3.5.3.1.2. Какие данные бухучета используются для заполнения таблицы 3.1 "Наличие и движение финансовых вложений"

При заполнении таблицы 3.1 используются данные о сальдо и оборотах по счетам:

- 58 "Финансовые вложения";

- 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета";

- 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам", в части предоставленных работникам организации процентных займов, удовлетворяющих условиям признания их финансовыми вложениями;

- 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений".

Для заполнения отдельных строк таблицы (за исключением строки 5300 "Финансовых вложений - итого") необходимо использовать данные аналитического учета по перечисленным выше счетам.

Кроме того, в некоторых случаях для определения первоначальной стоимости финансовых вложений необходимы данные бухгалтерского учета на дату принятия финансовых вложений к учету по тем же счетам: 58, 55 (субсчет 55-3) и 73 (субсчет 73-1).

1. Строка 5301 "Долгосрочные - всего. За отчетный год"

┌──────────────┐ ┌────────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐

│Графа "На │ │Дебетовое сальдо│ │Первоначальная│ │Первоначальная│

│начало года. │ │на начало │ │стоимость │ │стоимость │

│Первоначальная│ │отчетного года │ │долгосрочных │ │долгосрочных │

│стоимость" │ │по счетам 58, 55│ │финансовых │ │долговых │

│строки 5301 │ │(субсчет 55-3), │ │вложений (по │ │ценных бумаг │

│ │ │73 │ │данным │ │(по данным │

│ │ │(субсчет 73-1), │ │бухучета на │ │бухучета на │

│ │ │аналитические │ │дату их │ │дату их │

│ │ = │счета учета │ + │принятия к │ + │принятия к │

│ │ │долгосрочных │ │учету), по │ │учету), по │

│ │ │финансовых │ │которым можно │ │которым не │

│ │ │вложений, по │ │определить │ │определяется │

│ │ │которым не │ │текущую │ │текущая │

│ │ │определяется │ │рыночную │ │рыночная │

│ │ │текущая рыночная│ │стоимость │ │стоимость, а │

│ │ │стоимость (за │ │ │ │первоначальная│

│ │ │исключением │ │ │ │стоимость │

│ │ │долговых ценных │ │ │ │доводится до │

│ │ │бумаг) │ │ │ │номинальной │

└──────────────┘ └────────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘

┌─────────────────┐ ┌────────────────────────┐ ┌────────────────────┐

│Графа "На начало │ │Дебетовое сальдо на │ │Первоначальная │

│года. Накопленная│ │начало года по счету 58,│ │стоимость │

│корректировка" │ │аналитические счета │ │долгосрочных │

│строки 5301 │ │учета долгосрочных │ │финансовых │

│ │ │финансовых вложений, по │ │вложений (по │

│ │ │которым можно определить│ │данным бухучета │

│ │ = │текущую рыночную │ - │на дату их │ +

│ │ │стоимость │ │принятия к │

│ │ │ │ │учету), по │

│ │ │ │ │которым можно │

│ │ │ │ │определить │

│ │ │ │ │текущую рыночную │

│ │ │ │ │стоимость │

└─────────────────┘ └────────────────────────┘ └────────────────────┘

┌──────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌──────────────────┐

│Дебетовое сальдо на │ │Первоначальная │ │Кредитовое сальдо │

│начало года по │ │стоимость │ │на начало года по │

│счетам 58, 55 │ │долгосрочных долговых│ │счету 59, │

│(субсчет 55-3), │ │ценных бумаг (по │ │аналитический счет│

│аналитические счета │ │данным бухучета на │ │учета резерва под │

│долгосрочных долговых │ │дату их принятия к │ │обесценение │

+ │ценных бумаг, по │ - │учету), по которым │ - │долгосрочных │

│которым не │ │текущая рыночная │ │финансовых │

│определяется текущая │ │стоимость не │ │вложений │

│рыночная стоимость, а │ │определяется, а │ │ │

│первоначальная │ │первоначальная │ │ │

│стоимость доводится до│ │стоимость доводится │ │ │

│номинальной │ │до номинальной │ │ │

└──────────────────────┘ └─────────────────────┘ └──────────────────┘

Накопленная корректировка может быть как положительной, так и отрицательной. Отрицательный показатель следует указать в круглых скобках.

