Тема. Облік доходів та витрат комерційного банку

Кількість годин: 2.

Мета заняття: вивчити особливості обліку доходів витрат та формування фінансового результату комерційних банків.

1. Питання для проведення опитування:

1. Принципи і основні правила обліку доходів і витрат комерційного банку.

2. Рахунки з обліку нарахованих доходів і витрат.

3. Облік фінансового результату діяльності банку та розподілу прибутку.

4. Особливості податкового обліку валових доходів та валових витрат банку.

5. Облік операцій з нарахування та сплати до бюджету ПДВ.

2. Задача.

Банком «Bigбанк» нараховані процентні доходи за перший місяць у сумі 200 грн. за кредитом, наданим суб’єкту господарювання в інвестиційну діяльність строком на 6 місяців. Клієнт сплатив проценти за кредитом за перший місяць у сумі 600 грн., тобто авансом ще за 2 місяці. Сума нарахованих доходів за четвертий місяць клієнтом не погашена.

Відобразити в обліку проведення за змістом операцій.

3. Задача.

За результатами поточного року підсумок доходів банку становить 1400000 грн., обсяг витрат – 800000 грн. В підсистемі податкового обліку відображено валові доходи у сумі 1300000 грн. та валові витрати у сумі 750000 грн.

Відобразити в обліку операції з нарахування та сплати податку на прибуток за поточний рік.

4. Задача.

За результатами поточного року обсяг доходів банку «Bigбанк» становить 700000 грн., обсяг витрат 750000 грн.

Відобразити в обліку фінансовий результат діяльності банку та покриття збитків за рахунок загальних резервів, резервних фондів, інших фондів банку та нерозподіленого прибутку минулих років у рівних частинах.

5. Задача.

Банком «Bigбанк» орендоване приміщення та укладено договір оренди терміном на 3 роки. Орендна плата за рік складає 800000 грн. Оплата здійснюється згідно рахунків орендодавця через кожне півріччя.

Відобразити в обліку проведення за змістом операцій.

Завдання для самостійної роботи:

Задача 1.

До банку «Bigбанк» 10 вересня поточного року надійшов рахунок на оплату комунальних послуг в сумі 2000 грн., наданих у серпні поточного року. Оскільки, послуга надана у серпні, то витрати на комунальні послуги було нараховано також у серпні.

Відобразити в обліку проведення за змістом операцій.

Задача 2.

Банком «Bigбанк» укладено угоду із суб'єктом господарської діяльності за користування програмою «Liga». Щомісячна сума за користування програмою зв'язку складає 1000 грн., в т.ч. ПДВ. Оплата за червень місяць здійснена банком у липні поточного року.

Відобразити в обліку проведення за змістом операцій.

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 15

Тема. Звітність комерційного банку

Кількість годин: 2.

Мета заняття: ознайомитися з видами та методикою складання банківської звітності.

1. Питання для проведення опитування:

1. Склад, види та користувачі звітності комерційних банків.

2. Система фінансової звітності та порядок її складання.

3. Технологія збирання й обробки звітних даних та порядок надання звітності.

2. Задача.

Структурувати звіт про фінансові результати банку за статтями та розрахувати суму прибутку після оподаткування.

Таблиця 1

Статті звіту про фінансові результати

№ з/п	Стаття	Сума, тис. грн.
1	2	3
1	Процентні доходи за цінними паперами, що рефінансуються НБУ у портфелі банку на продаж	17000
2	Комісійні доходи за кредитним обслуговуванням клієнтів	70000
3	Процентні доходи за довгостроковими кредитами, наданими іншим банкам	15000
4	Витрати на комунальні послуги	10000
5	Господарські витрати	15500
6	Витрати на податок на прибуток	2413
7	Сплата інших податків та обов’язкових платежів, крім податку на прибуток	2000

Продовження таблиці 1

1	2	3
8	Основна і додаткова заробітна плата	60459
9	Процентні витрати за коштами на вимогу інших банків	10000
10	Процентні витрати за операціями з фізичними особами	155000
11	Процентні витрати за строковими коштами суб’єктів господарювання	50000
12	Процентні доходи за операціями з філіями банку	27999
13	Комісійні витрати за кредитне обслуговування	2611
14	Процентні доходи за короткостроковими депозитами, що розміщені в інших банках	5000
15	Процентні витрати за коштами, що отримані від інших банків	35965
16	Комісійні витрати за операціями з філіями банку	1397
17	Реалізований результат від торгівлі іноземною валютою	20000
18	Нереалізований результат від торгівлі інвалютою	8672
19	Процентні доходи за коштами на вимог, що розміщені в інших банках	10000
20	Процентні доходи за кредитами, що надані суб’єктам господарювання	300809
21	Витрати на СЕП	700
22	Поштово-телефонні витрати	2500
23	Витрати на телекомунікації	10000
24	Процентні доходи за цінними паперами у портфелі банку на продаж	3000
25	Комісійні доходи за операціями з цінними паперами для клієнтів	10396
26	Комісійні витрати за операціями з цінними паперами	7000
27	Витрати за отриманими консультаційними послугами фінансового характеру	250
28	Комісійні доходи за операціями з клієнтами	90000
29	Відрахування у резерви під заборгованість інших банків	1000
30	Результат від продажу цінних паперів з портфеля банку на продаж	7704
31	Податок на землю	1000
32	Відрахування до фонду гарантування вкладів ФО	5349
33	Штрафи, пені, що отримані банком	5500
34	Повернення раніше списаної безнадійної заборгованості за кредитами, що надані клієнтам	3490

