Методи фінансового контролю

1. Перевірка

2. Обстеження

3. Нагляд

4. Аналіз фінансового стану

Контроль – так, де підпорядкування. Де немає – нагляд.

5. Ревізія – метод документального контролю за фінансовою діяльністю ПУО, за достовірністю фінансового обліку та звітності, спосіб документального викриття недостач, розтрат, привласнень і крадіжок коштів і матеріальних цінностей. За наслідками ревізії складається акт. Правила ведення касових операцій.

Перевірки бувають планові та позапланові. Позапланова перевірка – перевірка, що не передбачена в планах контролюючого органу та провадиться за наявності хоча б однієї з обставин:

• Якщо СПД не подав в установлений строк документів обов’язкової звітності

• Якщо виявлені недостовірні дані в документах обов’язкової звітності

• Якщо СПД подав у встановленому порядку скаргу про порушення законодавства посадовими особами під час планової або позапланової перевірки

• Виникла потреба перевірити відомості, які одержані від особи, яка мала правовідносини з цим суб’єктом, і якщо він не дав пояснень

• Коли проводиться реорганізація підприємства.

Жодна перевірка не може тривати більше 30 робочих днів. Винятком є підприємства з річним сукупним доходом більше 20 млн. грн. Для продовження перевірки необхідно одержати дозвіл керівника ДПА.

За наслідками ревізії складається документ, який називається актом, і його підписують ревізор, керівник підприємства, головний бухгалтер. Якщо підприємство не згодні з актом, що написали перевіряючі, вони протягом 5 днів подають письмове пояснення, про що робиться відмітка на першому примірнику.

Аудит

Незалежний фінансовий контроль, але зараз з’явився державний аудит. Аудит – незалежна експертиза фінансової звітності ПУО на основі перевірки ведення бухгалтерського обліку і відповідність господарських і фінансових операцій законодавству України. Експертизи закінчуються аудиторським висновком. Аудиторська діяльність провадиться юридичними та фізичними особами. Зовнішній аудит – проводять фірми за договором з ДПА або іншим органом. Їх завданням є встановлення відповідності фінансової звітності при перевірці об’єкту та розробці рекомендацій по усуненню недоліків. Внутрішній аудит – здійснюється аудиторською службою на рівні фірми, філіалу, банку. Завданням є перевірка дотримання принципів і правил бухгалтерського обліку, вірність і надійність фінансової інформації, виявлення резервів економії коштів, консультації керівництва.

Принципи аудиторської діяльності:

• Незалежність

• Об’єктивність

• Плановість

• Конфіденціальність

• Тайність

• Законність

Аудитором не може бути особа, що має судимість за корисні злочини.

Під аудиторською діяльністю розуміють незалежну перевірку аудиторами бухгалтерської звітності та інших документів господарюючих суб’єктів. Аудитори надають підприємствам послуги по аналізу їх фінансово-господарської діяльності, складанню звітності, розрахунків та інші послуги, дозволені законом. Вищим органом для аудиторської служби є аудиторська палата – незалежний самостійний орган, побудований на принципах окупності. Аудиторська палата є юридичною особою з моменту реєстрації її в Мін’юсті на підставі заяви та статуту, підписаного 2/3 голосів від загальної кількості палат (20). Аудиторська палата складається шляхом делегування до неї 5 представників від профспілок, громадських організаторів – аудиторів, а також по 1 представникові від Мінфіну, ДПА, НБУ, Мін’юсту та окремих фахівців від наукових установ.

Аудитор повинен пройти сертифікацію в аудиторської палати, де він повинен скласти іспит. Якщо з першого разу не склав – то наступний раз лише через 1 рік. А потім не можна складати 5 років.

особлива частина. правовий режим публічних та місцевих фондів коштів

Правовий режим – особливий порядок фінансово-правового регулювання, який виражається у певному об’єднанні юридичних засобів і створює конкретні позитивні або негативні умови для задоволення фінансових інтересів суб’єктів фінансового права.

Термін «бюджет» почав використовуватися у Великобританії, коли Парламент затвердив Акт про оподаткування. В кінці 18 ст. бюджет мають всі європейські держави, але в багатьох країнах перші бюджети були засекречені. У 1802 році цар Олександр І створює Міністерство Фінансів. «Бюджет» - норманське слово, що означало портфель чи сумку. Відкриття бюджету – коли доставали із сумки Акт про бюджет.

«Бюджет – це ні що інше, як кошторис можливих доходів і видатків»

К. Маркс

Поняття «бюджет» зараз розглядається як економічна категорія, тобто сукупність грошових відносин з приводу формування, розподілу та використання централізованих фондів коштів державою і органами місцевого самоврядування, необхідних їм для виконання завдань і функцій.

Як матеріальна категорія «бюджет» - це централізований фонд коштів, який дає можливість компетентним органам держави та місцевого самоврядування використовувати їх для виконання функцій.

Як юридична категорія «бюджет» - це закон або акт органу місцевого самоврядування, яким затверджується основний фінансовий план держави або певною адміністративно-територіальної одиниці та права й обов’язки учасників бюджетного процесу.

Ознаки:

1. Бюджет є універсальним фінансовим планом, оскільки його показники охоплюють практично усі галузі і сфери економічного та соціального розвитку держави.

2. Є координуючим планом.

Бюджет у кожній державі приймається у певній правовій формі. Державний бюджет у всіх країнах приймається у формі закону, а місцеві бюджети – актами органів місцевого самоврядування. Відповідно до ст. 96 КУ, державний бюджет України затверджується щорічно на період з 1 січня по 31 грудня. А за особливих обставин – на інший період. Період дії Закону про бюджет має назву бюджетного періоду.

Для остаточного використання всіх коштів, що були визначені на минулий бюджетний період, законодавство країн встановлює пільгові строки (але зараз їх ще немає). Сума цих періодів називається рахунковим періодом.

Бюджетний цикл – час складання, розгляду і затвердження бюджету; бюджетний період – період дії закону про бюджет; звітність до моменту її затвердження.