проводки

3013

Списание на расчеты со страховой ор-

76-2

29

ганизацией претензий к поставщикам и

перевозчикам за утрату, потери, брак

или простой, связанные с затратами

обслуживающих производств и хозяйств

по их вине (в размерах, признанных

плательщиками или присужденных су-

дом), - на основании акта или реше-

ния суда

3014

Списание на расчеты со страховой ор-

76-2

41

ганизацией претензий к поставщикам и

перевозчикам за утрату или потери

товаров по их вине (в размерах,

признанных плательщиками или присуж-

денных судом) - на основании акта

или решения суда

3015

Списание на расчеты со страховой ор-

76-2

43

ганизацией претензий к поставщикам и

перевозчикам за утрату или потери

готовой продукции по их вине (в раз-

мерах, признанных плательщиками или

присужденных судом) - на основании

акта или решения суда

3016

Списание на расчеты со страховой ор-

76-2

44

ганизацией претензий к поставщикам и

перевозчикам за утрату, потери или

простой, связанные с осуществлением

расходов на продажу по их вине (в

размерах, признанных плательщиками

или присужденных судом), - на осно-

вании акта или решения суда

3017

Списание на расчеты со страховой ор-

76-2

45

ганизацией претензий к поставщикам и

перевозчикам за утрату или потери

товаров отгруженных по их вине (в

размерах, признанных плательщиками

или присужденных судом) - на основа-

нии акта или решения суда

3018

Формирование задолженности по сум-

76

50-1

мам, ошибочно выданным из кассы

3019

Погашение задолженности перед разны-

76

50

ми дебиторами и кредиторами наличны-

ми денежными средствами (в том числе

с депонента) - на основании расход-

ного кассового ордера

3020

Погашение задолженности перед разны-

76

51

ми дебиторами и кредиторами безна-

личными расчетами (в том числе с де-

понента) с расчетного счета (на ос-

новании выписки банка)

3021

Погашение задолженности перед разны-

76

52

ми дебиторами и кредиторами безна-

личными расчетами (в том числе с де-

понента) с валютного счета (на осно-

вании выписки банка)

3022

Погашение задолженности перед разны-

76

55

ми дебиторами и кредиторами безна-

личными расчетами (в том числе с де-

понента) со специального счета в

банке (на основании выписки банка)

3023

Формирование задолженности по сум-

76

51

мам, ошибочно списанным банком с

расчетного счета (на основании вы-

писки банка)

3024

Формирование задолженности по сум-

76

52

мам, ошибочно списанным банком с ва-

лютного счета (на основании выписки

банка)

3025

Формирование задолженности по сум-

76

55

мам, ошибочно списанным банком со

специального счета в банке (на осно-

вании выписки банка)

3026

Списание на расчеты со страховой ор-

76-1

58

ганизацией потерь по страховым слу-

чаям утраты или потерь финансовых

вложений

3027

Формирование претензии к поставщику

76-2

60

при обнаружении ошибок в документах

(до оприходования материальных цен-

ностей) - на основании акта

3028

Формирование претензии к поставщикам

76-2

60

и транспортным организациям при не-

достаче товаров сверх норм естест-

венной убыли (на основании акта)

3029

Формирование претензии к поставщику

76-2

10, 41, 43

при обнаружении ошибок в документах

(после оприходования материальных

ценностей) - на основании акта

3030

Списание на расчеты со страховой ор-

76-1

62

ганизацией дебиторской задолженности

покупателя при страховании предпри-

нимательского риска (при наступлении

страхового случая - непоступлении

платежа)

3031

Погашение кредиторской задолженности

76

66

разных дебиторов и кредиторов за

счет краткосрочных кредитов и займов

3032

Погашение кредиторской задолженности

76

67

разных дебиторов и кредиторов за

счет долгосрочных кредитов и займов

3033

Возврат не выплаченной в срок суммы

76

70

заработной платы с депонента

3034

Возврат с депонента не погашенной в

76

71

срок задолженности перед подотчетным

лицом

3035

Формирование задолженности страховой

76

73

организации по страховым возмещениям

в пользу физических лиц (на основа-

нии договора и акта)