┌───────────────────┐ ┌─────────────────────────────────────────────────┐

│Графа "Изменения за│ │Дебетовый оборот за отчетный период по счетам 58,│

│период. Поступило" │ │55 (субсчет 55-3), 73 (субсчет 73-1), │

│строки 5301 │ = │аналитические счета учета долгосрочных финансовых│

│ │ │вложений, в корреспонденции со счетами 51, 52, │

│ │ │60, 76 и т.п. │

└───────────────────┘ └─────────────────────────────────────────────────┘

┌──────────────┐ ┌────────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐

│Графа │ │Кредитовый │ │Первоначальная│ │Первоначальная│

│"Изменения за │ │оборот за │ │стоимость │ │стоимость │

│период. Выбыло│ │отчетный период │ │выбывших за │ │выбывших за │

│(погашено). │ │по счетам 58, 55│ │отчетный │ │отчетный │

│Первоначальная│ │(субсчет 55-3), │ │период │ │период │

│стоимость" │ │73 │ │долгосрочных │ │долгосрочных │

│строки 5301 │ │(субсчет 73-1), │ │финансовых │ │долговых │

│ │ │аналитические │ │вложений (по │ │ценных бумаг │

│ │ │счета учета │ │данным │ │(по данным │

│ │ = │долгосрочных │ + │бухучета на │ + │бухучета на │

│ │ │финансовых │ │дату их │ │дату их │

│ │ │вложений, по │ │принятия к │ │принятия к │

│ │ │которым не │ │учету), по │ │учету), по │

│ │ │определяется │ │которым можно │ │которым не │

│ │ │текущая рыночная│ │определить │ │определяется │

│ │ │стоимость (за │ │текущую │ │текущая │

│ │ │исключением │ │рыночную │ │рыночная │

│ │ │долговых ценных │ │стоимость │ │стоимость, а │

│ │ │бумаг), в │ │ │ │первоначальная│

│ │ │корреспонденции │ │ │ │стоимость │

│ │ │со счетом 91 │ │ │ │доводится до │

│ │ │(субсчет 91-2), │ │ │ │номинальной │

│ │ │50, 51 и т.п. │ │ │ │ │

└──────────────┘ └────────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘

┌──────────────┐ ┌────────────────────────┐ ┌──────────────────────┐

│Графа │ │Кредитовый оборот за │ │Первоначальная │

│"Изменения за │ │отчетный период по │ │стоимость выбывших │

│период. Выбыло│ │счету 58, │ │за период │

│(погашено). │ │аналитические счета │ │долгосрочных │

│Накопленная │ │учета долгосрочных │ │финансовых вложений │

│корректировка"│ │финансовых вложений, │ │(по данным бухучета │

│строки 5301 │ = -│по которым можно │ + │на дату их принятия к │ -

│ │ │определить текущую │ │учету), по которым │

│ │ │рыночную стоимость, в │ │можно определить │

│ │ │корреспонденции со │ │текущую рыночную │

│ │ │счетом 91 │ │стоимость │

│ │ │(субсчет 91-2) в связи │ │ │

│ │ │с выбытием финансовых │ │ │

│ │ │вложений │ │ │

└──────────────┘ └────────────────────────┘ └──────────────────────┘

┌──────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌──────────────────┐

│Кредитовый оборот за │ │Первоначальная │ │Дебетовый оборот │

│отчетный период по │ │стоимость выбывших за│ │за отчетный период│

│счетам 58, 55 │ │отчетный период │ │по счету 59, │

│(субсчет 55-3), │ │долгосрочных долговых│ │аналитический счет│

│аналитические счета │ │ценных бумаг, по │ │учета резерва под │

│учета долгосрочных │ │которым не │ │обесценение │

│долговых ценных бумаг,│ │определяется текущая │ │долгосрочных │

- │по которым не │ + │рыночная стоимость, а│ + │финансовых │

│определяется текущая │ │первоначальная │ │вложений, в │

│рыночная стоимость, а │ │стоимость доводится │ │корреспонденции со│

│первоначальная │ │до номинальной (по │ │счетом 91 │

│стоимость доводится до│ │данным бухучета на │ │(субсчет 91-1) │

│номинальной), в │ │дату их принятия к │ │ │

│корреспонденции со │ │учету) │ │ │

│счетом 91 │ │ │ │ │

│(субсчет 91-2) │ │ │ │ │

└──────────────────────┘ └─────────────────────┘ └──────────────────┘

Полученный показатель может быть как положительным, так и отрицательным. Если резервы под обесценение выбывших финансовых вложений и уценка первоначальной стоимости финансовых вложений, обращающихся на организованном рынке, превышают величину прочих корректировок, то полученный результат будет положительным, так как выбывает величина, уменьшающая общую сумму накопленных корректировок.

