Тема 2. Финансовая система

Понятие финансовой системы. Структура финансовой системы. Финансовые системы развитых стран. Финансовая система РФ. Централизованные и децентрализованные финансы, их структура и назначение. Бюджетная политика: инструменты и их характеристики. Денежно-кредитная политика: инструменты и их характеристика. Взаимосвязь и обусловленность бюджетной и денежно-кредитной политики.

Тема 3. Бюджетная система рф

Сущность и роль государственного бюджета. Определение бюджета как экономической категории. Государственное устройство и бюджетная система. Бюджеты унитарных и федеративных государств, их особенности.

Государственный бюджет Российского государства в XIX в. Особенности бюджета Советского государства конца 80-х годов ХХ в. Характеристика доходов и расходов бюджета последнего советского периода.

Бюджетная система РФ, ее структура. Понятие консолидированного бюджета, его назначение. Бюджеты государственных внебюджетных фондов. Бюджет расширенного правительства в узкой и широкой трактовке. Понятие налоговой нагрузки на экономику. Федеральный бюджет РФ.

Толковый словарь современных бюджетных терминов (1999г.) дает следующие определения понятий "бюджет" и "государственный бюджет".

Бюджет - "общее название термина, обозначающего расчетную и ограничительную смету доходов и расходов и их роспись за определенный период времени, утверждаемую соответствующим решением и подлежащую исполнению".

Бюджет государственный - "система определенных денежно-распределительных отношений, регламентируемых государственными органами власти, по поводу перераспределения части национального богатства для образования и расходования централизованного фонда денежных средств государства".

Другими словами, государственный бюджет - это централизованный денежный фонд, формируемый для обеспечения функций и задач государства на всех уровнях.

Бюджет - основа функционирования государства в целом, это важнейший источник денежных средств, находящийся в полном и непосредственном распоряжении органов государственной власти. Именно централизация денежных обеспечивает (делает возможным) проведение государственной финансовой политики.

Бюджет как главный финансовый план страны закрепляет юридические права и обязанности участников бюджетных отношений, координирует и организует деятельность всех звеньев финансовой системы.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ. Как экономическая категория бюджет - это система финансово-экономических отношений между государством, бизнесом и населением (домохозяйствами) по поводу перераспределения части ВВП в форме образования и использования централизованного фонда денежных средств.

Бюджет государства - это плановый баланс доходов и расходов государства как экономического субъекта.

По факту складывается исполнение бюджета - по доходам и расходам. Расходы производятся в соответствии с бюджетными назначениями (ассигнованиями) - суммами, утвержденными Федеральным Собранием по всем статьям расходов. Перечень статей доходов и расходов определяется бюджетной классификацией, которая также утверждается законодательно.

Доходы бюджета складываются из следующих видов поступлений:

1) налоги; 2) сборы; 3) доходы от государственной собственности (дивиденды, арендная плата, выручка от продажи государственного имущества - приватизации).

Сборы, в отличие от налогов, носят разовый характер, то есть взимаются однократно при совершении определенных операций. Например, гербовый сбор, государственная пошлина при нотариальном подтверждении сделки и т.п.

Расходы бюджета отражают основные функции государства.

Разница между доходами и расходами образует: профицит, если она положительная или дефицит, если она отрицательная.

Первичный профицит - положительная разница между доходами и непроцентными расходами бюджета, то есть расходами за вычетом расходов на обслуживание государственного долга.

Дефицит может покрываться либо 1) за счет повышения налогов, либо 2) за счет заимствований, либо 3) за счет эмиссии денег.

Последняя оформляется так же, как заимствования, но у Центрального Банка на покрытие бюджетного дефицита либо иными подобными операциями, например покупкой ЦБ у министерства финансов нерыночных облигаций правительства.

В России различаются следующие виды бюджетов:

1) федеральный; 2) бюджеты субъектов РФ (бюджеты краев, областей, республик в составе Федерации); 3) бюджеты органов местного самоуправления (городские, районные, поселковые).

В совокупности эти бюджеты образуют консолидированный бюджет РФ.

Кроме них, имеются социальные фонды: Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. До 2001 года они функционировали независимо от бюджета, имели собственные источники поступлений в виде обязательных взносов, начислявшихся к фонду оплаты труда предприятий. Сейчас, перечисленные социальные фонды, остающиеся формально независимыми от Федерального бюджета, имеют собственный источник средств - единый социальный налог (ЕСН).

Все государственные внебюджетные фонды вместе с консолидированным бюджетом образуют бюджет расширенного правительства. Если надо оценить роль государства в экономике, пользуются показателем доли государственных расходов в ВВП. При этом к ВВП относят сумму расходов бюджета расширенного правительства.

