Земельный налог в Казахстане: механизм исчисления и взимания.

Земельный налог относится к прямым и местным налогам, входит в категорию налогов на собственность, определенным по взиманию с объекта налогообложения - земли. В целях н/о все земли рассм-ся в зависимости от их целевого назначения и принадлежности к след категориям: 1) земли сел/хоз. назначения: 2) земли населенных пунктов; 3)земли промыш-ти, транспорта, связи, обороны и иного не сел/хоз назначения; 4) земли особо охраняемых природных территорий; 5) земли лесного и водного фондов; Налогообложению не подлежат следующие категории земель: 1)земли лесного и водного фондов; 2)земли особо охраняемых природных территорий; 3)земли запасов.

Плательщиками ЗН явл. физ. и юр. лица, имеющие объекты обложения: 1) на праве собственности; 2) на праве постоянного землепользования; 3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования. Не явл. плательщиками земельного налога: 1) плательщики единого земельного налога по земельным участкам; 2)государственные учреждения; 3) государственные предприятия исправительных учреждений; 4) участники ВОВ; 5) многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня»; 6) религиозные объединения.

Объектом обложения является: земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля). Не являются объектом обложения: 1)земельные участки общего пользования населенных пунктов; 2) земельные участки, занятые сетью гос. автомобильных дорог общего пользования; 3) земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства РК; 4) земельные участки, приобретенные для содержания арендных домов.

Налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка. Для юр. лиц: Исчисление налога производится путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку. Уплата земельного налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка. Суммы текущих платежей подлежат уплате равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа, 25 ноября текущего года.

Для физ.лиц: Исчисление земельного налога, подлежащего уплате физ. лицами, производится налоговыми органами не позднее 1 августа текущего года.

Налоговый период: календарный год. Декларация: не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Единый земельный налог в Казахстане: механизм исчисления и взимания. (в нк называется снр для крестьянских или фермерских хозяйств)

Крестьянские или фермерские хозяйства вправе самостоятельно выбрать один из следующих режимов налогообложения: 1) специальный налоговый режим (СНР) для крестьянских или фермерских хозяйств; 2) СНР для субъектов малого бизнеса; 3) общеустановленный порядок.

СНР для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок расчетов с бюджетом на основе уплаты единого земельного налога и распространяется на деятельность крестьянских или фермерских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции. Право применения СНР предоставляется крестьянским или фермерским хозяйствам при наличии на территории РК земельных участков на правах частной собственности и землепользования.

Налоговый период по единому земельному налогу: календарный год.

Условия для применения СНР: 1) совокупная площадь земельных участков сел/хоз. назначения на правах частной собственности и землепользования не превышает следующей предельной площади земельного участка, установленной для: а)Акмолинской, Актюбинской, Восточно-Казахстанской, Западно-Казахстанской, Карагандинской, Костанайской, Павлодарской, Северо-Казахстанской областей - 3 500 га; b)Атырауской, Мангистауской областей - 1 500 га; c)Алматинской, Жамбылской, Кызылординской, Южно-Казахстанской областей - 500 га, в районах, расположенных на землях пустынных и предгорно-пустынно-степных почвенно-климатических зон (Бетпак Дала, пески возле озера Балхаш), - 1 500 га; 2) осуществляют виды деятельности, на которые распространяется данный СНР; 3) не являются плательщиками НДС.

Плательщики единого земельного налога не являются плательщиками след. видов налогов в бюджет: 1) ИПН с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства; 2)платы за эмиссии в окружающую среду; 3) земельного налога и платы за пользование земельными участками - по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется СНР; 4) налога на ТС; 5) налога на имущество;

Объектом налогообложения для исчисления единого земельного налога является оценочная стоимость земельного участка, установленная на основании акта определения оценочной стоимости земельных участков.

Исчисление ставок единого земельного налога: 1) по пашням: а)до 500 га – по ставке 0,15%;

b)от 501 до 1 000га включительно – по ставке 0,15% от оценочной стоимости с 500га + 0,3% от оценочной стоимости с га, превышающих 500га;

с)от 1001 до 1500га включительно – по ставке 0,3% от оценочной стоимости с 1 000га + 0,45% от оценочной стоимости с га, превышающих 1 000га;

d)от 1501 до 3 000га включительно – по ставке 0,45% от оценочной стоимости с 1 500га + 0,6% от оценочной стоимости с га, превышающих 1 500га;

e) свыше 3 000га – по ставке 0,6% от оценочной стоимости с 3 000га + 0,75% от оценочной стоимости га, превышающих 3 000га;