7. Содержание учетной политики и ее основных элементов

Под учетной политикой понимают сов-ть способов ведения бух. учета. Формирование учетной политики должно обеспечивать: 1. полноту отражения в бух. учете всех фактов хоз. деят-ти, не только, исходя из их правовой формы, но и из эконом. содержания; 2. тождество данных аналит. и синтет. учета.

Учетная политика должна определять конкретные варианты учета операций; оформляться приказом рук-ля; сипользоваться постоянно и изменяться только при смене собственника, при реорг-ции, при изменении законодательства и положений бух.у чета. Изменения должны быть обоснованными. оформляться приказом рук-ля.

Банк разрабатывает и утверждает учетную политику, основанную на плане счетов и правилах бух. учета: положениях, инструкциях и др. нормативных актах ЦБ РФ.

Осн-ые элементы:

1. рабочий план счетов - перечень счетов 2-го порядка, а именно: балансовые, внебалансовые, счета срочных операций, доверительного управления, счета ДЕПО;

2. формы первичных учетных док-тов, включая формы док-тов для внутр. бух. отчетности, по кот. не предусмотрены типовые формы в альбомах госкомстата РФ. Первичные док-ты для внутр. отчетности должны иметь обяз-ые реквизиты: наименов. орг-ции, содержание хоз. операции, измерители, наимен. ДЛ, подписи;

3. порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обяз-в - порядок и сроки проведения инвентаризации определяются и утверждаются рук-лем банка. Рез-ты инвентаризации влияют на формирование доходов банка. Оптимальным считается проведение инвентаризации перед составлением годовой отчетности: имущества - по состоянию на 1.10 отчетного года, ден. ср-в дебит. и кредит. задолженности - на 31.12 отчетного года;

4. правило док-тооборота и технология обработки учетной инф-ции - при разработке правил док-тооборота должно обеспечиваться след.: а) все док-ты, поступившие в опер. время работы банка подлежат оформлению и отражению по счетам в этот же день; б) док-ты, поступившие во внеопер. время отражаются по счетам на след. день;

5. порядок контроля за совершаемыми внутрибанк-ми операциями - все операции, совершенные в предыдущ. дне в течение след. раб. дня должны быть полностью проверены на основании первичных док-тов и отражены данные проверки в бух. журнале за подписью проверяющих. Контроль проводится путем визуальной проверки и программным путем с применением кодов, паролей;

6. Порядок и периодичность вывода на печать док-тов аналит. и синтет. учета. В банке дается перечень док-тов, подлежащих обяз-му распечатыванию и док-тов, выдаваемых на печать по мере необходимости (ежедневный баланс; выписка по мере необходимости (в сроки, согласованные с клиентом)).

8. Порядок составления бухгалтерских проводок

В активных счетах увеличение ср-в всегда отражается по дебету, а уменьшение по кредиту.

В пассивных счетах увеличение ресурсов всегда отражается по кредиту, а их уменьшение - по дебету.

4 типа хоз операций:

1. если одна статья актива увеличивается, а др. статья актива уменьшается на одну и ту же сумму, итоги баланса не изменяются

2. если одна статья пассива увеличивается, а др. статья пассива уменьшнается на одну и ту же сумму, итоги баланса не изменяются

3. Если одна статья актива увеличивается, а другая статья пассива увеличивается на одну и ту же сумму, итоги баланса увеличиваются

4. если одна статья актива уменьшается, и статья пассива тоже уменьшается на одну и ту же сумму, итоги баланса уменьшаются

9. Особенность ведения бухгалтерского учета по внебалансовым счетам

Внебалансовые счета - используются для учета ценностей и док-тов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающих в банки на хранение, на инкассо, комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности. № счета начинается с цифры 9. Счета используют способ двойной записи и при невозможности составить проводку - корреспонденцию. Счета используют способ двойной записи. Корреспондирующие счета: 99998 - с П счетами; 99999 - с А счетами

10. Банковский баланс и принципы его построения

Бух. баланс, как элемент метода бух. учета, представляет собой сгруппированный поток инф-ции о ср-вах банка и его ресурсах. Баланс относится к ср-вам коммерческой инф-ции и отвечает требованиям: оперативность, конкретность, солидность (достоверность).

По данным баланса контролируют: формирование и размещение ден. ресурсов; состояние кредитных, расчетных, ден. ресурсов др. БО; правильность отражения операций в бух. учете.

Баланс должен отвечать след. требованиям: 1. составляться по счетам II порядка; 2. по каждому счету II порядка суммы должны показываться в руб. и в рублевом эквиваленте; 3. баланс должен быть читаемым с указанием названия банка, даты, ед-цы измерения; должен иметь итоги; должен печататься по всем определ. рабочим планам счетов, балансовым и внебалансовым счетам.