- •Экспорт. Импорт. Бухгалтерский учет и налогообложение и.Л.Мамина полные и сокращенные названия использованных документов
- •Глава 1. Общие вопросы внешнеэкономической деятельности
- •1.1. Нормативная база по учету вэд
- •1. Федеральный закон от 10.12.2003 n 173-фз "о валютном регулировании и валютном контроле".
- •1.2. Момент перехода права собственности
- •1.3. Отдельные вопросы валютного контроля
- •Глава 2. Бухгалтерский учет и налогообложение импортных операций
- •2.1. Таможенный ндс при импорте
- •2.2. Место реализации работ (услуг) для целей ндс.
- •2.3. Прочие особенности импортных сделок
- •2.4. Агентирование по налогу на прибыль
- •2.5. Зарубежные командировки
- •Глава 3. Особенности налогообложения и раздельный учет ндс у экспортеров
- •3.1. Подтверждение нулевой ставки
- •3.2. Затруднения при подтверждении нулевой ставки
- •3.3. Особенности вэд в новом таможенном союзе
- •3.3.1. Особенности косвенного налогообложения
- •3.3.2. Особенности косвенного налогообложения
- •3.3.3. Особенности налогообложения
- •3.3.4. Отчетность
- •3.4. Принципы раздельного учета при экспорте
- •Глава 4. Применение ндс-ставок по международным перевозкам
- •4.1. Порядок применения нулевой ставки
- •4.2. Новые правила применения нулевой ставки ндс
- •Глава 5. Налоговый и бухгалтерский учет расчетов в валюте и условных единицах
- •5.1. Бухгалтерский учет курсовых разниц
- •5.2. Налоговый учет курсовых и суммовых разниц
- •5.2.1. Сближение бухгалтерского и налогового учета
- •5.2.2. Изменения налогового учета валютных авансов
- •5.2.3. Суммовые разницы в налоговом учете
- •5.3. Ндс по договорам в условных единицах
- •5.3.1. Продавец
- •5.3.2. Покупатель
"АйСи Групп", 2011
Экспорт. Импорт. Бухгалтерский учет и налогообложение и.Л.Мамина полные и сокращенные названия использованных документов
Налоговый кодекс РФ - НК РФ
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" - Закон "О валютном регулировании и валютном контроле"
Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" - Закон "О бухгалтерском учете"
Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденное Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н - ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте"
Соглашение от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" - Соглашение от 25.01.2008
Протокол от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" - Протокол о работах (услугах) в ТС
Протокол от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе" - Протокол о товарах в ТС
Глава 1. Общие вопросы внешнеэкономической деятельности
1.1. Нормативная база по учету вэд
Обратимся к нормативной базе, регулирующей внешнеэкономическую деятельность, определим, так сказать, минимальный комплект нормативных актов, необходимых для работы бухгалтера.
1. Федеральный закон от 10.12.2003 n 173-фз "о валютном регулировании и валютном контроле".
Этот Закон, в частности, содержит ограничения по валютным расчетам, дает ответы на вопросы бухгалтера, допустим о том, следует ли оформлять паспорт сделки по внешнеэкономическому договору, если расчеты осуществляются в рублях. Если цена контракта превышает 5000 долл. США в эквиваленте - это сделать необходимо, вне зависимости от валюты платежа с нерезидентом.
2. Инкотермс 2000 - свод Международных правил, толкование торговых терминов. Документ был в свое время разработан Международной торгово-промышленной палатой и получил широкое практическое распространение.
3. Инструкция ЦБ РФ от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок".
В этом документе, в частности, сформулированы особенности оформления паспортов сделок, порядок внесения изменений в паспорт сделки, в случае если меняются какие-либо условия договора.
4. Положение о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, утвержденное ЦБ РФ 01.06.2004 N 258-П.
Этот документ в том числе содержит порядок и перечень документов, необходимых для закрытия паспорта сделки.
5. Перечень документов, подтверждающих выполнение работ, предоставление услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок, утвержденный МВЭС России 01.07.1997 N 10-83/2508, ГТК России 09.07.1997 N 01-23/13044, ВЭК России 03.07.1997 N 07-26/3628.
Нормативный акт содержит дополнительные требования к оформлению актов выполненных работ по внешнеэкономическим договорам на выполнение работ, оказание услуг.
6. Письмо ЦБ РФ от 15.07.1996 N 300 "О Рекомендациях по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов".
Рекомендуем обратиться к этому документу перед заключением внешнеторгового контракта.
Во-первых, важно идентифицировать предмет договора. А это значит, максимально точно должны быть названы: наименование товара, его количество, а также цена и условия поставки по Инкотермс.
Во-вторых, обратите внимание на гарантийные обязательства, чтобы они были прописаны прямо и недвусмысленно. В договоре должны присутствовать санкции, адреса и подписи сторон. Юристы говорят о том, что в арбитражных спорах тяжелее доказываются убытки. Лучше их заменять неустойкой.
В-третьих, крайне важно во внешнеэкономическом договоре (особенно в импортном контракте) прямо прописать применяемое право. Почему? Если импортным договором не будет установлено применяемое право, то будут действовать общие правила, установленные ст. 1211 ГК РФ. В этой статье сказано, что если иное не установлено договором, то при разрешении конфликтов по умолчанию применяется право той стороны, с которой договор наиболее тесно связан.
Например, если это договор купли-продажи, то это - продавец, по договору подряда - подрядчик, по агентскому договору - агент. Но лучше все-таки указать конкретно - право какой страны будет применяться при возникновении спорных ситуаций во избежание неопределенности в тех случаях, когда компания-нерезидент имеет разветвленную сеть подразделений или управляющих компаний в разных странах.