23. Порядок проведения ревизии наличных денег и ценностей в кредитной организации, отражение в учете ее результатов

Ревизия банкнот, монеты и других ценностей в кассах производится:

- не реже одного раза в квартал, а также ежегодно по состоянию на 1 января;

- при смене или временной смене ДЛ, ответственных за сохранность ценностей;

- в других случаях по усмотрению рук-ля банка.

Ревизия банкнот, ценностей производится по письменному распоряжению рук-ля банка, состав кот. определяется этим распоряжением. Один из членов комиссии - председатель.

Ревизия проводится по состоянию на одну и ту же дату и не должна нарушать норм. кассового обслуживания клиентов банка. Приступив к ревизии ее рук-ль опечатывает своей печатью хранилище ценностей, а также металлические шкафы, стеллажи, сейфы, тележки, независимо от наличия в них ден. ценностей. Также опечатываются инкассаторские сумки.

Ревизия проводится в след. порядке:

1. банкноты БР просчитываются по пачкам, по кол-ву корешков в них, а также выборочно - полистно.

2. банкноты в ин. валюте по пачкам по кол-ву корешков в них; выборочно - полистно

3. монета - по надписям на ярлыках, а также выборочно - по кружкам

4. ценности проверяются по надписям на накладках, бандеролях; по номинал. ст-ти или в условной оценке 1 руб.

По рез-там ревизии составляется акт в 2-х экз. и более за подписями работников и ДЛ, участвующих в ревизии.

После ревизии обяз-но проверяется: все ли изъятые ценности вложены обратно в хранилище.

Проведенная проверка должна показать соответствия факт. данных с данными книги учета ценностей, ежедневного баланса, аналит. учета.

При выявлении расхождений выясняются причины, кот. оговариваются в акте или в объяснительных записках.

При обнаружении излишков по ПКО - Д 20202 К 70601

При выявлении недостачи по РКО - Д 60308 К 20202

Недостача должна быть погашена виновным лицом - Д20202, 42307, 40817, 60305 К 60308

Рез-ты ревизии передаются для проверки рук-лю банка, даются указания на исправление ошибок. Материалы ревизии хранятся у рук-ля банка в отдельном деле.

24. Порядок учета неплатежных и сомнительных денежных знаков в валюте РФ

Кассиры, кот. ведут прием и обработку ден. наличности ЦБ и ин. гос-в обязаны проверять ее на подлинность и платежность т сортировать на годную к обращению и ветхую. Платежеспособными считаются банкнота и монета, имеющая силу законного ср-ва платежа на тер-рии РФ, не обладающие признаками подделки, либо переделки и не утратившие своей платежности.

Работникам касс запрещается:

1. возвращать ден. знак, платежеспособность кот. вызывает сомнение или имеет следы подделки;

2. производить погашение сомнительных банкнот, имеющих признаки подделки путем проставления штампов, пробивки отверстий, разрезания.

При обращении клиента по обмену ден. знака, кассир рассматривает возможность обмена. Обмененные ден. знаки относят к ветхим банкнотам.

Если кассир затрудняется определить подлинность и платежеспособность банкнот, то принимается решение о направлении банкноты на экспертизу в РКЦ ЦБР. При этом клиент должен подклеить поврежденные части банкноты тонкой прозрачной бумагой без наложения частей друг на друга. Сомнительные ден. знаки принимаются на экспертизу на основании заявления клиента и описи. В заявлении указывается ФИО клиента, адрес заявителя, общая сумма ден. знаков, сдаваемых на экспертизу, дата, подпись. К заявлению прилагаются по возможности док-ты, подтверждающие причину повреждения ден. знака (справка о пожаре, стихийном бедствии). Если на экспертизу сдаются ден. заки, имеющие существенные повреждения и установить их реквизиты не представляется возможным, то после слова "денежные знаки ЦБР" в заявлении указывается условная оценка - 1 руб.

На основании заявления и описи опер. работник оформляет мемориальный ордер в 2-х экз. и передает его вместе с заявлением кассовому работнику. Кассир сверяет по описи реквизиты ден. знаков, на 2-ом экз. описи ставит печать, расписывается в описи и мемориальном ордере и выдает 2-ые экз. описи и мемор. ордера клиенту.

Банк осуществляет передачу сомнительных ден. знаков на экспертизу в течение 5 раб. дней. По рез-там экспертизы составляется акт, кот. подписывается экспертом и зав. кассой. Если экспертизой установлено, что сомнительнеы ден. знаки являются поддельными, то они направляются в территориальные отделы внутр. дел, а кленту выдают акт.

Если сомнительный ден. знак признан подлинным, но неплатежеспособным, то на такой банкноте ставится штамп "в обмене отказано", с указанием названия орг-ции, даты проверки, фамилии эксперта и его подписи.

Если данные неплатеж. ден. знаки не вотребованы клиентом в течение года, то они уничтожаются.

Если по данным экспертизы ден. знак признан платежеспособным, то он выдается клиенту на основании предъявленного им мемор. ордера и паспорта нал. деньгами или путем зачисления на счет.

Ден. знаки, принимаемые на экспертизу учитываются на сч. 91202

1. учет приема ден. знака на экспертизу (бесплатно) - Д 91202 К99999

2. выслана банкнота на экспертизу - Д 91203 К 91202

3. получен отделением ден. знак для экспертизы - Д 91202 К 91203

4. на основании акта экспертизы ден. знак признан поддельным - Д 99999 К 91202

5. на основпнии акта ден. знак признан платежеспособным - Д 20202 К 20209 1000=, Д 99999 К 91202 1=

25. Учет расчетов платежными поручениями

п/п - распоряжение владельца (плательщик) счета обслуживающему его банку перечислить ден. ср-ва на счет получателя (поставщик), находящегося в данном банке или в др.

п/п могут оформляться:

1. перечисление ден. ср-в за поставку товара, выполнение работ

2. перечисление ср-в в бюджет и во внебюджетные фонды

3. перечисление ден. ср-в в целях возврата депозитов/размещения кредитов и уплаты % по ним и т.д.