Продовження таблиці 1

35	Податок на додану вартість	2000
36	Доходи від наданих консультаційних послуг фінансового характеру	4500
37	Витрати на охорону	5000
38	Амортизація	7000
39	Процентні доходи за кредитами, що надані органам державної влади	20000
40	Процентні доходи за операціями з факторингу із суб’єктами господарювання	75386
41	Витрати на утримання персоналу	67378
42	Витрати на підготовку кадрів	1399

3. Задача.

За наведеними залишками за рахунками скласти баланс банку.

Таблиця 2

Залишки за рахунками

№ з/п	Рахунки	Сума, тис. грн.
1	2	3
1	Кредити, отримані від НБУ	27890
2	Вкладення в асоційовані компанії	5838
3	Кошти у НБУ	6300
4	Кредити, надані клієнтам	106165
5	Акціонерний капітал	20580
6	Нараховані доходи (за операціями з клієнтами)	3500
7	Резервний фонд	15420
8	Прибуток	6500
9	Кошти клієнтів банку	116330
10	Кредити та депозити, отримані від інших банків	48265
11	Цінні папери, що рефінансуються НБУ	46731
12	Цінні папери, що рефінансуються НБУ	46731
13	Цінні папери, що рефінансуються НБУ	46731
14	Цінні папери, що рефінансуються НБУ	46731
15	Цінні папери, що рефінансуються НБУ	46731
16	Нараховані витрати (за операціями з банками)	477

Продовження таблиці 2

1	2	3
17	Цінні папери та акції, придбані банком	892
18	Основні засоби та нематеріальні активи	21197
19	Кошти в інших банках	?

СПИСОК РЕКОМЕНДОВАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Ботвинкин В.М. Беседы о банковском учете. – Днепропетровск: Издательство «ИМА-пресс», 2003. – 346 с.

2. Волкова І.А. Бухгалтерський облік у банках: навч. посіб. [для студ. вищ. навч. закл.] / І.А. Волкова, О.Ю. Каланіна; - К.: Центр учбової літератури, 2009. – 520 с.

3. Герасимович А.М. Облік і аудит у банках: Підручник / А.М. Герасимович, Л.М. Кіндрацька, Т.В. Кривов’яз та ін. – К.: КНЕУ, 2004. – 536 с.

4. Кіндрацька Л.М. Бухгалтерський облік і прийняття рішень в банках України: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. -К.: КНЕУ, 2000. – 404 с.

5. Кіндрацька Л.М. Бухгалтерський облік у комерційних банках України: Підручник. — Вид. 2-ге, доп. і перероб. — К.: КНЕУ, 2001. — 636 с.

6. Коренєва О.Г. Організація обліку в банку [Текст]: навч. посіб. / О.Г. Коренєва, О.В. Мірошниченко, Т.Г. Савченко. - Суми: ДВНЗ «УАБС НБУ2, 2008. - 273 с.

7. Кузьмінська О.Е., Кириленко В.Б. Організація обліку в банках: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. – К.: КНЕУ. – 2002. – 282 с.

8. Облік та аналіз діяльності комерційного банку : навчальний посібник. К.1, Ч.1 / [Плісак Т. О., Гагаріна С. А., Недеря Л. В. та ін.] – К: КНТЕУ, 2004. – 515 с.

9. Операції комерційних банків / Р. Коцовська, В. Ричаківська, Т. Табачук та ін. – К.: Алеута; Львів: ЛЮІ НБУ, 2003. – 500 с.

10. Сердюк Л.В. Облік і аудит у банках : [навчальний посібник] / Сердюк Л.В., Сидоренко О.М., Васюренко О.В. – К.: Знання, 2006. – 596 с.

11. Слав’янська Н.Г. Облік і аудит у банках : [навчальний посібник] / Слав’янська Н.Г. – Суми, 2007. – 600 с.

12. Спяк Г.І., Фаріон Т.І. Фінансовий облік в комерційних банках. – Тернопіль: ТАНГ, 2003. – 202 с.