Тема 11. Організація складання і подання звітності.

Завдання для виконання розрахункової роботи:

1. Розробити проект наказу на проведення річної інвентаризації за формою:

НАКАЗ № _____

“-----“ -------------- 201_ р.

Про проведення інвентаризації

цінностей і розрахунків

Для проведення інвентаризації призначається інвентаризаційна комісія у складі:

1. Голова комісії (посада, прізвище, ім’я та по батькові).

2. Члени комісії (посада, прізвище, ім’я та по батькові).

У наказі відмітити, які цінності та розрахунки підлягають інвентаризації.

До інвентаризації приступити ________ і закінчити _____________.

Причина інвентаризації: (контрольна перевірка, зміна матеріально-відповідальних осіб, переоцінка цінностей, тощо).

Указану інвентаризацію провести у повній відповідності з чиною Інструкцією про порядок проведення інвентаризації цінностей і розрахунків. Матеріали інвентаризації здати у бухгалтерію __________не пізніше ______________ 201_ р.

2. Розробити графік проведення річної інвентаризації. У ньому передбачити усі види робіт від підготовки проекту наказу про проведення інвентаризації до виявлення її результатів і відображення їх в обліку (табл. 11.1).

Таблиця 11.1

Графік річної інвентаризації

Назва робіт	Відповідальна особа	Строк виконання

3. Розробити графік інвентаризації запасів (табл. 11.2).

Таблиця 11.2

План-графік інвентаризації запасів

Об’єкт	Дата	Підготовка			Проведення			Обробка матеріалів інвентаризації
		складів	облікових даних	комісії	зняття залишків	визначення непридатних об’єктів	складання описів	складання порівняльної відомості	підготовка результатів	відображення результатів в обліку

4. Розробити графік інвентаризації основних засобів (табл. 11.3).

Таблиця 11.3

Графік інвентаризації основних засобів

Група основних засобів	Дата проведення інвентаризації	Склад комісії	Об’єкт інвентаризації	Відповідальний за проведення інвентаризації

5. Розробити графік підготовки, складання і подання річної звітності (табл. 11.4). Таблиця 11.4

Графік підготовки, складання і подання річної фінансової звітності

Назва робіт	Відповідальна особа	Строк виконання
Організаційна підготовка
Проведення повної інвентаризації
Уточнення показників поточної звітності
Перевірка показників поточного обліку
Складання перевірочного балансу
Заповнення форм річної звітності
Обговорення і затвердження звіту
Подання звітності

6. Розробити табель-календар фінансової звітності (11.5). Таблиця 11.5

Табель-календар фінансової звітності підприємства

Назва звітності	Строк подання	Відповідальна особа	Користувачі	Спосіб подання

7. Розробити графік облікових робіт зі складання звітності (табл. 11.6).

Таблиця 11.6

Графік облікових робіт зі складання звітності

Назва роботи (регістра обліку)	Термін виконання робіт		Посада виконавця	Відмітка про виконання
	Число	час

РЕКОМЕНДОВАНА ЛІТЕРАТУРА

1. Бухгалтерський фінансовий облік: підручник [для студ. спец.“Облік і аудит” вищ. навч. закл.]; під заг. ред. Ф. Ф. Бутинця. – [8-ме вид., доп. і перер.]. – Житомир: ПП “Рута”, 2009. – 912 с.

2. Гарасим П.М. Фінансовий облік і звітність на підприємствах різних галузей: навч. посіб. / П.М. Гарасим [за ред. Хомина П.Я.] - Тернопіль: Астон, 2011. -288с.

3. Голов С.Ф. Фінансовий облік: підруч. / Голов С.Ф., Костюченко В.М., Кравченко І.Ю., Ямборко Г.А. – К.: Лібра, 2005. – 976 с.

4. Довідник кваліфікаційних характеристик професій працівників: наказ Міністерства праці та соціальної політики України від 29 грудня 2004 р. № 336. // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: //http://www.rada.gov.ua.

5. Завгородний В.П. Бухгалтерский учет в Украине / В.П. Завгородний. – Киев: А.С.К., 2004. – 847 с.

6. Інструкція зі статистики заробітної плати: наказ Міністерства статистики України від 13.01.2004 № 5 // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: //http://www.rada.gov.ua.

7. Інструкція по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків: наказ Міністерства фінансів Українивід 11.08. 1994р. № 69 // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: //http://www.rada.gov.ua.