п/п исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством или условием договора ( в 4-х экз., действует 10 дней, не считая даты выписки, 1 экз является приказом о списании при наличии 2-х подписей ДЛ и оттиска печати).

П/п принимаются банком, независимо от наличия ср-в на счете плательщика. При отсутствии ср-в п/п помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 - Расчетные док-ты, неоплаченные в срок (А) (Д 90902 К 99999). Допускается част. оплата п/п из картотеки. При этом составляется платежный ордер (внутр. банк. док-т, мемориальный), а на лицевой стороне п/п пишется "част. оплата"

1. списано в банке плательщика с р/с на основании 1 экз. - Д 40702 К 30102

2. зачислено в банке получателя на р/с на основании копии п/п - Д 30102 К 40702

26. Учет расчетов платежными требованиями

ПТ - расчетный док-т, содержащий требования кредитора (получателя ср-в) к должнику (плательщику) об уплате определ. ден. суммы через банк. Принимается за поставленные товары, выполненные работы. Расчеты ПТ могут осуществляться с предварительным акцептом или без акцепта. Без акцепта осуществляются платежи в случаях, предусмотренных законодательством, либо предусмотренных по договору. В ПТ указываются: условия оплаты ( с акцептом или без); срок для акцепта (определяется сторонами по осн-му договору, но не менее 5 раб. дней); дата отсылки плательщику; назначение платежа.

ПТ выписывается поставщиком и вместе с отгрузочными док-ми пересылается, минуя собственный банк, плательщику. Плательщик, проверив соответствия договорным обяз-вам, передает его в свой банк для оплаты. Банк плательщика списывает сумму с р/с плательщика и пересылает платеж. док-т в банк получателя для зачисления на р/с поставщика.

1. списано по ПТ в банке плательщика с р/с плательщика - Д 40702 К 30102 (1 экз. ПТ)

2. зачисление в банке получателя на р/с получателя - Д 30102 К 40702 (копия ПТ)

Возможен отказ плательщика от оплаты ПТ. В этом случае составляется заявление в 3-х экз. на 1-ом подписи ДЛ и печать.

27. Учет расчетов инкассовыми поручениями

И/п - расчетный док-т, на основании кот. проводится списание ден. ср-в со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

И/п оформляются:

1. бесспорный порядок установлен законодательством

2. взыскание по исполнительным док-там

3. в случаях, предусмотренных сторонами по осн-му договору.

При взыскании по закону в и/п делается ссылка на закон (№, дата, статья).

При взыскании ден. ср-в по исполнительным док-там в и/п делается ссылка на дату, № исполнительного док-та, наимен. органов, вынесших такое решение.

К и/п обяз-но прилагается подлинник решения, либо его дубликат.

Банки не принимают и/п, если исполинтельный док-т просрочен

1. списание по и/п - Д 40702 К 30102

2. суммы и/п, как правило, перечисляются в бюджет - Д

28. Учет расчетов чеками

чекодатель - юр. лицо, имеющее ден. ср-ва в банке, кот. он вправе распоряжаться путем выставления чеков.

чекодержатель - юр. лицо, в пользу кот. выдан чек, кот. является гарантией платежа

1. чекодатель предъявляет в свой банк заявление на получение чековой книжки с расчетными чеками и п/п на списание со своего р/с ср-в на чековую книжку - Д 40702 К 40903 (П)

2. за выдачу чековой книжки с расчетными чеками плательщик уплачивает комиссию - Д 40702, 20202 К 70601

Чекодатель расплачивается расчетным чеком за получение товара или за оказание услуг. Чек выписывается на сумму поставки, при этом поставщик обязан проверить соответствует ли сумма чека лимиту чековой книжки. Если сумма больше - она не обеспечена ср-вами р/с плательщика. Чекодержатель, принимая чек в оплату, должен сдать в свой банк реестр оплаченных чеков с указанием № чеков, сумм, кор/с, БИКа банка, р/с чекодателя и даты.

банк чекодержателя, приняв чеки, требует оплаты у банка - чекодателю - Д 40903 К 30102

Банк чекодателя, получив реестр с чеками, обязан оплатить их, путем перечисления ср-в на кор/с банка-чекодержателя.

Получив сумму оплаченных чеков, банк-чекодержателя зачисляет сумму на р/с получателя - Д 30102 К 40702

В случае неиспользования расчетных чеков из чековой книжки, плательщик сдает расчетную книжку в свой банк, а банк зачисляет ср-ва по чековой книжке обратно на р/с - Д 40903 К 40702

29. Учет расчетов аккредитивами

Аккредитив - ден. обяз-во, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя ср-в по предъявлении последним док-тов, соответствующих условиям аккредитива или предоставить полномочия др. банку - исполнителю произвести такие платежи.

Банки могут открывать след. виды аккредитивов:

1. покрытые (депонированные) - банк-эмитент с момента октрытия аккредитива перечисляет ср-ва со счета плательщика банку-исполнителю, а банк-исполнитель выплачивает их, зачисляя на р/с поставщика по предоставлении оправдательных док-тов, указанных в условиях аккредитива

2. непокрытые (гарантированные) - перечисление ср-в банком-эмитентом со счета плательщика производится только после сообщения банком-исполнителем о выполнении условий аккредитива

3. отзывные - плательщик имеет право отозвать аккредитив на основании условий договора

4. безотзывные - в договоре делается ссылка "без права отзыва" или "по согласованию с поставщиком".

В случае отзыва аккредитива плательщик в банк-эмитент предоставляет распоряжение в 3-х экз. за подписями ДЛ и печати, а банк-эмитент не позже одного раб. дня после получения распоряжения обязан перевести ден. ср-ва снова на р/с плательщика.

Для получения ден. ср-в по аккредитиву получатель предоставляет в банк-исполнитель 4 экз. реестра счетов с приложением оправдательных док-тов.