Если сумма дооценки первоначальной стоимости выбывших финансовых вложений, обращающихся на организованном рынке, и увеличение первоначальной стоимости в результате доведения ее до номинальной больше суммы резервов под обесценение и уценок выбывших финансовых вложений, то результат следует признать отрицательным. Отрицательный показатель надо привести в круглых скобках.

┌───────────────┐ ┌──────────────────────────┐ ┌──────────────────────┐

│Графа │ │Дебетовый оборот за │ │Кредитовый оборот за │

│"Изменения за │ │отчетный период по │ │отчетный период по │

│период. │ │счетам 58, 55 │ │счетам 58, 55 │

│Начисление │ │(субсчет 55-3), 73 │ │(субсчет 55-3), │

│процентов │ │(субсчет 73-1), │ │аналитические счета │

│(включая │ │аналитические счета │ │учета долгосрочных │

│доведение │ │учета долгосрочных │ │финансовых вложений, │

│первоначальной │ │финансовых вложений, │ │в корреспонденции со │

│стоимости до │ │в корреспонденции со │ │счетом 91, │

│номинальной)" │ │счетом 91, субсчет 91-1, │ │субсчет 91-2, │

│строки 5301 │ │аналитические счета │ │аналитический счет │

│ │ = │учета: │ - │учета разницы между │

│ │ │- процентов; │ │первоначальной и │

│ │ │- разницы между │ │номинальной │

│ │ │первоначальной и │ │стоимостью по │

│ │ │номинальной стоимостью │ │долгосрочным долговым │

│ │ │по долгосрочным долговым │ │ценным бумагам, по │

│ │ │ценным бумагам, по │ │которым не │

│ │ │которым не определяется │ │определяется текущая │

│ │ │текущая рыночная │ │рыночная стоимость (в │

│ │ │стоимость (в части │ │части уменьшения │

│ │ │увеличения │ │первоначальной │

│ │ │первоначальной │ │стоимости) │

│ │ │стоимости) │ │ │

└───────────────┘ └──────────────────────────┘ └──────────────────────┘

Если результатом станет отрицательная величина, то она указывается в графе "Изменения за период. Начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной)" в круглых скобках.

┌──────────────┐ ┌───────────────────────┐ ┌────────────────────────┐

│Графа │ │Дебетовый оборот за │ │Кредитовый оборот за │

│"Изменения за │ │отчетный период по │ │отчетный период по │

│период. │ │счету 58, │ │счету 58, │

│Текущей │ │аналитические счета │ │аналитические счета │

│рыночной │ │учета долгосрочных │ │учета долгосрочных │

│стоимости │ │финансовых вложений, │ │финансовых вложений, │

│(убытков от │ │по которым можно │ │по которым можно │

│обесценения)" │ = │определить текущую │ - │определить текущую │ +

│строки 5301 │ │рыночную стоимость, в │ │рыночную стоимость, в │

│ │ │корреспонденции со │ │корреспонденции со │

│ │ │счетом 91, │ │счетом 91, │

│ │ │субсчет 91-1, │ │субсчет 91-2, │

│ │ │аналитический счет │ │аналитический счет │

│ │ │учета дооценки │ │учета уценки │

│ │ │стоимости долгосрочных │ │долгосрочных │

│ │ │финансовых вложений │ │финансовых вложений │

└──────────────┘ └───────────────────────┘ └────────────────────────┘

┌────────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐

│Дебетовый оборот за отчетный │ │Кредитовый оборот за отчетный │

│период по счету 59, │ │период по счету 59, аналитический │

│аналитический счет учета резерва│ │счет учета резерва под обесценение│

+ │под обесценение долгосрочных │ - │долгосрочных финансовых вложений, │

│финансовых вложений, в │ │в корреспонденции со счетом 91, │

│корреспонденции со счетом 91, │ │субсчет 91-2, аналитический счет │

│субсчет 91-1, аналитический счет│ │учета резервов под обесценение │

│учета восстановленных резервов │ │ │

└────────────────────────────────┘ └──────────────────────────────────┘

Если в результате будет получена отрицательная величина, то она указывается в графе "Изменения за период. Текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)" в круглых скобках.