Аналогично сумма налоговых доходов бюджета расширенного правительства (включая таможенные доходы и взносы во внебюджетные социальные фонды), отнесенная к ВВП, характеризует налоговую нагрузку.

В принципе к бюджету расширенного правительства относятся доходы и расходы предприятий государственного сектора. Такова практика большинства стран, где доля госсектора невелика или отношения бюджета и государственных предприятий отличаются прозрачностью.

Федеральный бюджет +	Бюджеты субъектов РФ +		Местные бюджеты =		Консолидированный бюджет РФ +
+
Пенсионный фонд РФ +	Фонд социального страхования +		Фонд обязательно- го медицинского страхования =		Бюджет расширенно го правительства (узкое определение)
Бюджет расширенного правительства (узкое определение) +		Предприятия государственного сектора =		Бюджет расширенного правительства (широкое определение)

Государственный бюджет советского периода

Особенности советского бюджета:

1) Госсектор в СССР охватывал практически всю экономику. Финансовый баланс государства, разрабатывавшийся Госпланом в составе баланса народного хозяйства, был по сути балансом госсектора, включая все доходы и расходы госпредприятий

2) Налоговой системы практически не было. Львиная доля доходов государственного бюджета складывалась из двух источников - налога с оборота и отчислений от прибыли предприятий. Основа налога с оборота - разница между заниженными государственными оптовыми ценами (отпускными ценами госпредприятий) и государственными же розничными ценами (или так так называемыми ценами промышленности, равными отпускной цене плюс налог с оборота, в случаях, когда налог с оборота взимался не в розничном звене). Отчисления от прибыли производились индивидуально, в соответствии с планами предприятий.

3) Высокая степень централизации. И хотя существовало разделение бюджета на союзный, республиканские, областные и так далее, реально все доходы зачислялись в единый государственный бюджет, а затем уже распределялись сверху вниз. Даже тени бюджетного федерализма не было. Конечно, на практике существовала известная степень децентрализации. За местными бюджетами были закреплены определенные виды доходов, например подоходный налог с населения, но это только от незначительности поступлений.

Все это означало, что в бюджет можно было собрать практически любую наперед заданную сумму. Можно было, например, увеличить плановые отчисления от прибыли и взимать их в плановых суммах, даже если на предприятии убытки. В этом случае предприятие утрачивало оборотные средства, но они замещались крайне дешевым (2 - 3%) также плановым банковским кредитом. Кредитные ресурсы пополнялись эмиссией, но она не вызывала открытой инфляции, так как все цены были государственными. Правда, при этом рос товарный дефицит. Но к нему привыкли как к бесплатному приложению к "преимуществам социализма", степень которого не поддается измерению, а потому как бы всегда неизменному.

Основное отличие советского бюджета от бюджета страны с рыночной экономикой состояло в том, что первый играл подчиненную роль и выводился так, как требовалось. Главными были натуральные пропорции и балансы, плановые задания в натуре. По ключевым позициям решение принимало Политбюро ЦК КПСС и отдавало директиву Минфину: изыскать финансовые ресурсы. И они всегда находились.

Государственный бюджет СССР, 1985 - 1988 гг., млрд. руб.