Покрытый (депонированный) аккредитив: 40901 - Аккредитивы к оплате (П)

1. банк-эмитент списывает с р/с плательщика ден. ср-ва на аккредитив для перечисления банку-исполнителю - Д 40702 К 40901

2. открыт аккредитив в банке-исполнителе - Д 40901 К30102

3. зачисление аккредитива на р/с получателя по предъявлении док-тов соответствующим выполнению условий аккредитива - Д 30102 К 40702

Непокрытый (гарантированный) аккредитив:

1. списание ден. ср-в с р/с плательщика на аккредитив - Д 40702 К 40901

2. перечисление ср-в аккредитива после выполнения получателем условий аккредитива - Д 40901 К 30102

3. зачисление на р/с получателя аккредитива - Д 30102 К 40702

30. Учет расчетов через корреспондентские счета, открытые в Банке России

Для проведения расчетных операций каждый банк, имеющий лицензию на совершение банк-их операций открывает по месту своего нахождения только один кор/с в подразделении расчетной сети БР. Отношения между БР и банком регулируются законодательством и договором кор/с, заключенного сторонами БР и банкоом. Договор заключается на согласованный сторонами срок и определяет порядок расчетного обслуживания, права и обя-ти, способ обмена расчетными док-ми, порядок оплаты, ответ-ть сторон, а также иные условия, предусмотренные законодательством и нормативными док-ми банка.

Прием расчетных док-тов БР осуществляется независимо от остатка ср-в на счете. Платежи осуществляются в пределах ср-в, имеющихся на кор/с с учетом поступающих в течение опер. дня сумм.

Операции по кор/с осуществляются на основании расчетных док-тов, поступивших в подразделение расчетной сети на бумажных носителях или в электронном виде, путем оплаты платежного док-та, кот. поступает в подразделение расчетной сети в составе сводного п/п с приложением описи. Операции по списанию ден. ср-в с кор/с подтверждаются выпиской с кор/с. При получении выписки с кор/с с приложенными расчетными док-ми банк зачисляет их на р/с при полном совпадении реквизитов. Банкам, открывшим кор/с прискаивается Банк-ий идентификационный код участников расчетов (БИК).

При наличии на кор/с достаточного кол-ва ср-в для проведения списания, списание проводится в порядке распоряжений владельца счета. Операции по списанию и зачислению ден. ср-в по кор/с отражаются на балансе банка, даты их проведения в ПРС. Если ср-в недостаточно, то операция проводится через счет 30223 - П - Д 30102 К 30223.

При поступлении ср-в на кор/с списание отражается Д30223 К 30102

сч. 30223 - промежуточный и сальдо должно быть нулевое. ри недостаточности ср-в на кор/с расчетные док-ты помещаются в картотеку неоплаченных док-тов. При недостаточности ср-в на счете допускается част. оплата сводного п/п в виде оплаты приложенных к нему расчетных док-тов.

Для открытия кор/с банк предоставляет в ПРС след. док-ты:

1. заявление на о/с

2. копия лицензии на осуществление БО, заверенная в установленном порядке

3. копия устава

4. копия учредительных док-тов

5. копия свид-ва о гос. рег-ции, заверенная в установленном порядке

6. письмо территориального банка с потверждением согласования кондидатур рук-ля и главбуха

7. свид-во о постановке на учет в ГНИ, ПФ, ФОМС, ФСС

8. заверенная карточка с образцами подписей рук-ля, главбуха, др. ДЛ и оттиском печатей.

Основанием для закрытия кор/с в ПРС является расторжение договора счета. Закрытие счета по инициативе банка - по заявлению самого банка; в случае ликвидации - на основании заявления ликвидационной комиссии. При закрытии банк должен сдать неиспользованные чек. книжки. Банк, кот. закрывает кор/суведомляет о закрытии налоговые и др. гос. органы.остатки ден. ср-в перечисляются на др. счет.

31. Учет расчетов по счетам "ЛОРО" и "НОСТРО"

Взаимоотношения между банками при проведении расчетных операций по кор/счету ругулируются законодательство и договором счета.

Операции по списанию ден. ср-в с кор/с "ЛОРО" осуществляются банком-корреспондентом по п/п банка-респондента, составленному и оформленному с соблюдением всех требований, установленных нормативными док-ами БР при усл-ии достаточности ср-в на счете.

Списание ден. ср-в без согласия банка-респондента производится в случаях, установленных законодательством и договором счета.

П/п банка-респондента, кот. не могут быть исполнены из-за недостаточности ср-в на счете, возвращаются банком-корреспондентом в день их получения.

Банк-корреспондент прекращает проведение операций по кор/с "ЛОРО" при расторжении договора после получения заявления от банка-респондента о закрытии кор/с.

Все поступающие в банк-корреспондент расчетные док-ты для списания со счета банка-респондента подлежат возврату с указанием причины: "возврат без исполнения в связи с закрытием кор/с".

30109 "Кор/с банков-корреспондентов"

30110 "Кор/с в банках-корреспондентах"

1)Открыт кор/с ЛОРО. Д30102 К30109

2)Открыт кор/с НОСТРО. Д30110 К30102

32. Учет расчетов с филиалами

Расчет. отн-ния банка между головным банком, а также между филиалами внутри этих структур осуществляются через счета межфилиальных расчетов.

30301 - П, 30302 - А - расчеты между филиалами, расположенными в РФ.

по счетам межфилиальных расчетов (МФР) подразделения банка могут проводить платежи по всем БО, разрешенным банку лицензией БР, определенным Положением о филиале и Правилами построения расчетной системы банка - т.е. внутрибанк. правилами, разработанными в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами БР. Внутрибанк. правила оформляютмя в виде отдельного док-та, утверждаются исполнительным органом банка и должны содержать: 1. порядок открытия, закрытия, пополнения счетов МФР; 2. процедуру идентификации каждого участника расчетов в системе МФР: обмен карточками с образцами подписей и оттиском печати, использование аналогов собственноручной подписи в виде кодов, паролей, электронной подписи; 3. описание док-тооборота.

Каждое подразделение банка должно иметь в расчетной системе уникальный №, содержащий не более 4-х знаков, кот. указывается в лцевом счете по МФР.

Для расчетов используются 30301, 30302

1. получение платежа через систему МФР - Д 30301, 30302 К 42307, 40817, 405, 406, 407

2. осуществление платежа через МФР - Д 42307, 40817, 405-407 К 30301, 30302

В конце квартала проводится закрытие счетов 30301, 30302. При этом счет с наименьшим остатком обнуляяется - Д 30301 К 30302

При недостаточности ср-в на счетах подразделений банка, через кот. осуществляется платеж, расчетные док-ты филиала помещаются в картотеку неоплаченных расчетных док-тов до их оплаты. О помещении расчетного док-та в картотеку банк обяз-но оповещает клиента

33. Порядок ведения расчетов по текущим счетам физических лиц

Для выдачи денег используются банкоматы, для подкрепления банкомата и изъятия из него денег необходимо письменным распоряжением рук-ля банка закрепить ответственных работников, один из кот. кассовый или инкассаторский работник. Подкрепление банкомата проводится по мере необх-ти на основании письменной заявки кассового работника. Зав. кассой по РКО выдает кассовому или инкассаторскому работнику необходимую сумму денег для загрузки банкомата. Касоовый работник выводит из банкомата распечатку о сумме ден. наличности, выданной на основании банк. карт, а также остаток нал. денег, изымает кассеты из банкомата, загружает подготовленное и выводит распечатку, подтверждающую факт вложения денег; зав. кассой принимает деньги, изъятые из банкомата, производит сверку из кассет денег с данными распечатки и расписывается в ПКО.

1. поступили заготовки банк. карт в ден. хранилище отделения - Д 91202 К 99999 1=

2. внесены нал. деньги на открытие банк. счета (карточный) - Д 20202 К 40817

3. при о/с израсходована банк. карта - Д 99999 К 91202

4. выданы нал. деньги через осн-ую кассу - Д 40817 К 20202

5. выдан аванс нал. денег для загрузки банкомата из осн-ой кассы - Д 20208 К 20202

6. выданы нал. деньги по банк. карте через банкомат - Д 40817 К 20208

7. выдана новая банк. карта взамен испорченной утраченной - Д 99999 К 91202

8. принята плата за выдачу новой банк. карты взамен утерянной - Д 20202 К 70601

9. списана плата за выдачу новой карты со счета банк. карты - Д 40817 К 70601

10. возвращен остаток нал. денег из банкомата в осн-ую кассу - Д 20202 К 20208

34. Порядок учета депозитов юридических лиц

34. Порядок учета депозитов юр.лиц.

Юр.лица могут размещать временно свободные ср-ва на депозитных счетах банков. Учет депозитов юр лиц ведется на балансовых счетах с 410 до 422, 425.

Сч.1порядка зависят от владельца депозита, 2 от вида и срока депозитов. Ан.учет ведется в л/с, открываемых по каждому депозитному договору.

Юр лица перечисляют ден ср-ва на депозитные счета в безналичном порядке ПП

Д 405-407

К 414-422, 425

По депозитным счетам банк начисляет % ежемесячно, не позднее посл дня месяца

Д 706 06

К 474 26

По сч 474 26 открываются л/с по каждому депозитному договору. По оконч.срока депозитного договора юр лицу возвращается сумма депозита

Д 414-422, 425

К 405-407

Выплачиваются начисленные %

Д 474 26

К 405-407

Негос ком орг.перечислила ПП 300 тыс руб на депозитный счет сроком 45 дней

Д 407 02

К 421 03

Банк начислил % по депозитному счету негос ком орг в сумме 3000 руб

Д 706 06

К 474 26

Банк возвратил депозит в сумме 300 тыс руб и перечислил начисленные % в сумме 3000 руб на счет негос ком орг

Д 421 03

К 407 02

Д 474 26

К 407 02

35. Порядок начисления и уплаты процентов кредитной организацией по депозитным счетам юридических лиц

см. вопрос 34

36. Оформление и учет операций по депозитным счетам физических лиц. Порядок выдачи сберегательных книжек

Депозитные операции - операции банков по привлечению ср-в юр. и физ. лиц во вклады на определ. срок, либо до востребования, а также остатков ср-в на р/с клиентов для использования их в кач-ве кредитных ресурсов и в инвестиционной деят-ти.

Депозиты - определ. суммы ден. ср-в, размещаемые на хранение в банк от имени частного или юр. лица, кот. за использование этих сумм в деят-ти указзанного банка может начисляться определ. %.

Депозитные операции можно классифицировать:

1. по видам вкладчиков - физ. и юр. лица

2. до востребования и срочные

3. ден. ср-ва, ц/б

Депозиты до востребования позволяют получить ден. ср-ва по первому требованию клиента, а срочные по истечении определ. договором срока. Разновидность срочных депозитов - депозитные и сберегательные сертификаты.

1. о/с вкладчика - Д 20202 К 42307, Д99999 К 91207 1=

2. доп. взнос - Д 20202 К 42307

3. част. выдача - Д 42307 К 20202

4. списано с банк. карты на депозит вкладчика - Д 40817 К 42307

5. зачислено на банк. карту с депозита - Д 42307 К 40817

6. зачислена зарплата работника банка на депозит - Д 60305 К 42307

7. списана комиссия с депозита вкладчика за выдачу новой книжки взамен утерянной - Д 42307 К 70601

8. с депозита "Универ." списано на срочный депозит - Д 42307 К 42305

9. списано со счета вкладчика за коммун. услуги - Д 42307 К 40911

10. списана комиссия со счета вкладчика - Д 42307 К 70601

11. списано со счета вкладчика на перевод вклада в др. банк - Д 42307 К 40911

Сберкнижки:

1. выдача сберкнижки при о/с - Д 99999 К 91207

2. получены с фабрики Гознака бланки в ден. хранилище отделения - Д 91207 К 99999

3. высланы бланки из отделения в филиалы - Д 91203 К 91207

4. оприходованы бланки в филиале - Д 91207 К 91203

5. принята комиссия нал. деньгами за выдачу новой сберкнижки - Д 20202 К 70601

5. списана плата со счета вкладчика за выдачу новой книжки - Д 42307 К 70601

37. Учет операций по начислению и выплате процентов по депозитам физических лиц

банк выплачивает % на сумму вклада в размере, определяемом договором банк. вклада: % = сумма вклада*%*(срок вклада - 1 день)/365 (366)*100

% на сумму банк. вклада начисляются со дня, следующего за днем поступления по день возврата вклада клиенту с учетом кол-ва календарных дней в году.

1. з/с: а) причисление % - Д 70606 К 42307 - проводка составляется если о/с и з/с производится в одном и том же месяце

б) выдача - Д 42307 К 20202

2.причисление % - Д 70606 К 47411 - начисление % через сч. 47411 проводится в том случае, если вклад действует в течение длительного времени, по сч. ведется накопление %, кот. увеличивают остаток вклада

а) причисление % - Д 47411 К 42307 - % присоединяются к остатку вклада после истечения срока хранения депозита

б) выдача вклада - Д 42307 К 20202

38. Порядок проведения логического контроля по вкладным операциям

Работник послед. контроля обязан проверить: наличие подписей, полноту заполнения всез реквизитов, наличие соответствующих распоряжений по вкладу.

Работник послед. контроля должен иметь комплект образцов подписей оперкассовых работников, оформленных приказом, удостоверенных рук-лем и главбухом банка. Проверка док-тов производится программным путем, если послед. контроль автоматизирован. При проверке учитывается перенос входящих остатков (Сн) по лицевым счетам и правильность выведения исходящих остатков (Ск).

Если при проверке выявляется нарушение в оформлении док-тов, составляется акт в произвольной форме в 2-х экз. 1 экз подшивается в папку послед. контроля (подписывается работником, рук-лем, главбухом); 2 экз передается рук-лю банка для принятия решения.

39. Порядок проведения арифметического контроля по вкладным операциям

Если обнаружна счетная ошибка, то составляется справка ф № 30-а. Справка составляется в 2-х экз. с указанием № счета, даты, суммы. 1 экз - в послед. контроль; 2 экз - высылается в филиал для внесения исправлений в базу данных. При выявлении переплаты или недоплаты составляется акт в 2-х экз.

Исполненные справки 30-а и акты на переплату и недоплату № автоматически и хранятся в папке в хронологическом порядке. Исполненные справки 30-а после годового отчета уничтожаются.

40. Порядок расчетов банковскими картами

Для выдачи денег используются банкоматы, для подкрепления банкомата и изъятия из него денег необходимо письменным распоряжением рук-ля банка закрепить ответственных работников, один из кот. кассовый или инкассаторский работник. Подкрепление банкомата проводится по мере необх-ти на основании письменной заявки кассового работника. Зав. кассой по РКО выдает кассовому или инкассаторскому работнику необходимую сумму денег для загрузки банкомата. Касоовый работник выводит из банкомата распечатку о сумме ден. наличности, выданной на основании банк. карт, а также остаток нал. денег, изымает кассеты из банкомата, загружает подготовленное и выводит распечатку, подтверждающую факт вложения денег; зав. кассой принимает деньги, изъятые из банкомата, производит сверку из кассет денег с данными распечатки и расписывается в ПКО.

1. поступили заготовки банк. карт в ден. хранилище отделения - Д 91202 К 99999 1=

2. внесены нал. деньги на открытие банк. счета (карточный) - Д 20202 К 40817

3. при о/с израсходована банк. карта - Д 99999 К 91202

4. выданы нал. деньги через осн-ую кассу - Д 40817 К 20202

6. выданы нал. деньги по банк. карте через банкомат - Д 40817 К 20208

7. выдана новая банк. карта взамен испорченной утраченной - Д 99999 К 91202

8. принята плата за выдачу новой банк. карты взамен утерянной - Д 20202 К 70601

9. списана плата за выдачу новой карты со счета банк. карты - Д 40817 К 70601

10. списано с банк. карты на депозит вкладчика - Д 40817 К 42307

41. Учет расчетов по денежным переводам в системе АКСБ РФ (ОАО)

40909 - переводы в РФ - П

40910 - переводы в Ф нерезидентам - П

40912 - переводы из РФ - П

40913 - переводы из РФ нерезидентам - П

1. списание со счета вкладчика суммы на перевод вклада - Д 42307 К 40911

2. списание платы за перевод - Д 42307 К 70601

3. перечисление перевода в др. банк - Д 40911 К 30102 (п/п)

4. перечисление перевода в др. филиал - Д 40911 К 30302 (п/п)

5. приняты нал. деньги на перевод в другой банк - Д 20202 К 40911

6. плата за перевод - Д 20202 К 70601

7. зачисление перевода, поступившего из др. банка на сч. вкладчика - Д 30102 К 42307 (п/п, ордер на зачисление)

8. поступил перевод из др. банка для выплаты нал. денег - Д 30102 К 47422 (п/п)

9. оплата нал. перевода, поступившего из др. банка - Д 47422 К 20202

42. Порядок получения межбанковских кредитов в разовом порядке

МБК- это привлечение и размещение между банками свободных ден. ресурсов.

Заемщик - субъект кредитных отношений, получающий ссуду и берущий обязательства по своевременному возвращению кредита.

Привлечение МБК может быть двумя способами:

-путем прямых переговоров, то есть самостоятельно

-через финансовых посредников.

При получении МБК составляется кредит. договор, предметом кот. является предоставление кредита в определ. сумме.

Объекты кредитования: цена договора, срок договора, обеспечение кредита, права, ответ-ть сторон.

При определении размера кредита учитывается размер УК банка-заемщика. При получении МБК банк-заемщик предоставляет: устав, лицензию, баланс, нормативы банк. деят-ти.

