3.4.1.10.1. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 4123 "процентов по долговым обязательствам"

При заполнении строки 4123 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов по выплате процентов по займам по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках";

а также о кредитовом обороте по счетам 58 "Финансовые вложения" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату процентов по долговым обязательствам.

Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.

┌───────────────┐ ┌────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐

│Графа "За │ │Кредитовый оборот за│ │Кредитовый оборот за │

│отчетный год" │ │отчетный год по │ │отчетный год по счетам 58 │

│строки 4123 │ │счетам 50, 51, 52, │ │(аналитический счет учета │

│"процентов по │ │55 в корреспонденции│ │денежных эквивалентов), 76 │

│долговым │ │со счетами учета │ │(аналитический счет учета │

│обязательствам"│ = │расчетов по │ + │денежных эквивалентов, не │

│ │ │процентам по │ │являющихся финансовыми │

│ │ │долговым │ │вложениями) в связи с │

│ │ │обязательствам <*> │ │передачей в оплату процентов│

│ │ │ │ │по долговым обязательствам │

│ │ │ │ │<*> │

└───────────────┘ └────────────────────┘ └────────────────────────────┘

--------------------------------

<*> За исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов.

В графу "За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. для определения показателя графы "За 2010 г." по строке 4123 необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2010 г. Это объясняется тем, что в Отчете о движении денежных средств за 2010 г. по строке 170 "на выплату дивидендов, процентов" указывалась не только сумма процентов, уплаченных по долговым обязательствам, но и выплаченные организацией суммы распределенной прибыли. Кроме того, в Отчете за 2010 г. не отражалось движение денежных эквивалентов. Поэтому показатель строки 170 Отчета о движении денежных средств за 2010 г. не является сопоставимым по отношению к показателю графы "За 2011 г." по строке 4123 (абз. 2 п. 10 ПБУ 4/99).

3.4.1.10.2. Пример заполнения строки 4123 "процентов по долговым обязательствам"

ПРИМЕР 10.10

Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетами учета расчетов по выплате процентов по заемным средствам, привлеченным для осуществления текущей деятельности. Обороты по счетам 50, 52, 55, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части оплаты процентов по заемным средствам отсутствуют.

руб.

Показатель	За 2011 г.	За 2010 г.
1	2	3
Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетами 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" в части средств, направленных на выплату процентов по заемным средствам, привлеченным для осуществления текущей деятельности	562 388	380 623

Решение

Показатель графы "За 2011 г." по строке 4123 составляет 562 тыс. руб.

Показатель графы "За 2010 г." по строке 4123 составляет 381 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.10 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя	Код	За 2011 г.	За 2010 г.
процентов по долговым обязательствам	4123	(562)	(381)

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. рубрику "Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов".