Ответ на вопрос 14.1. Шатилов

Сделка является продажей с обратной арендой. Так как срок данной аренды равен оставшемуся сроку службы здания, аренда должна учитываться как финансовая аренда. При продаже

Дт Ден средства	1,300,000
Кт Здание	1,100,000
Кт Доход будущих периодов	200,000

В дальнейшем доход будущих периодов относим на финансовый результат в течение срока аренды (15 лет) по $13,333 ежегодно.

Аренду 1.10.04 г. отражаем как обычную финансовую аренду:

Дт Здание	1,300,000
Кт Обязательство	1,300,000

Здание амортизируем в течение оставшихся 15 лет службы на $86,666.

1.10.04	% расходы в ОПУ (по ставке 5%)	Платеж	30.09.2005
1,300,000	65,000	(125,000)	1,240,000
1.10.05			30.09.2006
1,240,000	62,000	(125,000)	1,177,000

Обязательство по финансовой аренде в балансе на 30.09.2005 г. делим на долгосрочную составляющую (1,177,000) и краткосрочную: 63,0000. За год, окончившийся 30 сентября 2005 г. на финансовый результат в отчете о прибыли и убытках будут отнесены процентные расходы $65,000.

Ответ на Вопрос 15.1 – келлер – часть 1

(a) Обязательство по налогу на прибыль предприятия – год, окончившийся 31 декабря 2002 г.

$

Прибыль по МСФО 24,200

Плюс Амортизация 2,200

26,400

Минус налоговая амортизация (25% от 12,000) (3,000)

Налогооблагаемая прибыль 23,400

Обязательство по налогу @ 30% 7,020

(b) Обязательство по отложенному налогу

$

Балансовая стоимость (12,000 – 2,200) 9,800

Налоговая база 9,000

Временная разница 800

Отложенное налоговое обязательство @ 30% 240

(c) Движение обязательств по отложенному налогу

$

Остаток на начало периода 

Отчёт о прибыли и убытках (балансирующая цифра) 240

Остаток на конец периода 240

(d) Примечание к отчёту о прибыли и убытках

$

Текущие налоги 7,020

Отложенные налоги 240

Всего расходы по налогу 7,260

Ответ на Вопрос 15.1 – келлер – часть 2

(a) Обязательство по налогу на прибыль предприятия на 31 декабря 2003 г.

$

Прибыль по МСФО 25,000

Плюс Амортизация 2,800

Процентные расходы 300

Гарантийный резерв 240

Штраф 1,200

29,540

Минус налоговая амортизация (дано) (3,200)

Налогооблагаемая прибыль 26,340

Налог к уплате @ 30% 7,902

(b) Обязательство по отложенному налогу

Балансовая Налоговая Временная

стоимость база разница

$ $ $

Материальные активы 7,000 5,800 1,200*

Кред з-ть по процентам (5000 × 8% × 9/12) (300)  (300)

Гарантийный резерв (240)  (240)

660

Отложенное налоговое обязательство @30% 198

Балансовая стоимость: 9,800 – 2,800 = 7,000; Налоговая база: 9,000 -3,200 = 5,800

(c) Движение обязательств по отложенному налогу

$

Остаток на начало периода 240

Отчёт о прибыли и убытках (балансирующая цифра) (42)

Остаток на конец периода 198

(d) Примечание к отчёту о прибыли и убытках

$

Текущие налоги 7,902

Отложенные налоги (42)

Налоги 7,860

(e) Согласование произведения учётной прибыли и ставки налога на прибыль с расходами по налогу

$

Прибыль по МСФО 25,000

Налог @ 30 % 7,500

Налоговые последствия затрат,

не списываемых на налогооблагаемые расходы (1,200 × 30%) 360

Налоги 7,860