Тема. Облік банківських операцій в іноземній валюті

Кількість годин: 2.

Мета заняття: вивчити особливості обліку банківських операцій в іноземній валюті.

1. Питання для проведення опитування:

1. Поняття валютних операцій та загальні питання їх обліку.

2. Аналітичний та синтетичний облік операцій в іноземній валюті за дорученням клієнтів.

3. Характеристика рахунків для запису валютної позиції.

4. Облік операцій з купівлі-продажу готівкової іноземної валюти.

2. Задача.

ТОВ «Оріон» звернулось 21 листопада до банку «Антарес» із заявою про перерахування іноземної валюти з його валютного рахунку на суму 9000 дол. США на користь контрагента за кордоном у відповідності до укладеного контракту. Офіційний курс долара становив 8,1 грн. / 1 дол. США.

Скласти бухгалтерські проведення.

3. Задача.

Громадянину США 16 жовтня відкрито поточний рахунок у іноземній валюті. При відкритті був зроблений внесок готівкою – 3000 дол. США. Власнику рахунку видано 1500 дол. США 20 жовтня; 22 жовтня на рахунок надійшло 1200 дол. США; 24 жовтня видано 700 дол. США; 29 жовтня за заявою власника рахунок закрито. Невитрачений залишок на прохання громадянина переведено до Нью-Йорка. Курс долара не змінювався і становив 8,08 грн. / 1 дол. США.

Визначити суму залишку, переведеного до Нью-Йорка, скласти бухгалтерські проведення.

4. Задача.

Комерційною фірмою «Лада» в АКБ «Мрія» відкритий поточний валютний рахунок. 25 вересня фірма «Лада» здає готівкову виручку в іноземній валюті в розмірі 750 дол. США для зарахування на рахунок. Офіційний курс НБУ становив 8,07 грн. / 1 дол. США.

Скласти бухгалтерські проведення.

5. Задача.

10 вересня поточного року пунктом обміну валют банку «Кредо» виконано такі операції з купівлі-продажу іноземної валюти:

1. Куплено 300 дол. США (курс 8,07 грн. / 1 дол. США).

2. Продано 150 дол. США (курс 8,09 грн. / 1 дол. США).

3. Куплено 100 дол. США (курс 8,07 грн. / 1 дол. США).

4. Продано 100 дол. США (курс 8,09 грн. / 1 дол. США).

5. Куплено 200 дол. США (курс 8,07 грн. / 1 дол. США).

Станом на 10 вересня офіційний валютний курс, встановлений НБУ за доларами США 8,05 грн. / 1 дол. США.

Відобразити бухгалтерські проведення та розрахувати і відобразити реалізований фінансовий результат за операціям и банку в іноземній валюті.

Питання для самостійного опрацювання:

1. Валютна позиція банку за окремими видами валют та їх врахування в системі бухгалтерського обліку при здійсненні обмінних операцій в іноземній валюті.

2. Правила випуску та обігу валютний деривативів.

3. Принципи та рахунки, що використовуються для їх обліку ф'ючерсних контрактів.

Задача 1.

Для задоволення заявки клієнта на придбання 40000 дол. США банк заключив угоду із іншим банком на таких умовах:

• офіційний курс попереднього дня 8,45 грн. / 1 дол. США;

• курс угоди 8,4 грн. / 1 дол. США;

• комісійна плата обслуговуючому банку, що її сплачує клієнт 0,3% від обсягу валюти;

• комісійна плата обслуговуючого банку виконуючому банку 0,2% від суми угоди;

• відрахування до Пенсійного фонду 1%.

Відобразити всі необхідні дати, проведення і суми на рахунках бухгалтерського обліку.

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ № 12