8. Інструкція про порядок виготовлення, зберігання, застосування єдиної первинної транспортної документації для перевезення вантажів автомобільним транспортом та обліку транспортної роботи: наказ Міністерства статистики України від 07.08. 1996 р. № 228/253 // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: //http://www.rada.gov.ua.

9. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій : наказ Міністерства фінансів України від 30.11.1999 № 291 // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

10. Лень В. С. Звітність підприємства : підручник / В. С. Лень, В. В. Гливенко. – [2-ге вид., перероб. і допов.]. – К.: Центр навчальної літератури, 2006. – 612 с.

11. Лишиленко О.В. Бухгалтерський фінансовий облік: навчальний посібник / О.В. Лишиленко – [2-ге вид., перер. і доп.]. – Київ: В-во “ЦНЛ”, 2005. – 527 с.

12. Міжгалузеві нормативи чисельності працівників бухгалтерського обліку: наказ Міністерства праці та соціальної політики України від 26.09.2003 р. № 269 // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: //http://www.rada.gov.ua.

13. Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку основних засобів: наказ Міністерства фінансів України від 30.09.2003 № 561 // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: //http://www.rada.gov.ua.

14. Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку нематеріальних активів: Наказ Міністерства фінансів України 16.11.2009 № 1327// [Електронний ресурс]. – Режим доступу: //http://www.rada.gov.ua.

15. Методичні рекомендації з формування собівартості продукції (робіт, послуг) у промисловості: Наказ Держкомпромполітики України від 02.02.2001 р. № 47 // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: //http://www.rada.gov.ua.

16. Методичні рекомендації щодо облікової політики підприємства: наказ Міністерства фінансів України від 27 червня 2013 р. № 635. - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://www.minfin.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id

17. Методичні рекомендації по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку : наказ Міністерства фінансів України від 29 грудня 2000 р. № 356 // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://pro-u4ot.info/index.php?section=browse&CatID.

18. Нашкерська Г.В. Бухгалтерський облік: навч. посібн. / Г.В. Нашкерська. – К: Центр навчальної літератури, 20034. – 464 с.

19. Організація бухгалтерського обліку: підруч. [для студентів спец. “Облік і аудит” вищих навчальних закладів] / за ред. проф. Ф.Ф. Бутинця – [3-є вид., доп. і перер.] - Житомир: ПП “Рута”, 2002. – 592 с.

20. Організація бухгалтерського обліку: навчальний посібник / [за ред. В.С. Леня]. – К.: Центр навчальної літератури, 2006. – 696 с.

21. Островерха Р. Е. Організація обліку: навч. посібн. – К.: ЦУЛ, 2012. – 568 с.

22. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій : наказ Міністерства фінансів України від 30.11.1999 № 291 (у редакції від 09.12.2011 № 1591) // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z1557-11.

23. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»: Наказ Міністерства фінансів України від 07.02.2013 р. № 73 // http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13

24. НП(С)БО 2 “Консолідована фінансова звітність”: наказ Міністерства фінансів України від27.06.2013 р. № 628// http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/z1223-13

25. П(С)БО 6 “Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах”: наказ Міністерства фінансів України від 28 травня 1999 року № 137. // http://buhgalter911.com/Res/PSBO/PSBO.aspx

26. П(С)БО 7 “Основні засоби”: наказ Міністерства фінансів України від 27 квітня 2000 року № 92 // http://buhgalter911.com/Res/PSBO/PSBO.aspx

27. П(С)БО 8 “Нематеріальні активи”: наказ Міністерства фінансів України від 18 жовтня 1999 року № 242 // http://buhgalter911.com/Res/PSBO/PSBO.aspx

28. П(С)БО 9 “Запаси”: наказ Міністерства фінансів України від 20 жовтня 1999 року № 246 // http://buhgalter911.com/Res/PSBO/PSBO.aspx

29. П(С)БО 10 “Дебіторська заборгованість”: наказ Міністерства фінансів України від 8 жовтня 1999 року № 237 // http://buhgalter911.com/Res/PSBO/PSBO.aspx

30. П(С)БО 11 “Зобов’язання”: наказ Міністерства фінансів України від 31 січня 2000 року № 20 // http://buhgalter911.com/Res/PSBO/PSBO.aspx

31. П(С)БО 12 "Фінансові інвестиції" наказ Міністерства фінансів України від 26 квітня 2000 р. № 91// http://buhgalter911.com/Res/PSBO/PSBO.aspx