	1985 год	1986 год	1987 год	1988 год
ДОХОДЫ - всего В том числе:	390.6 (100% )	419.5 ( 100% )	435.4 ( 100% )	469.0 ( 100% )
1. Налог с оборота	97.7 ( 25% )	91.5 ( 21.8% )	94.4 ( 21.7%)	101.0 ( 21.5 )
2. Платежи государственных предприятий и организаций из прибыли (дохода) Из них:	119.5 (30.5%)	129.8 ( 30.9%)	127.4 (29.2%)	119.6 (25.5%)
2.1 Плата за производственные основные фонды и нормируемые оборотные средства	38.1	40.8	41.7	39.5
2.2 Плата за трудовые ресурсы	-	-	-	4.9
2.3 Взносы свободного остатка прибыли	47.1	38.5	12.8	9.4
2.4 Отчисления от прибыли (дохода) и другие платежи	29.1	47.3	72.9	65.1
2.5 Фиксированные платежи	5.2	3.2	-	0.7
3. Подоходный налог с кооперативных предприятий и организаций	2.6	2.6	2.8	2.8
4. Государственные займы, реализуемые среди населения	1.4	1.9	1.9	2.0
5. Государственные налоги с населения. В том числе:	30.0	31.2	32.5	35.9
5.1 Подоходный налог	28.3 (7.6%)	29.5 (7.0%)	30.9 (7.0%)	33.9 (7.2%)
5.2 Налог на одиноких и малосемейных граждан	1.5	1.5	1.4	1.4
6. Средства государственного социального страхования	25.4	26.5	28.1	30.1
7. Доходы от внешнеэкономичес- кой деятельности (таможенные доходы, доходы от экспорта и неторговых операций)	71.1 (18.2%)	64.4 (15.3%)	69.3 (15.9%)	62.6 (13.3%)
Из общей суммы доходов поступило:
а) от социального хозяйства	340.3	337.5	343.0	339.9
б) от населения	32.3	34.1	35.4	39.0
с) Заемных средств общегосударственного ссудного фонда на покрытие дефицита	18.0	47.9	57.1	90.1
	1985	1986	1987	1988
РАСХОДЫ - всего В том числе:	386.5	417.1	430.9	459.5
1. На народное хозяйство	209.1	226.3	226.9	242.8
2. На социально-культурные мероприятия. Из них:	125.6	133.7	140.0	151.3
2.1 Просвещение и наука	49.6	52.8	54.8	59.6
2.2 Здравоохранение и физическая культура	17.6	18.0	19.4	21.9
2.3 Социальное обеспечение	31.9	35.0	37.3	39.5
3. Государственное социальное страхование	22.8	23.6	24.0	25.5
4. Государственные пособия многодетным и одиноким матерям	0.6	0.6	0.7	0.7
5. Средства, переданные в централизованный союзный фонд обеспечения колхозников	3.1	4.0	3.8	4.1
6. Финансирование внешнеэкономической деятель ности (финансирование импортных и экспортных операций, оказание безвозмездной помощи и расходы по неторговым операциям)	15.1	18.0	24.6	26.0
7. На содержание армии и флота*	19.1	19.1	20.2	20.2
8. На управление	3.0	3.0	2.9	3.0

* Без учета расходов на закупку вооружений и техники, на научно-исследовательские работы, на военное строительство, пенсии военнослужащим и др. На указанные цели с учетом расходов на содержание армии и флота в 1989 году предусматривалось направить 77.3 млрд. руб.

Примечание. Задолженность государства по облигациям государственных займов, находящихся на руках у населения, с учетом средств населения в полисах Госстраха СССР и заемных средств общегосударственного ссудного фонда для финансирования расходов бюджета составила в 1988 году свыше 312 млрд. руб.

Структура доходов и расходов государственного бюджета СССР за 1990 г. в сопоставлении со структурой консолидированного бюджета России за 1999 г.

(основные статьи), % к бюджету

1990

1999

1. Налог с оборота	27.5	-
2. Платежи из прибыли (налог на прибыль)	24.7	18.2
3. Налог на добавленную стоимость	-	23.7
4. Акцизы	-	9.0
5. Доходы от (налоги с) внешнеэкономической деятельности	15.9	3.0
6. Подоходный налог с населения	9.0	9.7

РАСХОДЫ

1. Народное хозяйство		38.5	7.4
2. Социально-культурные мероприятия и наука		33.1	29.2
3. Национальная оборона		13.5	9.2
4.Международная деятель- ность		5.6	4.7
5. Погашение и обслужива- ние госдолга	-		15.1
6. Государственное управление		1.0	3.7
Превышение расходов над доходами (дефицит)		8.1	3.5

Принципиальные отличия советского бюджета состоят в том, что система отчислений в бюджет заменяется системой налогов (налог с оборота - НДС) и акцизов. В части расходов обращает на себя внимание существенно более высокая доля расходов на народное хозяйство (38.5 против 7.4% от суммы бюджета), на оборону, а взамен - отсутствие расходов на погашение и обслуживание государственного долга. Расходы на народное хозяйство прежде включали в основном дотации к ценам, финансирование централизованных капитальных вложений и пополнение оборотных средств предприятий.

Отношение государственных расходов (точнее, расходов государственного бюджета) к ВВП (или ВНП) сократилось с 50% до 30% (расходы консолидированного бюджета к ВВП).

Расходы на оборону до 1989 г. большей частью относились к расходам на народное хозяйство и расписывались по многим статьям, так что трудно сказать, какова же была их истинная величина. Когда в 1989 году они были перенесены в статью "Оборона", расходы на народное хозяйство сразу сократились на 6% ВВП (с 27 21%). Что касается доходов от внешнеэкономической деятельности, то косвенные оценки показывают, что с конца 1960-х до начала 1980-х годов их доля в доходах поднялась с 10 - 12% до 18 -20%, что связано с ростом экспорта энергоносителей. Тогда же выросла и доля перераспределения доходов через бюджет: валютные доходы были полностью централизованы. Только позже появились валютные фонды у ведомств и предприятий-экспортеров, которым таким образом стали стимулировать к увеличению валютной выручки.

