7. Учет расчетов

кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числя-/ щихся на счетах бухгалтерского учета.

По счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» необ­ходимо проверить по документам расчеты по материальным цен­ностям, оплаченным, но находящимся в пути, и по неотфактуро­ванным поставкам.

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого ис­пользования, а также суммы выданных авансов по каждому подот­четному лицу.

Инвентаризационная комиссия путем документальной провер­ки должна установить правильность и обоснованность:

• расчетов с кредитными организациями, налоговыми органа­ ми, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;

• суммы задолженности по недостачам и хищениям, числя­ щейся в бухгалтерском учете;

• сумм дебиторской и кредиторской задолженности, включая суммы, по которым истекли сроки исковой давности.

Контрольные вопросы и задания

1. В чем заключается инвентаризация дебиторской и кредиторской за­ долженности?

2. Назовите объекты, проверяемые при инвентаризации подотчетных сумм.

3. Каковы задачи инвентаризационной комиссии?

7.11. Раскрытие информации о дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгал­терских записей и признаваемых ею правильными.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с бюджетом должны быть согласованы с соответствующими органи­зациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных ва­лютах отражается в бухгалтерской отчетности в рублях в суммах,

244 Бухгалтерский финансовый учет

7.11. Раскрытие информации о дебиторской и кредиторской задолженности

определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Банка России, действующему на отчетную дату.

Штрафы, пени, неустойки, которые признаны должником или по которым получены решения суда об их взыскании, относятся на финансовые результаты и до их получения или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов или кредиторов.

При составлении бухгалтерской отчетности организация долж­на показать в разделе V «Краткосрочные обязательства» бухгалтер­ского баланса задолженность перед поставщиками и подрядчика­ми (кредит счета 60), участниками (учредителями) по выплате до­ходов (кредит счета 75), кредиторскую задолженность перед государственными внебюджетными фондами (кредит счета 69), за­долженность по налогам и сборам (кредит счета 68), прочую задол­женность (кредит счетов 62, 71, 73, 76, 79). В разделе IV «Долго­срочные обязательства» бухгалтерского баланса отражаются долго­срочные обязательства.

В активе баланса указывается соответствующая дебиторская за­долженность без разбивки по счетам, но с подразделением на деби­торскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев и в течение 12 месяцев после отчетной даты. От­дельно показывается задолженность покупателей и заказчиков.

При составлении годовой бухгалтерской отчетности в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» приложения к бух­галтерскому балансу расшифровываются суммы дебиторской и кредиторской задолженности, отраженные в балансе, с подразде­лением не только по срокам их погашения, но и по видам.

Контрольные вопросы и задания

1. Каков порядок отражения в бухгалтерской отчетности расчетов с де­ биторами и кредиторами?

2. Кратко охарактеризуйте порядок отражения в бухгалтерской отчет­ ности штрафов, пеней, неустоек, признанных должником.

3. Как следует показывать в бухгалтерском балансе задолженность по­ купателей и заказчиков?

Итоговые задания

I. Дайте определения следующих понятий: «расчеты», «обязательст­ва», «дебиторская задолженность», «кредиторская задолженность».

Бухгалтерский финансовый учет 245

7. Учет расчетов

«срок исковой давности», «подотчетные лица», «поставщики и под­ рядчики», «товарный вексель», «неотфактурованная поставка», «ре­ зерв по сомнительным долгам», «налог», «сбор», «имущественное страхование», «штраф», «неустойка», «претензия», «внутрихозяйст­ венные расчеты». Выполните комплекс проводок по данным разделов 5, 8 журнала регистрации хозяйственных операций сквозной задачи.

2. Определите величину дебиторской задолженности покупателей; кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, по налогам и сборам, социальному страхованию и обеспечению; со­ стояние расчетов с подотчетными лицами в балансе на 31.12 по дан­ ным сквозной задачи.

3. Проведите окончательный расчет с работником по следующим дан-,

ным.

Выдано под отчет И.И. Антонову на командировочные расходы 30 000 руб. По возращении из командировки Антоновым представ­лен авансовый отчет, к которому приложены документы: авиабиле­ты до места назначения — 12 360 руб., обратно — 13 770 руб.; счет гостиницы за проживание в течение пяти дней на сумму 4720 руб. (в том числе НДС — 720 руб.).

Работник находился в командировке 6 дней, суточные в организа­ции утверждены в размере 200 руб. за сутки. Ответ: возмещение перерасхода Антонову — 2050 руб.

5. Определите сальдо на счете 71 на конец периода по следующим данным.

На начало периода сальдо по кредиту счета 71 составляло 100 руб. — задолженность организации перед В.В. Сидоровым. В течение периода произошли следующие операции:

а) выдано под отчет И.И. Иванову 200 руб. Приобретены канцтова-' ры на сумму 220 руб. Отчет утвержден в этой сумме. Перерасход воз- : мещен из кассы;

б) выдано под отчет П.П. Петрову на командировочные расходы 5000 руб. Отчет представлен и утвержден в сумме 5200 руб. (в том числе НДС — 700 руб.). Расходы на командировку списаны на обще-' хозяйственные расходы. Перерасход Петровым не получен;

в) выдано в погашение задолженности В.В. Сидорову 100 руб.;

г) выдано под отчет А.А. Андрееву на приобретение материалов, 3000 руб. Отчет не представлен.

Ответ: сальдо по дебету — 3000 руб.; сальдо по кредиту — 200 руб.

7.11. Раскрытие информации о дебиторской и кредиторской задолженности

6. Определите состояние расчетов на конец периода.

На начало периода задолженность организации фирме «Студент» составляла 10 000 руб.

За период организация перечислила аванс предприятию «Маг» под поставку материалов в размере 5000 руб. и получила топливо от орга­низации «Факел» на сумму 7080 руб. с НДС Счет организации «Фа­кел» оплачен, погашена задолженность перед фирмой «Студент» в размере 5000 руб.

Ответ: кредиторская задолженность фирме «Студент» — 5000 руб.; дебиторская задолженность предприятия «Маг» — 5000 руб.

7. По приведенным данным сделайте необходимые бухгалтерские про­ водки.

За полученные материалы на сумму 8260 руб. (в том числе НДС — 1260 руб.) поставщику выдан покупателем собственный вексель сроком на четыре месяца на сумму 10 000 руб. По истечении указанного срока вексель оплачен. Ставка рефинансирования Банка России — 10%.

8. Определите финансовый результат и произведите окончательный расчет с покупателем по следующим данным.

Организация получила аванс от покупателя в размере 25 000 руб. и выставила счет за выполненную работу на сумму 33 040 руб. (в том числе НДС — 5040 руб.). Фактические затраты организации состави­ли 23 000 руб.

Ответ: прибыль от продаж равна 5000 руб.; доплата покупателя со­ставила 8040 руб.

9. По приведенным данным сделайте необходимые бухгалтерские про­ водки.

Организация 23 января получила и оприходовала в составе оборот­ных активов специальную оснастку, стоимость которой согласно до­говору составляет 30 000 руб. без НДС. Расчетные документы от по­ставщика поступили 25 февраля, согласно этим документам стои­мость поступивших ценностей составляет:

а) 35 400 руб. (в том числе НДС — 5400 руб.);

б) 38 940 руб. (в том числе НДС — 5940 руб.).

10. По приведенным данным сделайте необходимые бухгалтерские проводки.

Перечислен аванс поставщику в сумме 400 000 руб. Акцептован счет поставщика за поступивший станок на сумму 531 000 руб.