вопрос 23. Формы и виды налогового контроля.
- •24В. Налоговые проверки: понятие, виды, порядок проведения.
- •25. Понятие и правовой режим налоговой тайны.
- •26. Понятие, юридические признаки и особенности налоговых правонарушений.
- •27. Классификация составов налоговых правонарушений.
- •28. Налоговые правонарушения, предусмотренные главой 16 Налогового кодекса рф.
- •Глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
- •29. Нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административных правонарушений (налоговые проступки).
- •30. Понятие, функции и признаки налоговой ответственности.
- •31. Принципы налоговой ответственности.
- •32. Стадии налоговой ответственности.
- •33. Обстоятельства, исключающие ответственность и освобождающие от ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
- •34. Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
- •35. Санкции в налоговом праве.
- •36. Понятие и способы защиты прав налогоплательщиков.
- •37. Административный способ защиты нарушенных прав налогоплательщиков.
- •38.Судебный порядок защиты нарушенных прав налогоплательщиков
- •39 Общая характеристика налога на добавленную стоимость.
- •40.Общая характеристика налога на доходы физических лиц.
- •41.Общая характеристика налога на прибыль организаций.
- •42. Общая характеристика единого социального налога.
- •43. Общая характеристика акцизов.
- •44. Налоги субъектов рф: общая характеристика.
- •45. Общая характеристика местных налогов.
- •46.Упрощенная система налогообложения.
- •47. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
- •48. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
- •49.Особенности налогообложения в особых экономических зонах.
- •50. Налогообложение резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области.
Вопрос 22. Понятие и значение налогового контроля.
Статья 82. Общие положения о налоговом контроле
1. Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.
Налоговый контроль направлен на обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного влияния налогов и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фонды.
Налоговый контроль (как и контроль вообще) представляет собой специальный способ обеспечения законности в налоговом праве и осуществляется на всех стадиях финансово-хозяйственной деятельности налогообязанных лиц.
Объектами налогового контроля являются движение денежных средств в процессе аккумулирования публичных денежных фондов, а также материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщиков.
Предметом налогового контроля выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская документация и т.д.
Субъектами налогового контроля являются налоговые органы, органы государственных внебюджетных фондов, таможенные органы. Также отдельные контрольные полномочия в сфере налогообложения принадлежат Счетной палате РФ и Министерству финансов РФ.
Цели налогового контроля реализуются путем решения определенных задач:
- обеспечение экономической безопасности государства при формировании публичных централизованных и децентрализованных денежных фондов;
- обеспечения надлежащего контроля за формированием государственных доходов и рациональным их использованием;
- улучшения взаимодействия и координации деятельности контрольных органов в РФ;
- проверки выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальными образованиями со стороны организаций и физических лиц;
- проверки целевого использования налоговых льгот;
- пресечения и профилактики правонарушений в налоговой сфере.
При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции РФ, НК РФ, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.
Целями мероприятий налогового контроля являются:
- выявление налоговых правонарушений и налоговых преступлений;
- предупреждение их в совершении в будущем;
обеспечение неотвратимости наступления налоговой ответственности.
Вопрос 23. Формы и виды налогового контроля.
Содержание налогового контроля включает:
1) проверку выполнения организациями и физическими лицами обязанностей по исчислению и уплате налогов;
2) проверку постановки на налоговый учет организаций и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;
3) проверку правильности ведения учета доходов и расходов и объектов налогообложения, своевременности представления налоговых деклараций и достоверности содержащихся в них сведений;
4) проверку исполнения налоговыми агентами своих обязанностей по своевременному удержанию и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов и сборов;
5) проверку соблюдения банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, проверку правильности и своевременности исполнения ими платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, а также инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пеней;
6) проверку правильности применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением;
7) предупреждение и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах;
8) выявление нарушителей законодательства о налогах и сборах и привлечение их к ответственности;
9) выявление проблемных категорий налогоплательщиков;
10) принятие соответствующих мер по возмещению материального ущерба, причиненного государству в результате неисполнения налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами своих налоговых обязанностей.
Классификация налогового контроля по видам может быть осуществлена по различным основаниям.
1. В зависимости от стадии проведения налогового контроля выделяют:
а) предварительный налоговый контроль - предполагает профилактику и предупреждение нарушений налогового законодательства;
б) текущий налоговый контроль - носит оперативный характер, проводится в отчетном периоде в основном в виде камеральных налоговых проверок;
в) последующий налоговый контроль - предполагает проверку реального исполнения соответствующих решений, предписаний контролирующих органов, проводится по окончании отчетных периодов; последующий контроль, отличающийся углубленным изучением хозяйственной и финансовой деятельности предприятия за истекший период, позволяет вскрыть недостатки предварительного и текущего контроля.
2. В зависимости от объема контролируемой деятельности объекта налогового контроля (организаций или физических лиц) выделяют:
а) комплексный налоговый контроль - подразумевает обследование всего комплекса деятельности подконтрольного объекта по уплате налогов и сборов;
б) тематический (специальный) налоговый контроль - подразумевает осуществление проверки подконтрольного объекта по уплате определенного перечня налогов (например, только федеральных, только региональных или только местных налогов и сборов; только прямых или только косвенных налогов).
3. В зависимости от используемых методов и приемов проверки документов выделяют:
а) сплошной налоговый контроль - проверяются все имеющиеся документы, связанные с уплатой налогов и сборов;
б) выборочный налоговый контроль - проверка проводится на основании выборки документов.
4. В зависимости от источников данных и места проведения мероприятий налогового контроля выделяют:
а) камеральный налоговый контроль, основанный на изучении данных о проверяемом объекте, содержащихся в учетных документах. Осуществляется по месту нахождения налогового органа путем формальной, логической и арифметической проверки документов и использования других приемов. При необходимости могут быть истребованы у налогоплательщика дополнительные сведения, объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;
б) выездной налоговый контроль осуществляется, как правило, по месту нахождения налогоплательщика с применением разнообразных методов контрольной деятельности, таких, как инвентаризация имущества, осмотр (обследование) помещений и территорий, проведение экспертиз и т.д.
5. В зависимости от субъектов, осуществляющих контрольную деятельность, и характера полномочий выделяют:
а) налоговый контроль, осуществляемый налоговыми органами;
б) налоговый контроль, осуществляемый таможенными органами.
6. В зависимости от графика проведения контрольных мероприятий выделяют:
а) плановый налоговый контроль;
б) внеплановый налоговый контроль - в установленных налоговым законодательством случаях (при реорганизации, ликвидации организации-налогоплательщика и др.).
7. В зависимости от подведомственности и подчиненности налоговых органов, осуществляющих налоговый контроль, выделяют:
а) налоговый контроль, осуществляемый налоговыми органами, в которых налогоплательщик состоит на учете;
б) налоговый контроль, осуществляемый вышестоящими налоговыми органами в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.