┌──────────────┐ ┌─────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐

│Графа "На │ │Дебетовое │ │Первоначальная│ │Первоначальная│

│конец периода.│ │сальдо на │ │стоимость │ │стоимость │

│Первоначальная│ │конец │ │долгосрочных │ │долгосрочных │

│стоимость" │ │отчетного │ │финансовых │ │долговых │

│строки 5301 │ │периода по │ │вложений (по │ │ценных бумаг │

│ │ │счетам 58, 55│ │данным │ │(по данным │

│ │ │(субсчет │ │бухучета на │ │бухучета на │

│ │ │55-3), 73 │ │дату их │ │дату их │

│ │ │(субсчет │ │принятия к │ │принятия к │

│ │ │73-1), │ │учету), по │ │учету), по │

│ │ │аналитические│ │которым можно │ │которым не │

│ │ = │счета учета │ + │определить │ + │определяется │

│ │ │долгосрочных │ │текущую │ │текущая │

│ │ │финансовых │ │рыночную │ │рыночная │

│ │ │вложений, по │ │стоимость │ │стоимость, а │

│ │ │которым не │ │ │ │первоначальная│

│ │ │определяется │ │ │ │стоимость │

│ │ │текущая │ │ │ │доводится до │

│ │ │рыночная │ │ │ │номинальной │

│ │ │стоимость (за│ │ │ │ │

│ │ │исключением │ │ │ │ │

│ │ │долговых │ │ │ │ │

│ │ │ценных бумаг)│ │ │ │ │

└──────────────┘ └─────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘

┌──────────────┐ ┌────────────────────┐ ┌───────────────────────────┐

│Графа "На │ │Дебетовое сальдо на │ │Первоначальная стоимость │

│конец периода.│ │конец отчетного │ │долгосрочных финансовых │

│Накопленная │ │периода по счету 58,│ │вложений, по которым можно │

│корректировка"│ │аналитический счет │ │определить текущую рыночную│

│строки 5301 │ = │учета долгосрочных │ - │стоимость (по данным │ +

│ │ │финансовых вложений,│ │бухгалтерского учета на │

│ │ │по которым можно │ │дату их принятия к учету) │

│ │ │определить текущую │ │ │

│ │ │рыночную стоимость │ │ │

└──────────────┘ └────────────────────┘ └───────────────────────────┘

┌───────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌────────────────────┐

│Дебетовое сальдо на│ │Первоначальная │ │Кредитовое сальдо │

│конец отчетного │ │стоимость долгосрочных│ │на конец отчетного │

│периода по счетам │ │долговых ценных бумаг,│ │периода по счету 59,│

│58, 55 (субсчет │ │по которым текущая │ │аналитический счет │

│55-3), 73 │ │рыночная стоимость не │ │учета резерва под │

│(субсчет 73-1), │ │определяется, а │ │обесценение │

│аналитические счета│ │первоначальная │ │долгосрочных │

+ │долгосрочных │ - │стоимость доводится до│ - │финансовых вложений │

│долговых ценных │ │номинальной (по данным│ │ │

│бумаг, по которым │ │бухучета на дату их │ │ │

│не определяется │ │принятия к учету) │ │ │

│текущая рыночная │ │ │ │ │

│стоимость, а │ │ │ │ │

│первоначальная │ │ │ │ │

│стоимость доводится│ │ │ │ │

│до номинальной │ │ │ │ │

└───────────────────┘ └──────────────────────┘ └────────────────────┘

Накопленная корректировка может быть как положительной, так и отрицательной. Отрицательный показатель следует указать в круглых скобках.