32. П(С)БО 13 "Фінансові інструменти": наказ Міністерства фінансів України від 30 листопада 2001 р. № 559 // http://buhgalter911.com/Res/PSBO/PSBO.aspx

33. П(С)БО 14 “Оренда”: наказ Міністерства фінансів України від 28 липня 2000 року № 181 // http://buhgalter911.com/Res/PSBO/PSBO.aspx

34. П(С)БО 15 “Дохід”: наказ Міністерства фінансів України від 29 листопада 1999 року № 290 // http://buhgalter911.com/Res/PSBO/PSBO.aspx

35. П(С)БО 16 “Витрати”: наказ Міністерства фінансів України від 31 грудня 1999 року № 318 // http://buhgalter911.com/Res/PSBO/PSBO.aspx

36. П(С)БО 17 "Податок на прибуток": наказ Міністерства фінансів України від 28 грудня 2000 р. N 353 // http://buhgalter911.com/Res/PSBO/PSBO.aspx

37. П(С)БО 18 "Будівельні контракти": наказ Міністерства фінансів України від 28 квітня 2001 р. N 205 // http://buhgalter911.com/Res/PSBO/PSBO18.aspx

38. П(С)БО 19 “Об’єднання підприємств”: наказ Міністерства фінансів України від 7 липня 1999 року № 163 //http://buhgalter911.com/Res/PSBO/PSBO.aspx

39. П(С)БО 24 "Прибуток на акцію": наказ Міністерства фінансів України від 16 липня 2001 р. N 344 // http://buhgalter911.com/Res/PSBO/PSBO18.aspx

40. П(С)БО 25 “Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва”: наказ Міністерства фінансів України від 30 вересня 1998 року № 196. // http://buhgalter911.com/Res/PSBO/PSBO.aspx

41. П(С)БО 26 "Виплати працівникам": наказ Міністерства фінансів України від 28 жовтня 2003 року N 601 // http://buhgalter911.com/Res/PSBO/PSBO18.aspx

42. П(С)БО 27 “Необоротні активи, утримувані для продажу та припинена діяльність”: наказ Міністерства фінансів України від 30 вересня 2008 року № 196 // http://buhgalter911.com/Res/PSBO/PSBO.aspx

43. П(С)БО 29 "Фінансова звітність за сегментами": наказ Міністерства фінансів України від 19 травня 2005 р. N 412 //http://buhgalter911.com/Res/PSBO/PSBO18.a

44. П(С)БО 30 "Біологічні активи": наказ Міністерства фінансів України від 18 листопада 2005 р. N 790 // http://buhgalter911.com/Res/PSBO/PSBO.aspx

45. П(С)БО 31 "Фінансові витрати": наказ Міністерства фінансів України від 28 квітня 2006 р. N 415 // http://buhgalter911.com/Res/PSBO/PSBO.aspx

46. П(С)БО 32 "Інвестиційна нерухомість": наказ Міністерства фінансів України від 2 липня 2007 р. N 779 // http://buhgalter911.com/Res/PSBO/PSBO.aspx

47. П(С)БО 33 «Витрати на розвідку запасів корисних копалин»: наказ Міністерства фінансів України від 26 серпня 2008 р. N 1090 // http://buhgalter911.com/Res/PSBO/PSBO.aspx

48. П(С)БО 34 «Платіж на основі акцій»: наказ Міністерства фінансів України 30.12.2008 № 1577 //http://buhgalter911.com/Res/PSBO/PSBO.aspx

49. Порядок заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску, здійснення бюджетного відшкодування податку на додану вартість, повернення помилково або надміру зарахованих коштів: Наказ Міністерства доходів України від 22.10. 13 № 609. - [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://minrd.gov.ua/diyalnist-/zakonodavstvo-pro-diyalnis/nakazi-pro

50. Порядок застосування типових форм первинного обліку об’єктів права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів: наказ Міністерства фінансів України від 22.11.2004 № 732 // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: //http://www.rada.gov.ua.

51. Порядок подання фінансової звітності: постанова Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 р. № 419 // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: //http://www.rada.gov.ua.

52. Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні: закон України від 16 липня 1999 p. № 966-XIV // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: //http://www.rada.gov.ua.

53. Про затвердження типових форм первинних документів з обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів: наказ Міністерства статистики України від 22 травня 1996 р. № 145 // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: //http://www.rada.gov.ua.

