2.2. Операційна діагностика
Метою операційної діагностики є визначення суми прибутку, отриманого підприємством від основної діяльності, оскільки чистий прибуток є сукупним результатом основної, фінансової та інвестиційної діяльності підприємства. В основу операційної діагностики покладено:
розподіл витрат на постійні та змінні, прямі та непрямі;
порівняння витрат з доходами від продажу;
знаходження точки (порогу) рентабельності, точки беззбитковості, запасу фінансової міцності та операційного важеля.
Точкою рентабельності – це мінімальна сума виручки від реалізації, яка повністю покриває всі витрати (як змінні, так і постійні). У точці беззбитковості виручка від продажу покриває лише прямі змінні та постійні витрати.
Для визначення темпів зростання прибутку підприємства використовується показник – коефіцієнт операційного леверіджу (важеля). Він показує, на скільки відсотків зміниться балансовий прибуток при збільшенні чистого доходу на один відсоток(табл.5).
Таблиця 5 - Планування показників операційної діяльності
Показники |
Величина за 2004 год |
Величина за 2005 год |
Величина за 2006 год |
1. Чиста виручка від реалізації, тис. грн. |
9 927,5 |
7 460 |
4 672,80 |
2. Змінні витрати, тис. грн. |
1616,9 |
1658 |
1712,9 |
3. Валовая маржа |
8310,6
|
5 802,00 |
2 959,90 |
4. Валовая маржа |
0,837 |
0,78 |
0,63 |
5. Прямі постійні витрати, тис. грн. |
1858,2 |
13233,70 |
1894,40 |
6. Проміжна маржа, тис. грн |
6452,4
|
-7431,70 |
1065,50 |
7. Проміжна маржа |
0,6499 |
-0,996 |
0,228 |
8. Точка беззбитковості (Y2), тис. грн. |
2219,73
|
17015,40 |
2990,69 |
9. Непрямі постійні витрати, тис. грн. |
1846,9
|
2077,9 |
1478,2 |
10. Сумарні постійні витрати, тис. грн. |
3705,1
|
15311,6 |
3372,6 |
11. Поріг рентабельності (Y1) , тис. грн. |
4425,96 |
19687,09 |
5324,33 |
12. Запас фінансової стійкості |
5501,54 |
-12227,09 |
-651,53 |
13. Запас фінансової стійкості у % |
55,41 |
-163,90 |
-13,94 |
14. Прибуток (збитки) від основної діяльності до оподаткування, тис. грн. |
4605,5 |
-9509,6 |
-412,7 |
15. Коефіцієнт операційного важеля |
1,80 |
-0,61 |
-7,17 |
2004 рік
2005 рік
2006 рік
Провівши розрахунки (табл.5) та порівнявши витрати підприємства та його виручку від продаж, відобразивши графічно дану залежність, можемо проаналізувати та зробити висновки по основній діяльності підприємства. Так у 2004 році виручка отримана підприємством від операційної діяльності повністю перекриває його витрати, точка беззбитковості досягається при обсязі виручки (2219,73тис.грн.) дана сума перекриває валові прямі витрати підприємства, а поріг рентабельності досягається при обсязі виручки (4425,96 тис.грн) коли підприємство цілком покриває валові сумарні витрати.Отже, як бачимо в 2004 році підприємство за рахунок своєї основної діяльності отримує прибуток.
У 2005 році підприємство отримало менший об’єм виручки та мало досить великі витрати (прямі постійні витрати - 13233,70 тис.грн.), що і призвело до збитків підприємства за даний період. Отриманий рівень виручки навіть не покрив валових прямих витрат у разі чого не було досягнено точки беззбитковості.І тому у 2005 році підприємство має значні збитки від основної діяльності.
Наступного 2006 року також спостерігається зменшення об’єму виручки, що свідчить про зменшення попиту на послуги даноі фірми, але такж суттєво зменшені витрати у порівнянні з попереднім періодом (валові сумарні витрати зменшились з 16969,6 тис.грн. до 5085,5 тис. грн.) за рахуноч чого підприємство змогло досягти точки беззбитковості ( 2990,69 тис.грн.), але не було досягнуто порогу рентабельності тому підприємство знову зазнало збитків від своєї основної діяльності.
|
|
|||||||
Чистий доход ) 9 927,50 |
Податки, що включаються в ціну |
|
||||||
Валова маржа 8 310,60 |
Змінні витрати 1 616,90 |
|
|
|||||
Проміжна маржа 6 452,40 |
Прямі постійні витрати 1 858,20 |
|
|
|
|
|||
Прибуток від основної діяльності до оподаткування 4605,5 |
Непрямі постійні витрати 1846,9
|
|
|
|
|
|
||
Виручка від реалізації
продукції (валовий доход)
9
927,50
|
Виручка від реалізації продукції (валовий доход) 7 460,00 |
||||||||||||
Чистий доход ) 7460,00 |
Податки, що включаються в ціну |
||||||||||||
Валова маржа 5802,00 |
Змінні витрати 1 658,00 |
|
|||||||||||
Проміжна маржа 1065,50 |
Прямі постійні витрати 13233,70 |
|
|
|
|
|
|||||||
Прибуток від основної діяльності до оподаткування -9509,6 |
Непрямі постійні витрати 2077,9
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
Виручка від реалізації продукції (валовий доход) 4 672,80 |
|||||||||
Чистий доход ) 4 672,80 |
Податки, що включаються в ціну |
|||||||||
Валова маржа 2959,90 |
Змінні витрати 1 712,90 |
|
||||||||
|
Проміжна маржа -7431,70 |
Прямі постійні витрати 1894,40 |
|
|||||||
Прибуток від основної діяльності до оподаткування -412,7 |
Непрямі постійні витрати 1478,2 |
|
|
|
|
|
||||