Учет полученных МБК (312, 313)

312 - кредиты, полученные от БР

313 - кредиты, полученные от др. банков

1. учет полученного МБК - Д 30102 К 312, 313

2. учет выданного обеспечения по полученному МБК:

91411 - ц/б - А

91412 - имущество - А

91413 - драг. металлы - А

91315 - выданные гарантии и поручительства - П

Д 91411-91413 К 99999

Д 99998 К 91315

3. учет начисленных % - Д 70606 К 47426

% = сумма кредита*%*(кол-во дней - 1 день)/365(366)*100

4. учет погашения начисленных % - Д47426 К 30102

5. учет погашения полученного МБК - Д 312, 313 К 30102

6. учет возврата обеспечения - Д 99999 К 91411-13, Д 91315 К 99998

43. Порядок получения межбанковских кредитов путем открытия кредитной линии

91416 - "неиспользованные кредитные линии по получению кредитов" - А

1. открытие невозобновляемой кредит. линии при получении кредита - Д 91416 К 99999

2. при закрытии невозобновляемой креди. линии (погашение кредита) - Д 99999 К 91416

91417 - "неиспользованные лимиты по получению межбанк. ср-в в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности"

1. открытие кредит. линии с установелнным лимитом выдачи кредита - Д91417 К 99999

2. закрытие кредит. линии при полном погашении кредита - Д 99999 К 91417

44. Порядок возврата полученных межбанковских кредитов

При наступлении срока возврата кредита банк-заемщик по ПП перечисляет сумму кредита - Д 312, 313 К 30102

1. учет полученного МБК - Д 30102 К 312, 313

2. учет выданного обеспечения по полученному МБК:

91411 - ц/б - А

91412 - имущество - А

91413 - драг. металлы - А

91315 - выданные гарантии и поручительства - П

Д 91411-91413 К 99999

Д 99998 К 91315

3. учет начисленных % - Д 70606 К 47426

% = сумма кредита*%*(кол-во дней - 1 день)/365(366)*100

4. учет погашения начисленных % - Д47426 К 30102

5. учет погашения полученного МБК - Д 312, 313 К 30102

6. учет возврата обеспечения - Д 99999 К 91411-13, Д 91315 К 99998

45. Учет просроченнной задолженности по полученным межбанковским кредитам

Кредит считается просроченным тогда, когда он не был погашен вовремя, со след. дня после погашения

1. учет полученного МБК - Д 30102 К 312, 313

2. учет выданного обеспечения по полученному МБК:

91411 - ц/б - А

91412 - имущество - А

91413 - драг. металлы - А

91315 - выданные гарантии и поручительства - П

Д 91411-91413 К 99999

Д 99998 К 91315

3. учет начисленных % - Д 70606 К 47426

% = сумма кредита*%*(кол-во дней - 1 день)/365(366)*100

4. учет начисленных просроченных % - Д 47426 К 31801

5. учет полученного просроченного МБК - Д 31701 К 312, 313

6. учет начисленного штрафа - Д 70606 К 47426

штраф = сумма кредита*%*0,5%*кол-во дней/365*100

7. учет погашения начисленных просроченных % - Д 31801 К 30102

8. учет погашения просроченного полученного МБК - Д 31701 К 30102

9. учет погашения штрафа - Д 47426 К 30102

10. учет возврата обеспечения - Д 99999 К 91411-13

46. Порядок начисления и уплаты процентов по полученным межбанковским кредитам

3. учет начисленных % - Д 70606 К 47426

% = сумма кредита*%*(кол-во дней - 1 день)/365(366)*100

4. учет погашения начисленных % - Д47426 К 30102

3. учет начисленных % - Д 70606 К 47426

% = сумма кредита*%*(кол-во дней - 1 день)/365(366)*100

4. учет начисленных просроченных % - Д 47426 К 31801

7. учет погашения начисленных просроченных % - Д 31801 К 30102

см. 42, 43, 44, 45

47. Учет просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам

1. учет полученного МБК - Д 30102 К 312, 313

2. учет выданного обеспечения по полученному МБК:

91411 - ц/б - А

91412 - имущество - А

91413 - драг. металлы - А

91315 - выданные гарантии и поручительства - П

Д 91411-91413 К 99999

Д 99998 К 91315

3. учет начисленных % - Д 70606 К 47426

% = сумма кредита*%*(кол-во дней - 1 день)/365(366)*100

4. учет начисленных просроченных % - Д 47426 К 31801

5. учет полученного просроченного МБК - Д 31701 К 312, 313

6. учет начисленного штрафа - Д 70606 К 47426

штраф = сумма кредита*%*0,5%*кол-во дней/365*100

7. учет погашения начисленных просроченных % - Д 31801 К 30102

8. учет погашения просроченного полученного МБК - Д 31701 К 30102

9. учет погашения штрафа - Д 47426 К 30102

10. учет возврата обеспечения - Д 99999 К 91411-13

48. Учет обеспечения по полученным межбанковским кредитам

1. учет полученного МБК - Д 30102 К 312, 313

2. учет выданного обеспечения по полученному МБК:

91411 - ц/б - А

91412 - имущество - А

91413 - драг. металлы - А

91315 - выданные гарантии и поручительства - П

Д 91411-91413 К 99999

Д 99998 К 91315

3. учет начисленных % - Д 70606 К 47426

% = сумма кредита*%*(кол-во дней - 1 день)/365(366)*100

4. учет погашения начисленных % - Д47426 К 30102

5. учет погашения полученного МБК - Д 312, 313 К 30102

6. учет возврата обеспечения - Д 99999 К 91411-13, Д 91315 К 99998

49. Учет обязательных резервов кредитных организаций, депонируемых в Банке России

Резерв создается банком-кредитором, кот. предоставив межбанк. депозит страхует его на предмет возможного невозврата. Причем, образование резерва формируется исключительно за счет увеличения расходов банка

МБД:

1. учет образования резерва - Д 70606 К 32211, 32311

2. учет увеличения резерва - Д 70606 К 32211, 32311

3. учет уменьшения резервов - Д 32211, 32311 К 70601

4. учет закрытия резервов на возможные потери - Д 32211, 32311 К 70601

МБК:

1. учет образования резерва - Д 70606 К резервы на возможные потери

2. учет увеличения резерва - Д 70606 К резервы на возможные потери

3. учет уменьшения резервов - Д 70606 К 70601

4. учет закрытия резервов на возможные потери - Д резервы на возмож. потери К 70601

