3.1.2.1.3. Пример заполнения строки 1210 "Запасы"

ПРИМЕР 2.1

Показатели по счетам 10, 14, 20, 23, 41, 43, 97 в бухгалтерском учете на 31 декабря 2011 г. (показатели по счетам 15 и 16, 21, 28, 29, 42, 44, 45 в бухгалтерском учете на эту дату отсутствуют).

руб.

Показатель	Сумма
1	2
1. По дебету счета 10	2 469 600
2. По кредиту счета 14 (в части резервов под снижение стоимости материалов)	48 000
3. По дебету счета 20	4 000 000
4. По дебету счета 23	54 200
5. По дебету счета 41	5 160 000
6. По дебету счета 43	3 030 000
7. По дебету счета 97	38 000

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г.

тыс. руб.

Показатель	Бухгалтерский баланс за 2010 г.	Бухгалтерский баланс за 2009 г.
Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке 210 "Запасы"	22 737	18 932
Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке "сырье, материалы и другие аналогичные ценности"	8 922	6 780
Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке "затраты в незавершенном производстве"	9 634	8 200
Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке "готовая продукция и товары для перепродажи"	4 120	3 862

В связи с исправлением в 2011 г. существенной ошибки, допущенной в 2009 г. <*>, показатели граф "На 31 декабря 2010 г." и "На 31 декабря 2009 г." по строке 1210 "Запасы" корректируются (уменьшаются) на 300 000 руб.

--------------------------------

<*> Ошибочно не была списана в затраты и себестоимость продаж стоимость материалов, отпущенных для осуществления работ, выручка от выполнения которых признана в 2009 г.

Решение

Стоимость запасов организации составляет:

на 31 декабря 2011 г. - 14 704 тыс. руб. (2 469 600 руб. - 48 000 руб. + 4 000 000 руб. + 54 200 руб. + 5 160 000 руб. + 3 030 000 руб. + 38 000 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 22 437 тыс. руб. (22 737 тыс. руб. - 300 тыс. руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 18 632 тыс. руб. (18 932 тыс. руб. - 300 тыс. руб.).

В том числе:

стоимость материалов организации составляет:

на 31 декабря 2011 г. - 2422 тыс. руб. (2 469 600 руб. - 48 000 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 8622 тыс. руб. (8922 тыс. руб. - 300 тыс. руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 6480 тыс. руб. (6780 тыс. руб. - 300 тыс. руб.);

затраты в незавершенном производстве составляют:

на 31 декабря 2011 г. - 4054 тыс. руб. (4 000 000 руб. + 54 200 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 9634 тыс. руб.;

на 31 декабря 2009 г. - 8200 тыс. руб.;

стоимость готовой продукции и товаров для перепродажи составляет:

на 31 декабря 2011 г. - 8190 тыс. руб. (5 160 000 руб. + 3 030 000 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 4120 тыс. руб.;

на 31 декабря 2009 г. - 3862 тыс. руб.

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 2.1 будет выглядеть следующим образом.

┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐

│Пояс- │ Наименование показателя │ Код│ На 31 │ На 31 │ На 31 │

│нения │ │ │ декабря│ декабря │ декабря │

│ │ │ │ 2011 г.│ 2010 г. │ 2009 г. │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │ II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ │ │ │ │ │

│ 4.1, │Запасы │1210│ 14 704 │ 22 437 │ 18 632 │

│ 4.2 │ │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │в том числе: │ │ │ │ │

│ │сырье и материалы │1211│ 2 422 │ 8 622 │ 6 480 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │затраты в незавершенном │1212│ 4 054 │ 9 634 │ 8 200 │

│ │производстве │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ │готовая продукция и товары для │1213│ 8 190 │ 4 120 │ 3 862 │

│ │перепродажи │ │ │ │ │

└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