Особо стоит отметить особенности советской системы исполнения бюджета. В нее помимо Минфина и его органов на местах входили финансовые подразделения всех министерств и ведомств, а также государственные банки. Поскольку все было государственное, не было нужды в особом органе типа федерального казначейства.

Табл. Исполнение союзного бюджета в 1991 году

	Уточненный план года, млрд. руб.	Исполнение (на1января 1992г.) млрд. руб.	% к плану	% к ВВП
ДОХОДЫ
1. Налог на прибыль	30.8	7.1	23.1	0.34
2. Налог с продаж	36.0	7.2	20.0	0.34
3. Доходы от внешнеэкономической деятельности	86.3	26.8	31.1	1.28
4. Трансферты из бюджетов республик на финансирование союзных программ	41.7	35.5	85.1	1.27
5.Доходы (всего)	259.0	145.6	56.2	6.93

РАСХОДЫ

1. Народное хозяйство	46.6	25.3	53.2	2.11
2. Социально-культурные мероприятия	27.9	19.6	70.3	0.93
3. Расходы, связанные с внешнеэкономической деятельностью	26.8	8.7	32.5	0.41
4. Оборона	108.6	101.6	93.6	4.84
5. Расходы (всего)	317.6	228.8	72.0	10.90
6. Дефицит бюджета	57.7	83.2	144.2	3.96
Доходы фонда стабилизации	37.9	14.5	38.2	0.66
Расходы фонда стабилизации	68.5	50.9	74.3	2.43
Дефицит фонда стабилиз. эк-ки	30.6	36.6	119.0	1.71
ИТОГО ДОХОДЫ	296.9	160.1	53.9	7.62
ИТОГО РАСХОДЫ	348.2	279.7	80.3	13.30
ИТОГО дефицит бюджета с фондом стабилизации экономики	88.2	119.6	135.6	5.70
ВВП		2100.0

БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА

По форме государственного устройства страны подразделяются на две группы: простые (унитарные) и сложные.

Простые(унитарные) государства - это единые централизованные государства, состоящие из различных административно-территориальных единиц (округов, областей, краев и т. д.). Они не имеют, как правило, в своем составе других государственных образований. Но бывают и исключения.

Структурными единицами унитарных государств являются районы, города, края области и др. Степень их зависимости от центра может быть различной. С этой точки зрения унитарные государства подразделяются на централизованные и децентрализованные. В централизованных государствах степень зависимости регионов от центра высокая(Франция, Турция и другие). В децентрализованных - регионы наделены значительно большими правами (Италия, Япония и др.), однако и они собственным суверенитетом не обладают. В нескольких унитарных государствах существуют административные автономии. Например, в Великобритании в качестве административных автономий входят Шотландия и Северная Ирландия. Испания включает в себя две национальные автономии (страну Басков и Каталонию), а также ряд административно-территориальных автономий. Объем полномочий автономий в унитарных государствах, как правило, меньше, чем в федерациях.

Сложные государства - это либо союз, либо общность относительно самостоятельных территориальных (государственных) образований. Например, конфедерация, федерация, империя (империя - это насильственно созданное государство).

Сложные государства состоят из различных государственных образований (республики, штаты, провинции, земли, кантоны и др.), которые являются их субъектами и имеют свое собственное административно-территориальное деление.

В них предполагается наличие двух систем высших органов государственной власти: федеральных и соответствующих органов субъектов. Разграничение предметов ведения и полномочий центра и субъектов осуществляется, как правило, путем их закрепления в конституции. Подобное разграничение осуществляется двояким образом: в одних государствах, таких как Бразилия, Канада, Мексика, закрепляется исключительная компетенция федерального центра и исключительная компетенция субъектов. В других, таких как Германия, Индия, Германия, наряду с исключительной компетенцией закрепляется также совместная компетенция

В зависимости от объема полномочий различных субъектов федерации подразделяются на симметричные и асимметричные. В симметричных федерациях субъекты равноправны, в асимметричных - нет.

В некоторых федерациях субъекты могут иметь свою конституцию. систему законодательства, иногда - судебную систему. При этом запрещается создавать свои вооруженные силы и вводить региональные деньги. Государственное управление осуществляется, как правило, с помощью двухпалатного парламента, верхняя палата которого формируется из представителей субъектов федерации и призвана выражать их интересы.

Чаще всего федерации строятся по территориальному признаку (США, Канада, ФРГ и т.д.). Российская Федерация по национально-территориальному признаку.

В унитарных государствах бюджетная система состоит из двух уровней: государственный бюджет и местные бюджеты. Доходы и расходы местных бюджетов не входят в государственный бюджет. Они формируются и используются местными органами власти самостоятельно.

В федеративных государствах бюджетные системы трехуровневые: федеральный бюджет, бюджеты членов федерации и местные бюджеты.