- •Ответ на вопрос 2.1 – врангель
- •Ответ на вопрос 2.2 – колчак
- •1. Ожидания по договору на отчетную дату
- •2. Степень завершенности
- •4. Баланс – Накопительно на отчетную дату
- •Ответ на вопрос 2.3 – юденич
- •Ответ на вопрос 4.1 – каледин
- •Ответ на вопрос 4.2. – раневская
- •Ответ на вопрос 4.3 – алексеев
- •Ответ на вопрос 4.4 – корнилов
- •Ответ на вопрос 4.5 – кутепов
- •Ответ на вопрос 4.6 – краснов
- •(II) Учет убытка от обесценения
- •Ответ на вопрос 4.7 – балтин
- •Ответ на вопрос 4.8 – мамонтов
- •Ответ на вопрос 4.9 – рсдрп
- •Ответ на вопрос 4.10 – шкуро
- •Ответ на вопрос 5.1 – туркул Запатентованный медикамент
- •Затраты на обучение персонала
- •Маркетинговая кампания
- •Ответ на вопрос 6.1 – лукомский
- •Ответ на вопрос 6.2 – марков
- •Ответ на вопрос 6.3 – деникин
- •Ответ на вопрос 7.1 – мк Консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 2001 г.
- •1. Расчет чистых активов дк
- •Ответ на вопрос 7.2 – мк Консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 2003 г.
- •1. Расчет чистых активов дк
- •Ответ на вопрос 7.3 – мк
- •1. Расчет чистых активов дк
- •Ответ на вопрос 7.4 – мк Консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 2003 г.
- •1. Расчет чистых активов дк
- •Ответ на вопрос 7.5 – мк
- •Ответ на вопрос 7.6 – мк Консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 2003 г.
- •1. Расчет чистых активов дк
- •Либо альтернативное решение Консолидированный баланс по состоянию на 31 декабря 2003 г.
- •1. Расчет чистых активов дк
- •Ответ на вопрос 7.7 – мк
- •1. Расчет чистых активов дк
- •Ответ на вопрос 7.8 – жуков (a) Консолидированный баланс «Жукова» на 30 сентября 2005 года
- •Инвестиции компании «Жуков»
- •1. Расчет чистых активов Рокоссовского
- •5 Расчет чистых активов – «Конев»
- •Инвестиция в ассоциированную компанию
- •Ответ на вопрос 7.9. Кузнецов
- •(2) Собственный капитал группы
- •Ответ на вопрос 7.10 – сталин (a) Консолидированный отчет о совокупном доходе за год, окончившийся 30 сентября 2006 г.
- •(1) Расчет Чистых активов Молотова
- •(2) Расчет Чистых активов Берия
- •(3) Собственный капитал группы
- •Ответ на вопрос 9.2 – полянский
- •Ответ на вопрос 9.3 – фсб
- •Ответ на вопрос 10.1 – мерецков (a) мсбу (ias) 41 – признание и оценка
- •(B) Отчет о совокупном доходе (выдержки)
- •(1) Земля
- •(2) Коровы
- •(3) Правительственная субсидия
- •Ответ на вопрос 13.2 – каменев
- •Ответ на вопрос 13.3 – зиновьев
- •Ответ на вопрос 13.4 – орджоникидзе
- •Ответ на вопрос 14.1. Шатилов
- •Ответ на Вопрос 15.1 – келлер – часть 1
- •Ответ на Вопрос 15.1 – келлер – часть 2
- •Ответ на Вопрос 15.1 – келлер – часть 3
- •Ответ на Вопрос 15.1 – келлер – часть 4
- •Ответ на вопрос 15.2 – скоропадский
- •Ответ на вопрос 15.3 – макарович (a) Консолидированный отчет о финансовой позиции (баланс) группы «Макарович» на 31 марта 2007 года
- •1. Расчет чистых активов Даниловича
- •5 Расчет чистых активов Андреевича Инвестиция в ассоциированную компанию (иак)
- •Ответ на вопрос 16.1 – щербицкий
- •Ответ на вопрос 16.2 – рыков
- •Ответ на Вопрос 16.3 – гришин
Ответ на вопрос 13.3 – зиновьев
|
Балансовая стоимость |
Налоговая база |
Временная разница |
31.12.04 |
0 |
5000*$1.2*1/2= $3,000 |
($3,000) |
|
|
Отложенный налоговый актив |
х 30% = $900 |
Расходы в ОПУ: 5,000* $3 *1/2 = $7,500
Налоговый вычет $3,000
