Задача 10

Нарахуйте заробітну плату державного слежбовця, якщо відомо, що розмір середньої заробітної плати становить 1,15 мінімальної заробітної плати. Здійсніть утримання із заробітної плати відповідно до шкали оподаткування. Чи може державний службовець, який є Героєм Соціалістичної праці і опікуном дитини 11 років, отримати податкову соціальну пільгу(ПСП) відповідно до Закону України "Про оподаткування доходів фізичних осіб"? Якщо так, то обґрунтуйте її розмір, період, процедуру та умови отримання. Заповніть таблицю 1.

ШКАЛИ ОПОДАТКУВАННЯ

Утримання до Пенсійного фонду	1%(до 150 грн);
	2% (150 грн і більше)
Утримання до фонду соціального страхування на випадок тимчасової втрати працездатності	0,5%
Внески до фонду соціального страхування на випадок безробіття	0,5%
Прибутковий податок	13%

Таблиця 1

№	Назва показника	Формула розрахунку та розрахунок показника	Результат розрахунку (грн.)
1	Законодавчо встановлений розмір мінімальної заробітної плати (Зmin)	—
2	Розмір заробітної плати прибиральниці виробничих приміщень (З)
3	Прожитковий мінімум на одну працездатну особу (Пр)	—
4	Утримання до Пенсійного фонду (Пф)
5	Утримання до фонду соціального страхування на випадок тимчасової втрати працездатності (СС1)
6	Внески до фонду соціального страхування на випадок безробіття (СС2)
7	Прибутковий податок (Пп)
8	Зарплата прибиральниці виробничих приміщень після оподаткування (З′)
9	Розмір ПСП
10	Заробітна плата з урахуванням ПСП (ЗПСП)

Розв’язання

Згідно з першим абзацом статті 6 Закону України “Про податок з доходів фізичних осіб” вiд 22.05.2003 № 889-IV, податкова соціальна пільга – це сума на яку платник податку має право зменшити свій місячний оподатковуваний дохід, що був отриманий з джерел на території України у вигляді заробітної плати. Право застосування податкової соціальної пільги має кожен найманий працівник, що отримує дохід у вигляді заробітної плати, якщо її місячний розмір не перевищує суми місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи, що було встановлено на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень. Розмір прожиткового мінімуму у 2010 році встановлено Законом України «Про встановлення прожиткового мінімуму та мінімальної заробітної плати» від 20.10.2009 р. № 1646-VI. На 1 січня 2010 року прожитковий мінімум для працездатної особи становить 869 гривень. Гранична сума доходу дорівнює

869 ∙ 1,4 = 1216,6. Округляємо до найближчих 10 гривень і отримуємо цифру 1220 гривень. Розмір пільги становить 50% мінімальної заробітної плати, встановленої на перше січня звітного податкового року (434,50 грн.). Розмір заробітної плати державного службовця становить 1048,31 грн. (менше за 1220 грн.), тому він має право на застосування податкової соціальної пільги.

Якщо платник податку є особою, віднесеною законом до героя Соціалістичної праці, та вихователя неповнолітньої дитини то, згідно з пп. 6.1.2 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» вiд 22.05.2003 № 889-IV, він має право на пільгу у розмірі 150% від суми пільги для будь-якого платника податку (434,50 грн. ∙ 150 % = 651,75 грн.). Таким чином, прибиральниця може отримати соціальну пільгу в розмірі 651,75 грн.

Для того, щоб почати користуватися податковою соціальною пільгою треба лише написати заяву, яка затверджена Наказом ДПАУ «Щодо затвердження форм заяв і повідомлення з питань отримання (застосування) податкової соціальної пільги, а також порядку інформування платників податку» вiд 30.09.2003 № 461. Оскільки державний службовець має право на застосування податкової соціальної пільги у підвищеному або максимальному розмірі, то до заяви йому слід прикласти відповідні документи, що підтверджують таке право, згідно «Порядку надання документів та їх склад при застосуванні податкової соціальної пільги», затвердженого Постановою КМУ від 26 грудня 2003 р. № 2035.

Відповідно до пп. 6.3.2 Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» вiд 22.05.2003 № 889-IV податкова соціальна пільга починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня одержання роботодавцем заяви платника податків про застосування пільги. Податкова пільга може застосовуватися тільки за одним місцем отримання доходу.

Згідно з Законом України вiд 20.10.2009 № 1646-VI «Про встановлення прожиткового мінімуму та мінімальної заробітної плати», з 1 грудня 2010 року прожитковий мінімум на одну особу встановлений рівним мінімальній заробітній платі і складає 922 грн.

Виконаємо необхідні розрахунки і занесемо результати до таблиці:

№	Назва показника	Формула розрахунку та розрахунок показника	Результат розрахунку (грн.)
1	Законодавчо встановлений розмір мінімальної заробітної плати (Зmin)	—	922,00
2	Розмір заробітної плати прибиральниці виробничих приміщень (З)	Зmin ∙ 1,137	1048,31
3	Прожитковий мінімум на одну працездатну особу (Пр)	—	922,00
4	Утримання до Пенсійного фонду (Пф)	З ∙ 0,02	20,97
5	Утримання до фонду соціального страхування на випадок тимчасової втрати працездатності (СС1)	З ∙ 0,005	5,24
6	Внески до фонду соціального страхування на випадок безробіття (СС2)	З ∙ 0,005	5,24
7	Прибутковий податок (Пп)	(З – Пф – СС1 – СС2) ∙ 0,13	132,19
8	Зарплата прибиральниці виробничих приміщень після оподаткування (З′)	З – Пф – СС1 – СС2 – Пп	884,67
9	Розмір ПСП	434,5 ∙ 1,5	651,75
10	Заробітна плата з урахуванням ПСП (ЗПСП)	З′ + ПСП ∙ 0,13	969,40