54. Про затвердження типових форм первинних облікових документів з обліку сировини та матеріалів: наказ Міністерства статистики України від 21.06. 1996 р. № 193. // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: //http://www.rada.gov.ua.

55. Про затвердження типових форм первинної облікової документації зі статистики праці: наказ Державного комітету статистики України № 489 05.12.2008. // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: //http://www.rada.gov.ua.

56. Про затвердження типових форм первинного обліку: Наказ Міністерства статистики України від 29.12.1995 № 352. // [Електронний ресурс]. – Режим доступу: //http://www.rada.gov.ua.

57. Сопко В. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу: підручник / В.В. Сопко, В. Завгородній. – К.: КНЕУ, 2000. – 428 с.

ДОДАТКИ

Додаток А1.

Таблиця А1

Витяг з норм часу на виконання облікових робіт

Назва, вид виконуваної роботи (господарської операції)	Одиниця виміру	Норма часу, год.
1	2	3
ОБЛІК ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ ТА НЕМАТЕРІАЛЬНИХ АКТИВІВ
Облік придбання, реалізації, ліквідації основних засобів та витрат на їх ремонт	Документи та регістри обліку - 1 позиція	0,15
Дооцінка основних засобів	Інвентарний список - 1 позиція	0,10
Вирахування суми зносу з дооцінки	Теж  саме	0,25
Уцінка та  дооцінка раніше уцінених основних засобів	Теж  саме	0,25
Облік основних засобів на консервації	Теж  саме	0,15
Облік амортизації при введенні в експлуатацію об'єкта основних засобів	Відомість - 1 позиція	0,10
Нарахування амортизації основних засобів протягом терміну його експлуатації, списання залишкової вартості реалізованого об'єкта,  нарахованого зносу та зменшення первісної вартості у разі вибуття основного засобу	Те ж	0,20
Облік придбання інших необоротних активів	Картка обліку (відомість - 1 позиція)	0,17
Облік створення та одержання необоротного активу як внеску до статутного капіталу	Те ж	0,10
Нарахування амортизації на інші необоротні активи	- " -	0,05
Реалізація інших необоротних активів	- " -	0,17
Безоплатна передача інших необоротних активів	- " -	0,12
Облік нематеріальних активів	Відомість - 1 позиція (одне проведення)	0,15
Облік оприбуткування виявлених під час інвентаризації необоротних активів та списання облікової вартості необоротних активів, яких не вистачає	Інвентаризаційна відомість або інвентарна картка обліку -1 позиція	0,05
ОБЛІК ЗАПАСІВ
Облік придбання запасів у постачальника та підзвітною особою	Картка обліку - 1 позиція	0,2
Облік надходження запасів із власного виробництва,  як внеску до статутного капіталу,  безоплатного одержаних, оприбуткування надлишків, виявлених під час інвентаризації	- " -	0,1
Облік запасів на складі та в бухгалтерії	Типова форма - 1 позиція	0,15
Облік списання запасів з балансу у зв'язку з їх розкраданням або псуванням, внаслідок надзвичайних подій та передачі до статутного капіталу іншого підприємства	Реєстр (картка обліку) - 1 позиція	0,08
Оцінка і облік запасів у разі вибуття у виробництво,  списання запасів з балансу у зв'язку з їх реалізацією та  невідповідністю критеріям активу	Реєстр (картка обліку) - 1 позиція	0,06
Уцінка, дооцінка запасів та відображення уцінки запасів у реєстрах бухгалтерського обліку	Реєстр (відомість) - 1 позиція	0,2
Продовження табл. А1.
1	2	3
Облік надходження малоцінних та швидкозношуваних предметів (МШП) на склад	Прибутковий ордер, регістр - 1 позиція	0,08
Списання МШП на виробництво, для капітальних інвестицій, тощо	Акт на списання - 1 позиція	0,1
Облік уцінки МШП та облік МШП, втрачених внаслідок надзвичайних подій чи під час ліквідації їх наслідків	Прибутковий ордер, регістр - 1 позиція	0,08
