Ответ на Вопрос 15.1 – келлер – часть 3

(a) Обязательство по налогу на прибыль предприятия на 31 декабря 2004 г.

$

Прибыль по МСФО 35,000

Плюс Амортизация 3,700

Процентные расходы (см. примечание) 

Гарантийный резерв 300

Развлечения 4,000

43,000

Минус налоговая амортизация (дано) (4,940)

Расходы на разработку (3,560)

Налогооблагаемая прибыль 34,500

Налог к уплате @ 30% 10,350

(b) Обязательство по отложенному налогу

Балансовая Налоговая Временная

стоимость база разница

$ $ $

Материальные активы

Балансовая стоимость

(7,000 входящий – 3,700) 3,300

Налоговая база

(5,800 входящий – 4,940) 860 2,440

Кред з-ть по процентам* (300)  (300)

Гарантийный резерв (540)  (540)

Расходы на разработку 3,560  3,560

5,160

Отложенный налог @30% 1,548

*В финансовом и в налоговом учете расходы за год составили по 400 дол.

(c) Движение обязательств по отложенному налогу

$

Остаток на начало периода 198

Отчёт о прибыли и убытках (балансирующая цифра) 1,350

Остаток на конец периода 1,548

(d) Примечание в отношении затрат по налогу

Текущие налоги 10,350

Отложенные налоги 1,350

Налоги 11,700

(e) Согласование произведения учётной прибыли и ставки налога на прибыль с расходами по налогу

Прибыль по МСФО 35,000

Налог @ 30 % 10,500

Налоговые последствия затрат,

не списываемых на налогооблагаемые расходы (4,000 × 30%) 1,200

Налоги 11,700

Ответ на Вопрос 15.1 – келлер – часть 4

(a) Обязательство по налогу на прибыль предприятия – год, окончившийся 31 декабря 2004 г.

$

Налогооблагаемая прибыль (то же, что и ранее) 34,500

Налог к уплате @ 26% 8,970

(b) Обязательство по отложенному налогу

$

Чистая налогооблагаемая временная разница (то же, что и ранее) 5,160

Отложенный налог @26% 1,341.6

(c) Движение обязательств по отложенному налогу

$

Остаток на начало периода 198

Корректировка в связи с изменением ставки налога (26.4)

Пересчёт входящего остатка по ставке 26% (198 × 26/30) 171.6

Отчёт о прибыли и убытках (балансирующая цифра) 1,170

Остаток на конец периода 1,341.6

(d) Примечание к отчёту о прибыли и убытках

$

Текущие налоги 8,970

Корректировка при пересчёте входящего остатка отложенного налога (26.4)

Отложенный налог по временным разницам, возникшим за период 1,170

Налоги 10,113.6

(e) Согласование произведения учётной прибыли и ставки налога на прибыль с расходами по налогу

$

Прибыль по МСФО 35,000

Налог @ 26 % 9,100

Корректировка в связи с изменением ставки налога (26.4)

Налоговые последствия затрат,

не принимаемых к налогообложению (4,000 × 26%) 1,040

Налоги 10,113.6