Обяз-ые резервы на возмож. потери, создаваемые при БР

30202 - обяз-ые резервы банков, перечисл. в БР в валюте РФ

30204 - обяз-ые резервы банков, перечисл. в БР в ин. валюте

1. образован обяз-ый резерв при БР - Д 30202, 30204 К 30102

2. использован обяз-ый резерв, созданный при БР - Д30102 К 30202, 30204

50. Учет кредитов, предоставленных юридическим лицам в разовом порядке

447 - кредиты предостав. некоммер. орг-циям в фед. собст-ти (40502 - р/с фед. пред-тия)

450 - кредиты, предостав. некоммер. орг-циям в гос. собст-ти (40602 - р/с гос. пред-тия)

452 - частное предприятие (40702 - р/с)

458 - просроченная задолженность по представ. кредитам - А

459 - просроч. % по предостав. кредитам - А

447, 450, 452 15 - резервы на возможные потери

1. учет предоставленного кредита - Д 447, 450, 452 К 405, 406, 407

2. учет обеспечения - Д 99998 К 91311-13, Д 91414 К 99999

3. учет создания резерва - Д 70606 К 447, 450, 452 15

4. учет начисленных % - Д 47427 К 70601

5. учет погашения начисленных % - Д 405, 406, 407 К 47427

6. учет погашения предоставленного кредита - Д 405, 406, 407 К 447, 450, 452

7. учет возврата обспечения - Д 91311-13 К 99998, Д 99999 К 91414

8. учет закрытия резерва - Д 447, 450, 452 15 К 70601

51. Учет кредитов, предоставленных юридическим лицам путем открытия кредитной линии

91316 - "неиспользованные кредитные линии по получению кредитов" - П

1. открытие невозобновляемой кредит. линии при получении кредита - Д 99998 К 91316

2. при закрытии невозобновляемой креди. линии (погашение кредита) - Д 91316 К 99998

91317 - "неиспользованные лимиты по получению межбанк. ср-в в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности"

1. открытие кредит. линии с установелнным лимитом выдачи кредита - Д99998 К 91317

2. закрытие кредит. линии при полном погашении кредита - Д 91317 К 99998

52. Учет операций по погашению кредитов, предоставленных юридическим лицам

1. учет предоставленного кредита - Д 447, 450, 452 К 405, 406, 407

2. учет обеспечения - Д 99998 К 91311-13, Д 91414 К 99999

3. учет создания резерва - Д 70606 К 447, 450, 452 15

4. учет начисленных % - Д 47427 К 70601

5. учет погашения начисленных % - Д 405, 406, 407 К 47427

6. учет погашения предоставленного кредита - Д 405, 406, 407 К 447, 450, 452

7. учет возврата обспечения - Д 91311-13 К 99998, Д 99999 К 91414

8. учет закрытия резерва - Д 447, 450, 452 15 К 70601

53. Учет просроченной задолженнности по предоставленным кредитам

1. учет предоставленного кредита - Д 447, 450, 452 К 405, 406, 407

2. учет обеспечения - Д 99998 К 91311-13, Д 91414 К 99999

3. учет создания резерва - Д 70606 К 447, 450, 452 15

4. учет начисленных % - Д 47427 К 70601

5. учет начисленных просроченных % - Д 459 К 47427

6. учет предоставленного просроченного кредита - Д 458 К 447, 450, 452

7. учет начисленного штрафа - Д 47427 К 70601

штраф = сумма кредита*%*0,5%*кол-во дней/365*100

8. учет погашения начисленных просроч. % - Д 405, 406, 407 К 459

9. учет погашения просроченного кредита - Д 405, 406, 407 К 458

10. учет погашения начисленного штрафа - Д 405, 406, 407 К 47427

11. учет возврата обеспечения - Д 91311-13 К 99998, Д 99999 К 91414

12. учет закрытия резерва - Д 447, 450, 452 15 К 70601

54. Учет операций по предоставлению потребительских кредитов

455 - физ. лица

20202, 42307, 40817

45815 - просроч. задолж. по кредитам гражданам - А

45915 - просроч. % гражданам - А

1. учет предоставленного кредита - Д 455 К 20202, 42307, 40817

2. учет обеспечения - Д 99998 К 91311-13, Д 91414 К 99999

3. учет создания резерва - Д 70606 К 45515

4. учет начисленных % - Д 47427 К 70601

5. учет погашения начисленных % - Д 20202, 42307, 40817 К 47427

6. учет погашения предоставленного кредита - Д 20202, 42307, 40817 К 455

7. учет возврата обспечения - Д 91311-13 К 99998, Д 99999 К 91414

8. учет закрытия резерва - Д 45515 15 К 70601

55. Учет операций по погашению потребительских кредитов

1. учет предоставленного кредита - Д 455 К 20202, 42307, 40817

2. учет обеспечения - Д 99998 К 91311-13, Д 91414 К 99999

3. учет создания резерва - Д 70606 К 45515

4. учет начисленных % - Д 47427 К 70601

5. учет погашения начисленных % - Д 20202, 42307, 40817 К 47427

6. учет погашения предоставленного кредита - Д 20202, 42307, 40817 К 455

7. учет возврата обспечения - Д 91311-13 К 99998, Д 99999 К 91414

8. учет закрытия резерва - Д 45515 15 К 70601

56. Учет просроченной задолженности по потребительским кредитам

1. учет предоставленного кредита - Д 455 К 20202, 42307, 40817

2. учет обеспечения - Д 99998 К 91311-13, Д 91414 К 99999

3. учет создания резерва - Д 70606 К 45515

4. учет начисленных % - Д 47427 К 70601

5. учет начисленных просроченных % - Д 45915 К 47427

6. учет предоставленного просроченного кредита - Д 45815 К 455

7. учет начисленного штрафа - Д 47427 К 70601

штраф = сумма кредита*%*0,5%*кол-во дней/365*100

8. учет погашения начисленных просроч. % - Д 20202, 42307, 40817 К 45915

9. учет погашения просроченного кредита - Д 420202, 42307, 40817 К 45815

10. учет погашения начисленного штрафа - Д 20202, 42307, 40817 К 47427

11. учет возврата обеспечения - Д 91311-13 К 99998, Д 99999 К 91414

12. учет закрытия резерва - Д 45515 15 К 70601

57. Учет операций по предоставлению межбанковских кредитов и размещению депозитов