Облік оприбуткування на склад готової продукції	Обліковий реєстр (картка обліку) - 1 позиція	0,1
Інвентаризація виявлених надлишків готової продукції	- " -	0,15
Облік готової продукції, яку призначено для власних потреб, оприбутковано як матеріали, МШП	- " -	0,12
Облік недостач готової продукції та готової продукції, використаної для адміністративних потреб	- " -	0,10
Облік витрат на заготівлю запасів,  оплату тарифів (фрахту),  витрат на транспортування і страхування ризиків транспортування запасів	Картка обліку - 1 позиція	0,10
Облік вантажно-розвантажувальних робіт	Те ж	0,12
Інвентаризація запасів	Те ж	0,10
Складання звіряльної відомості	Відомість - 1 позиція	0,05
ОБЛІК ВИТРАТ
Облік витрат виробництва: - при використанні рахунків класу 8	Картка обліку, відомість - 1 позиція	0,1
- підприємств, що не використовують рахунки класу 8	Те ж	0,2
Облік внутрішнього браку у виробництві	Картка обліку - 1 позиція	0,17
Облік зовнішнього браку	- " -	0,2
Списання собівартості готової продукції (якщо використовується тільки 8 клас рахунків)	Акт на списання - 1 позиція	0,12
Облік уцінки готової продукції	Обліковий реєстр (картка обліку) - 1 позиція	0,08
Облік собівартості реалізованої готової продукції	- " -	0,10
Облік втрат від стихійного лиха, техногенних катастроф, аварій та інших надзвичайних подій	- " -	0,10
Облік витрат за видами діяльності:
- облік витрат на виробництво	Те ж	0,20
- облік адміністративних витрат; витрат на збут; інших операційних витрат; фінансових витрат; втрат від участі в капіталі; інших витрат звичайної діяльності; надзвичайних витрат; податку на прибуток	- " -	0,15
Облік фінансових результатів:	- " -
- списання витрат підприємствами;	- " -	0,25
- списання доходів від здійснення господарської діяльності підприємства;	- " -	0,25
- закриття рахунку "Фінансові результати"	- " -	0,25
ОБЛІК ПРАЦІ ТА ЇЇ ОПЛАТИ
Нарахування заробітної плати	Відомість – 1 позиція	0,15
Нарахування оплати за відпустку	Те ж	0,10
Продовження табл. А1.
1	2	3
Нарахування єдиного соціального внеску	Те ж	0,10
Утримання податку з доходів фізичних осіб	Відомість – 1 позиція	0,10
Утримання єдиного соціального внеску	Те ж	0,15
Розрахунки за пенсійним забезпеченням	Відомість – 1 позиція	0,10
Розрахунки за соціальним страхуванням	Те ж	0,15
Нарахування суми допомоги за період тимчасової непрацездатності	Те ж	0,15
ОБЛІК КОШТІВ ТА РОЗРАХУНКІВ
Документальне оформлення надходження готівки	Прибутковий касовий ордер – 1 позиція	0,2
Реєстрація прибуткових касових ордерів	Журнал реєстрації – 1 позиція	0,05
Документальне оформлення видачі готівки	Платіжна відомість – 1 позиція	0,05
Інвентаризація каси	Відомість – 1 позиція	0,10
Облік готівкових коштів	Те ж	0,05
Облік операцій на рахунках банків	Рахунок (відомість) – 1 позиція	0,10
Облік дебіторської заборгованості та доходу на загальну суму відшкодування шкоди	Інвентаризаційна відомість або інвентарна картка обліку – 1 позиція	0,05
СКЛАДАННЯ ЗВІТНОСТІ
Складання балансу підприємства чисельністю до:
50 чол.	Один баланс	2,5
51 - 100 чол.	Те ж	3,0
101 - 500 чол.	- " -	4,5
501 - 1000 чол.	- " -	7,5
1001 - 5000 чол.	- " -	15,0
5001 - 10000 чол.	- " -	22,5
Більше 10000 чол.	- " -	30,0
Складання звіту про фінансові результати діяльності підприємства чисельністю до:
50 чол.	Один фінансовий звіт	2,5
51 - 100 чол.	Те ж	3,0
101 - 500 чол.		4,5
501 - 1000 чол.		7,0
1001 - 5000 чол.		10,0
5001 - 10000 чол.		15,0
Більше 10000 чол.		22,0

Додаток А2.

Таблиця А2

Поправочні коефіцієнти на рівень автоматизації облікових робіт

Частка облікових робіт, що виконуються на ПЕОМ, %	Менше 70	71 - 80	81 - 90	91 - 95	96 - 100
Поправочний коефіцієнт Кк.п.з.	1,3	1,2	1,1	1,05	1,0

Додаток А3.

Таблиця А3