Превышение на капитал ноль
Дт ОНА 900
Кт Расходы по налогу (ОПУ) 900
|
Балансовая стоимость |
Налоговая база |
Временная разница |
31.12.05 |
0 |
5000*$3.4= $17,000 |
($17,000) |
|
|
Отложенный налоговый актив |
х 30% = $5,100 |
Накопительно на 31.12.2004 г.:
Расходы в ОПУ: 5,000* $3 *= $15,000
Налоговый вычет $17,000
Превышение на капитал $2,000
ОНА за счет капитала х 30% = $600
31.12.2005 г. до реализации опциона:
Дт ОНА 5,100 – 900 = $4,200
Кт Расходы по налогу (ОПУ) $3,600
Кт Счет капитала $600
При реализации опциона отложенный налог исчезает и возникает текущий налог:
Дт Расходы по налогу $4,500
Дт Счет капитала $600
Кт ОНА $5,100
Дт Текущий налоговый актив $5,100
Кт Расходы по налогу $4,500
Кт Счет капитала $600
Ответ на вопрос 13.4 – орджоникидзе
(а) Выдержки из финансовой отчетности за год, окончившийся 31 марта 2007 г.
Расчет общей стоимости предоставления:
Всего могут быть предоставлены 250 000 опционов на покупку акций (50 х 5 000).
Исходя из расчетов текучести кадров на последнюю отчетную дату, вероятно, что фактически будут предоставлены 220 000 (44 х 5 000) опционов. Изменения оценок такого рода должны приниматься во внимание.
Общая ожидаемая стоимость предоставления этих опционов – 900 000 долларов (220 000 х 4,50 дол.). Эта стоимость рассчитана на основе справедливой стоимости опционов на дату их предоставления. В дальнейшем при изменении справедливой стоимости опционов она не корректируется.
Целевая стоимость акций – это рыночное условие, и, следовательно, оно не учитывается при оценке суммы опционов, по которым возникнут права.
Подход к отражению в финансовой отчетности за год, окончившийся 31 марта 2007 года
В финансовой отчетности признается половина всех затрат (495 000 долларов).
По дебету эта сумма относится на затраты на персонал в ОПУ (в составе себестоимости, затрат на сбыт или административных затрат, в зависимости от их характера) или же на активы (такие как запасы) в отчете о финансовой позиции.
По кредиту она увеличивает счет опционов на покупку акций, т.е. отдельный компонент в составе собственного капитала.
(б) Возможное влияние на финансовую отчетность за финансовые годы, окончившиеся 31 марта 2008 года и 31 марта 2009 года
Год, окончившийся 31 марта 2008 года
В соответствии с частью (б) общая расчетная стоимость предоставления опционов равна 990 000 долларов, а ранее сделанные оценки оказались точными.
Поэтому дальнейшее изменение в сумме 495 000 долларов относятся по дебету на расходы или на счет соответствующего актива, а по кредиту – на отдельный компонент капитала.
На конец года сумма этого отдельного компонента капитала составит 990 000 долларов.
Год, окончившийся 31 марта 2009 года
Будут исполнены 198 000 опционов (220 000 х 90%).
«Витренко» получит денежные средства в сумме 2 970 000 долларов (220 000 х 90% х 15 долларов).
891 000 долларов (990 000 х 90%) будут перенесены с отдельного компонента капитала («опционы на покупку акций») в эмиссионный доход.
198 000 будут включены в акционерный капитал.
3 663 000 долларов (198 000 x (15 дол. – 1 дол.) + 891 000 дол.) войдут в эмиссионный доход.
Когда срок действия неиспользованных опционов закончится, оставшаяся сумма опционов – 99 000 долларов – будет перенесена прямо в нераспределенную прибыль.
На отчете о совокупном доходе это не отразится никак.