(1) Расчет Чистых активов Молотова

	Дата отчетности 30.09.2006	Начало периода 1.10.2005	Дата приобр. 1.10.2002
Собственный капитал (из условия)	71,000	60,000	32,000
Корр на справ стоимости: Земля (35,000-25,000)	10,000	10,000	10,000
Оборудование: 1.10.02:(16,000-12,000) 1.10.05: 4, 000минус доп аморт за 3 г. 30.09.06: 4,000 минус доп ам за 4 г.	0	1,000	4,000
	81,000	71,000	46,000
ДНА Молотова на: 1.10.2005 30.09.1006	х 20% 16,200	х 20% 14,200

(2) Расчет Чистых активов Берия

	Дата отчетности 30.09.2006	Дата приобретения 1.02.2006
Собственный капитал (из условия)	71,600	56 000 + 4/12 х 15 600:
Корр на справ стоимости: Торговая марка 30.09.06: 20,000 минус доп ам за 8 мес.. 1/15 × 27 000 × 8/12	25,800	27,000
	97,400	88,200
ДНА Берия: при покупке 30.09.06:	х 25% 24,350	х 25% 22,050

(3) Собственный капитал группы

		1.10.2005		30.09.2006
Сталин – из условия		110,000		120,000
Доля группы в приращении собственного капитала ДК с даты приобретения
Молотов:
1.10.05: 80% х (71,000 – 46,000)		20,000
30.09.06: 80%х(81,000 – 46,000)				28,000
Берия
1.10.05 – не было
30.09.06: 75%х(97,400 – 88,200)				6,900
Нереализ прибыль Сталина		(25/125 × 1,200)		(25/125 × 3,000)
		129,760		154,300

Консолидированный отчет об изменении собственного капитала за год, окончившийся 30 сентября 2006 г.

Группа Доля Итого

меньшинства

$000 $000 $000

На 1 октября 2005 г. 129,760 14,200 143,960

Покупка ДК Берия 22,050 22,050

Прибыль за год 38,540 5,300 43,840

Дивиденды (14,000) (1,000) (15,000)

За 30 сентября 2006 г. 154,300 40,550 194,850

ОТВЕТ НА ВОПРОС 8.1 – ГОВОРОВ

Прибыль на акцию – раскрытия информации в отчетности 2005 г.

Год, окончившийся 30 сентября

2005 г. 2004 г.

Базовая EPS (W5) 6,46 ц. 7,2 ц.

––––– ––––

Пониженная EPS (W9) 6,24 -

Теоретическая цена после выпуска прав (ТЕRP) на 1 апреля 2005 г.

Кол-во Стоимость

ДО выпуска прав 4х$5 20

Выпуск прав 1х$4 4

–––––––– ––––––––––

ПОСЛЕ выпуска прав 5 24

–––––––– ––––––––––

ТЕRP = $24/5 = $4,80.

Льготный коэффициент $5·00/$4·80 = 50/48.

Средневзвешенное кол-во акций в обращении

400 000 × 6/12 × 50/48 + 500 000 × 6/12 = 458 333 (2004 г. = 400 000)

EPS по годам:

• 2005 г. – $37 000/458 333 = 8,07 ц.

• 2004 г. – $37 500/400 000 = 9,38 ц.

Данные, раскрываемые в отчетности 2005 г.

Льготная эмиссия (bonus issue) после даты отчетности (но до даты утверждения отчетности к публикации) должна быть учтена при подготовке раскрываемой информации: EPS за 2005 г. = 8,07 × 4/5 = 6,46 ц.

Сравнительные данные за 2004 г. в отчетности 2005 г.

9,38 × 48/50 × 4/5 = 7,2 ц.

Понижающий эффект

• Поступления от эмиссии 50 000 акций по $3 за акцию = $150 000.

• На $150 000 можно было бы разместить 30 000 акций по средневзвешенной справедливой стоимости за период.

• Понижающий эффект опционов 50 000 – 30 000 = 20 000 акций.

Конвертация облигаций

• Увеличивает прибыль после налогов на $100 млн. × 10% ×– 25% = $7,5 млн.;

• Увеличивает количество акций в обращении на 40 млн. штук.

(9) Учет конвертируемых инструментов в расчете пониженной EPS

Прибыль Кол-во EPS Понижающий

$ эффект

Базовая EPS 37 000 572 916 6,46

Опцион – 20 000

––––––– ––––––––

37 000 592 916 6,24 имеется

Конв облигации 7 500 40 000

––––––– ––––––––

44 500 632 916 7,03 отсутствует

ОТВЕТ НА ВОПРОС 9.1 – МАЛЕНКОВ

Амортизация оборудования:

По проданному оборудованию начисляем за период с 1 января по 30 июня: 100/5 х 6/12 = 10

По остальному оборудованию – за целый год: (800 – 100)/5 = 140

Дт Себестоимость

Кт Основные средства 140+10 = 150

Продажа оборудования: остаточная стоимость оборудования на 30.06.2010 г. (прослужило 9 мес.) 100 - 100/5 х 9/12= 85. Т.о. прибыль от реализации 90-85= 5. Т.к. 90 дол. были ошибочно включены в выручку их надо убрать, а списание остаточной стоимости в себестоимость не попало, поэтому там ничего не корректируем. Прибыль от реализации 5 дол. ставим в прочий доход.

Дт Выручка 90

Кт Основное средство 85

Кт ОПУ – Прочий доход 5

Переоценка недвижимости на разницу между остаточной (450) и справедливой (900 т.е. рыночной ценой БЕЗ учета расходов на продажу) на дату переоценки на 1.01.2010 г

Дт Основные средства

Кт Прочий совокупный доход 900-450 = 450

Амортизация здания

Т.к. изначально определенный срок службы не пересматривался и на 1 января накопленный износ = 50, т.е. 10% от первоначальной стоимости, здание уже отслужила 10%х50 лет, т.е. 5 лет, и остается 45 лет. Амортизация здания за этот год: 900/45 = 20

Перенос износа:

Дт Резерв переоценки

Кт Нераспределенная прибыль 450/45 =10

Баланс на 31.12.10		Отчет о совокупном доходе за год, окончившийся 31.12.10
Необоротные активы			Выручка 7000 Выбытие -90	6910
Основные средства 1000	1195		Себестоимость 5500	(5670)
Амортизация – 150 – 20 Выбытие - 85 Дооценка +450			+150 +20 Прочий доход	5
Текущие активы	800		Административные расходы и сбыт	(600)
ИТОГО АКТИВЫ	1995
Акционерный капитал	200		Финансовые расходы	(200)
Нераспределенная прибыль	500 + 145 +10
Резерв переоценки	450 -10		Расходы по налогу	(300)
Долгосрочные обязательства	250		Прибыль до налогов	145
Текущие обязательства	450		Прочий совокупный доход
ИТОГО КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	1995		Дооценка	+450