Тема. Облік банківських операцій із цінними паперами

Кількість годин: 2.

Мета заняття: вивчити особливості обліку банківських операцій з цінними паперами.

1. Питання для проведення опитування:

1. Загальні питання та особливості організації обліку операцій банку з цінними паперами.

2. Класи та групи, на яких здійснюється фінансовий облік операцій з цінними паперами в банках.

3. Облік власних боргових зобов’язань та дозволів, які отримав банк на випуск цінних паперів.

4. Облік вкладень банку в акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком.

5. Вкладення банку в боргові цінні папери на продаж та на інвестиції.

2. Задача.

Банк «Київ» придбав 9% боргові цінні папери органів державної влади на таких умовах:

• номінал – 35000 грн.;

• ціна придбання – 30000 грн.;

• цінні папери придбано на дату випуску;

• строк погашення – через 5 років;

• мета придбання – утримання до дати погашення.

Станом на 1 червня у зв'язку зі зниженням ринкової вартості цінного папера нараховано резерв у розмірі 3000 грн.

Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст операцій з придбання боргових цінних паперів, нарахування процентів, амортизації дисконту або премії, погашення цінних паперів (амортизація здійснюється щомісячно).

3. Задача.

1 жовтня поточного року банк «РТБ» придбав 600 акцій, що були випущені «Індекс банком», за ціною 7,5 грн. за акцію з наміром отримати прибуток від збільшення ринкової ціни. 1 листопада поточного року внаслідок збільшення ринкової вартості до 8,8 грн. за акцію проведено дооцінку акцій. 6 січня наступного року «Індексбанк» оголосив дивіденди 0,5 грн. на акцію. 8 січня банк «РТБ» отримав дивіденди. З 15 січня ціна акцій «Індексбанку» почала зростати і на 21 січня досягла 9 грн. Банк «РТБ» цього ж дня продав акції іншому покупцеві.

Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст цих операцій.

4. Задача.

Банк «Індекс» продав 1000 акцій машинобудівного підприємства за ціною 21 грн. за акцію. В обліку акції враховувались в портфелі банку на продаж і обліковувались за балансовою вартістю 19 грн. за акцію. Сума сформованого резерву під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж становить 1100 грн.

Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст цих операцій.

Питання для самостійного опрацювання:

1. Загальні положення Інструкції з бухгалтерського обліку операцій із цінними паперами, установ комерційних банків України.

2. Структура балансових та позабалансових рахунків для фінансового обліку операцій з розміщення, обігу, сплати доходу та погашення власних і придбаних цінних паперів.

3. Особливості обліку операцій з довгострокових вкладень банку в акції.

4. Особливості обліку інших операцій банку з цінними паперами: врахування та інкасування векселів, операції репо, кліринг, довірче управління.

Задача 1.

Банк придбав 1 липня 100 одиниць 12% облігацій на суму 10000 грн. за 9500 грн. (при номінальній вартості облігації 100 грн. вартість придбання становила 95 грн.). Погашення облігації через п’ять років. Облігації придбані на дату випуску з метою інвестування будівництва автобану. Дата сплати процентів за облігацією 31 грудня та 30 червня за методом нарахування 30/360.

Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст цих операцій.

Задача 2.

На балансі банку «Аврора» в портфелі на продаж обліковується облігація, випущена фінансовою установою. Банк «Аврора» приймає рішення про переведення даного цінного папера в портфель до погашення.

На момент переведення за облігацією сума неамортизованої премії становила 5000 грн., сума нарахованих процентів (з дати зарахування до портфеля) – 850 грн., сума уцінки – 2500 грн., номінальна вартість облігації – 40 000 грн.

Відобразити бухгалтерськими проведеннями зміст цих операцій.

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 11