- •Тема «учет расчетных операций»
- •12.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •12.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •12.3. Учет резервов по сомнительным долгам
- •12.4. Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам
- •Проценты могут начисляться и по такой формуле
- •Корреспонденция счетов
- •Классификация займов представлена в табл. 132.
- •Классификация займов
- •Корреспонденция счетов
- •Корреспонденция счетов
- •12.5. Учет расчетов по долгосрочным кредитам и займам
- •Корреспонденция счетов
- •12.6. Учет расчетов по налогам и сборам
- •Корреспонденция счетов
- •Корреспонденция счетов
- •Корреспонденция счетов
- •Корреспонденция счетов
- •12.7. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •Размер страховых взносов
- •Корреспонденция счетов
- •12.8. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •Журнал регистрации должностных лиц, отбывающих в командировку
- •Корреспонденция счетов по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- •12.9. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •12.10. Учет расчетов с учредителями
- •12.11. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •12.12. Учет внутрихозяйственных расчетов
- •Учет расчетов
- •1. Учет расчетов с подотчетными лицами.
- •1. Учет расчетов с подотчетными лицами.
- •2. Учет расчетов с поставщиками и покупателями
- •3. Учет расчетов по претензиям
- •4. Учет расчетов по выданным и полученным авансам
- •5. Учет расчетов с бюджетом
- •Расчеты с персоналом по прочим операциям
- •Учет расчетов с учредителями предприятия
- •Учет расчетов с другими дебиторами и кредиторами
Корреспонденция счетов по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дт |
Кт |
Содержание хозяйственных операций |
71 |
50 |
Выданы денежные суммы под отчет; выданы под отчет денежные документы |
07, 08, 10, 41 |
71 |
Согласно авансовым отчетам возмещены подотчетные суммы |
18 |
71 |
Отражены суммы НДС по приобретенным подотчетным лицом ценностям |
91 |
71 |
Оплачены за счет подотчетных сумм расходы, связанные с реализацией основных средств |
50 |
71 |
Возврат неиспользованных подотчетных сумм |
97 |
71 |
За счет подотчетных сумм произведены расчеты по услугам, относящиеся к будущим периодам |
92, 71 |
71, 92 |
Отражены курсовые разницы |
12.9. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
Кроме расчетов по оплате труда с подотчетными лицами возникают расчеты с работниками по прочим операциям. Информацию о таких расчетах отражают на расчетном активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». К счету могут открываться субсчета:
73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;
73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и другие
На первом субсчете учитываются займы, предоставленные персоналу на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение и строительство садовых домиков, благоустройство садовых домиков и прочие. Заем выдается на основании заявлений персонала.
На счетах бухгалтерского учета производятся следующие записи:
Таблица 146
Корреспонденция счетов
Дт |
Кт |
Содержание хозяйственных операций |
73-1 |
50, 51 |
Предоставлен заем персоналу организации |
50, 51 |
73-1 |
Внесена сумма платежа в кассу, на расчетный счет |
70 |
73-1 |
Удержана из заработной платы сумма платежа |
73-1 |
91 |
Начислены проценты по займам |
На втором субсчете учитывается сумма ущерба, причиненного организации недостачами денежных средств, ценных бумаг, хищением и порчей материальных ценностей, которые подлежат взысканию с виновных лиц.
В учете производятся записи:
Таблица 147
Корреспонденция счетов
Дт |
Кт |
Содержание хозяйственных операций |
94 |
01, 04, 10, 41, 50 |
Установлена недостача имущества организации |
73-2 |
94 |
Отнесена сумма недостач на виновное лицо по учетным ценам |
70, 50 |
73-2 |
Возмещены суммы недостач виновными лицами по рыночным ценам |
73-2 |
98 |
Отнесена разница между взыскиваемой и учетной стоимостью в доходы будущих периодов |
98 |
92 |
Отнесена разница во внереализационные доходы |
12.10. Учет расчетов с учредителями
Для учета расчетов с учредителями предназначен активно-пассивный счет 75 «Расчеты с учредителями».
К счету предусмотрены субсчета:
75-1 «Расчеты по вкладам в уставный фонд»;
75-2 «Расчеты по выплате доходов» и другие.
На первом субсчете учитываются расчеты с учредителями по вкладам в уставный фонд.
В учете производятся записи:
Таблица 148
Корреспонденция счетов
Дт |
Кт |
Содержание хозяйственных операций |
75 |
80 |
Отражена сумма уставного фонда на дату государственной регистрации учредительных документов предприятия |
50, 51, 01, 10, 40 ... |
75 |
- Отражается погашение обязательств учредителей по взносам в уставной фонд; - Отражается перечисление денежных средств и передача другого имущества по взносам в уставный фонд унитарного предприятия |
04
001 |
75 |
Предоставлены здания, сооружения и оборудование в пользование предприятия Одновременно на забалансовый учет принимается их стоимость |
75 |
83 |
Отражается эмиссионный доход в сумме превышения продажной стоимости над номинальной стоимостью акций или учредительной стоимостью вклада |
81 |
50, 51 |
Отражается номинальная стоимость выкупаемых собственных акций |
80 |
81 |
Отражается сумма аннулированных собственных акций при изъятии собственного капитала |
80 |
75 |
Изъятая часть суммы уставного фонда при доведении его стоимости до размера чистых активов направляется на погашение убытков организации |
75 |
84 |
Отражена выдача вклада выбывшему участнику |
80 75 |
75 84 |
Уменьшение и изъятие уставного фонда унитарного предприятия |
81 |
75 |
Оприходованы собственные акции, выкупленные у акционеров для их последующей перепродажи, распространения среди своих работников и аннулирования |
При ликвидации общества и выхода учредителя из общества возврат имущества ранее внесенного в качестве вклада в уставной фонд отражается следующим образом:
а) осуществляется в денежной форме:
Таблица 149
Корреспонденция счетов
Дт |
Кт |
Содержание хозяйственных операций |
75 |
51 |
На сумму ранее внесенного денежного вклада в уставной фонд |
б) вклад осуществлен в имущественной форме (например, основными средствами):
Таблица 150
Корреспонденция счетов
Дт |
Кт |
Содержание хозяйственных операций |
01 |
01 |
На первоначальную стоимость |
02 |
01 |
На сумму операции с учетом с учетом переоценки амортизационных отчислений |
91 |
01 |
На остаточную стоимость |
83 |
91 |
На сумму переоценки возвращенных основных средств за минусом суммы амортизационных отчислений |
75 |
91 |
На сумму экспертной оценки стоимости имущества, по которой оно вносилось в уставной фонд |
На втором субсчете учитываются расчеты с учредителями по выплате им дивидендов (расходов), а также по распределению прибыли по договору простого товарищества, которые в учете отражаются так:
Таблица 151
Корреспонденция счетов
Дт |
Кт |
Содержание хозяйственных операций |
84 |
75-2 |
Начислен доход от участия в организации |
75-2 |
50, 51 |
Произведена выплата доходов от участия в организации |
75-2 |
90, 91 |
Произведена выплата дохода продукцией, услугами, работами, товаром |
75-2 |
68 |
Отражена сумма налога на доходы от участия в организации |