1. учет предоставленного кредита - Д 447, 450, 452 К 405, 406, 407

2. учет обеспечения - Д 99998 К 91311-13, Д 91414 К 99999

3. учет создания резерва - Д 70606 К 447, 450, 452 15

4. учет начисленных % - Д 47427 К 70601

5. учет погашения начисленных % - Д 405, 406, 407 К 47427

6. учет погашения предоставленного кредита - Д 405, 406, 407 К 447, 450, 452

7. учет возврата обспечения - Д 91311-13 К 99998, Д 99999 К 91414

8. учет закрытия резерва - Д 447, 450, 452 15 К 70601

1. учет предоставленного кредита - Д 447, 450, 452 К 405, 406, 407

2. учет обеспечения - Д 99998 К 91311-13, Д 91414 К 99999

3. учет создания резерва - Д 70606 К 447, 450, 452 15

4. учет начисленных % - Д 47427 К 70601

5. учет начисленных просроченных % - Д 459 К 47427

6. учет предоставленного просроченного кредита - Д 458 К 447, 450, 452

7. учет начисленного штрафа - Д 47427 К 70601

штраф = сумма кредита*%*0,5%*кол-во дней/365*100

8. учет погашения начисленных просроч. % - Д 405, 406, 407 К 459

9. учет погашения просроченного кредита - Д 405, 406, 407 К 458

10. учет погашения начисленного штрафа - Д 405, 406, 407 К 47427

11. учет возврата обеспечения - Д 91311-13 К 99998, Д 99999 К 91414

12. учет закрытия резерва - Д 447, 450, 452 15 К 70601

Размещение депозитов:

322 - прочие размещенные ср-ва в банках

323 прочие размещенные ср0-ва в банках-нерезидентах

32211, 32311 - резервы на возможные потери. Резервы создаются банком для погашения невозвращенных банку депозитов др. банками

1. Открыт МБД нашему банку в др. банке - Д 322, 323 К 30102

2. создание резерва - Д 70606 К 32211, 32311

3. возврат МБД нашему банку по истечении срока договора - Д 30102 К 322, 323

4. учет полученных % нашим банком за размещенный МБД - Д 30102 К 70601

5. учет закрытия резерва - Д 32211, 32311 К 70601

58. Учет обеспечения по предоставленным кредитам

91311 - ц/б - П

91312 - имущество - П

91313 - драг. металлы - П

91414 - полученные гарантии и поручительства - А

учет обеспечения: Д 99998 К 91311, 91312, 91313, Д 91414 К 99999

учет возврата обеспечениия: Д 91311, 91312, 91313 К 99998, Д 99999 К 91414

59. Учет операций по созданию и использованию резерва на возможные потери по кредитам

Банки-кредиторы обязаны создавать резервы на возможные потери по предоставленным ден. ср-вам на основании Положения банка.

Классификация ссуд и формирование резерва осущ-ся, исходя из анализа клиента банка, классификации, ссуды и регулирования резерва в сторону увеличения или уменьшения.

Резерв формируется банком при обесценении ссуды, т.е. при потере ст-ти ссуды вследствии неисполнения заемщиком своих обязательств.

Величина потери ссуды определяется, как разность между баланс. ст-тью ссуды и её справедливой ст-тью (на дату расчета).

В целях определения размера резерва с учетом кредитного риска ссуды классифицируют:

1) Высшая категория качества (стандарстная ссуда) - отсутствие кредит. риска.

2) Вторая категория (нестандартная ссуда) - умеренный кредит. риск, % соотн-е от 0 до 20%.

3) Третья (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск, от 21 до 50%.

4) Проблемные ссуды - высокий кредит. риск, от 51 до 100%.

5) Низшая категория (безнадежная ссуда) - отсутствует вероятность возврата ссуды заемщиком.

Ссуды, отнесенные ко 2-5 категориям качества явл-ся обесцененными.

Резерв формируется в пределах суммы осн. долга, в валюте РФ, независимо от валюты ссуды.

Оценка кредит. риска, классификация и оценка ссуды, определение размера резерва производится, исходя из конкретных ситуаций, но не реже одного раза в месяц на отчетную дату.

Учет резервов.

1) Учет образования резерва: Д70606 К...15

2) Увелич-е резерва: Д70606 К...15

3) Уменьш-е резерва: Д...15 К70601

60. Порядок начисления и взыскания процентов по предоставленным кредитам

1. учет предоставленного кредита - Д 447, 450, 452 К 405, 406, 407

2. учет обеспечения - Д 99998 К 91311-13, Д 91414 К 99999

3. учет создания резерва - Д 70606 К 447, 450, 452 15

4. учет начисленных % - Д 47427 К 70601

5. учет погашения начисленных % - Д 405, 406, 407 К 47427

6. учет погашения предоставленного кредита - Д 405, 406, 407 К 447, 450, 452

7. учет возврата обспечения - Д 91311-13 К 99998, Д 99999 К 91414

8. учет закрытия резерва - Д 447, 450, 452 15 К 70601

1. учет предоставленного кредита - Д 447, 450, 452 К 405, 406, 407

2. учет обеспечения - Д 99998 К 91311-13, Д 91414 К 99999

3. учет создания резерва - Д 70606 К 447, 450, 452 15

4. учет начисленных % - Д 47427 К 70601

5. учет начисленных просроченных % - Д 459 К 47427

6. учет предоставленного просроченного кредита - Д 458 К 447, 450, 452

7. учет начисленного штрафа - Д 47427 К 70601

штраф = сумма кредита*%*0,5%*кол-во дней/365*100

8. учет погашения начисленных просроч. % - Д 405, 406, 407 К 459

9. учет погашения просроченного кредита - Д 405, 406, 407 К 458

10. учет погашения начисленного штрафа - Д 405, 406, 407 К 47427

11. учет возврата обеспечения - Д 91311-13 К 99998, Д 99999 К 91414

12. учет закрытия резерва - Д 447, 450, 452 15 К 70601