3036

Списание за счет страховой организа-

76

76

ции задолженности разных дебиторов и

кредиторов

3037

Формирование задолженности страховой

76

79

организации по расчетам с обособлен-

ными подразделениями, выделенными на

отдельные балансы

3038

Погашение обособленными подразделе-

76

79

ниями, выделенными на отдельные ба-

лансы, задолженностей перед разными

дебиторами и кредиторами

3039

Погашение кредиторской задолженности

76

86

разных дебиторов и кредиторов за

счет средств целевого финансирования

3040

Списание на расчеты со страховой ор-

76

90

ганизацией потерь от продаж

3041

Начисление подлежащих

получению

76-3

91-1

(распределению) доходов по дивиден-

дам

3042

Начисление подлежащих

получению с

76-2

91-1

поставщиков штрафных санкций за не-

соблюдение условий договорных обяза-

тельств (в размерах, признанных пла-

тельщиками или присужденных судом) -

на основании акта или постановления

суда

3043

Списание на расчеты со страховой ор-

76-1

97

ганизацией расходов будущих периодов

3044

Списание кредиторской задолженности

76

98

разных дебиторов и кредиторов на до-

ходы будущих периодов

3045

Списание кредиторской задолженности

76

99

разных дебиторов и кредиторов на

чрезвычайные доходы

3046

Начисление страховых платежей, вклю-

01

76-1

чаемых в стоимость объектов основных

средств (на основании договора и

расчета)

3047

Начисление страховых платежей, вклю-

03

76-1

чаемых в стоимость доходных вложений

в материальные ценности (на основа-

нии договора и расчета)

3048

Начисление страховых платежей, вклю-

04

76-1

чаемых в стоимость объектов немате-

риальных активов (на основании дого-

вора и расчета)

3049

Начисление страховых платежей, вклю-

07

76-1

чаемых в стоимость оборудования к

установке (на основании договора и

расчета)

3050

Начисление страховых платежей, вклю-

08

76-1

чаемых в стоимость вложений во внео-

боротные активы (на основании дого-

вора и расчета)

3051

Начисление страховых платежей, вклю-

10

76-1

чаемых в стоимость материалов (на

основании договора и расчета)

3052

Начисление страховых платежей, вклю-

11

76-1

чаемых в стоимость животных на выра-

щивании и откорме (на основании до-

говора и расчета)

3053

Начисление страховых платежей, вклю-

15

76-1

чаемых в стоимость активов при заго-

товлении ценностей (на основании до-

говора и расчета)

3054

Начисление страховых платежей, вклю-

20

76-1

чаемых в стоимость затрат основного

производства (на основании договора

и расчета)

3055

Начисление страховых платежей, вклю-

25

76-1

чаемых в стоимость общепроизводс-

твенных расходов (на основании дого-

вора и расчета)

3056

Начисление страховых платежей, вклю-

26

76-1

чаемых в стоимость общехозяйственных

расходов (на основании договора и

расчета)

3057

Начисление страховых платежей, вклю-

28

76-1

чаемых в стоимость активов при ис-

правлении брака (на основании дого-

ра и расчета)

3058

Начисление страховых платежей, вклю-

29

76-1

чаемых в стоимость активов обслужи-

вающих производств и хозяйств (на

основании договора и расчета)

3059

Начисление страховых платежей, вклю-

41

76-1

чаемых в стоимость товаров (на осно-

вании договора и расчета)

3060

Начисление страховых платежей, вклю-

44

76-1

чаемых в расходы на продажу

3061

Начисление страховых платежей, вклю-

45

76-1

чаемых в стоимость товаров отгружен-

ных (на основании договора и расче-

та)

3062

Начисление страховых платежей, вклю-

58

76-1

чаемых в стоимость финансовых вложе-

ний (на основании договора и расче-

та)

3063

Поступление наличных

денежных

50

76

средств в кассу организации в пога-

шение дебиторской задолженности раз-

ных дебиторов и кредиторов (страхо-

вых организаций - по страховым воз-

мещениям, поставщиков - по претензи-

ям, дочерних организаций - по диви-

дендам и т.п.) - на основании при-

ходного кассового ордера, акта

3064

Зачисления на расчетный счет органи-

51

76

зации в погашение дебиторской задол-

женности разных дебиторов и кредито-

ров (страховых организаций - по

страховым возмещениям, поставщиков -

по претензиям, дочерних организа-

ций - по дивидендам и т.п.) - на ос-

новании выписки банка, акта

3065

Зачисления на валютный счет органи-

52

76

зации в погашение дебиторской задол-

женности разных дебиторов и кредито-

ров (страховых организаций - по

страховым возмещениям, поставщиков -

по претензиям, дочерних организа-

ций - по дивидендам и т.п.) - на ос-

новании выписки банка, акта

3066

Поступления переводов в пути в пога-

57

76

шение дебиторской задолженности раз-

ных дебиторов и кредиторов (страхо-

вых организаций - по страховым воз-

мещениям, поставщиков - по претензи-

ям, дочерних организаций - по диви-

дендам и т.п.)

3067

Поступление объектов

основных

01

76

средств в погашение дебиторской за-

долженности разных дебиторов и кре-

диторов (страховых организаций - по

страховым возмещениям, поставщиков -

по претензиям, дочерних организа-

ций - по дивидендам и т.п.) - на ос-

новании накладной, акта

3068

Поступление доходных вложений в ма-

03

76

териальные ценности в погашение де-

биторской задолженности разных деби-

торов и кредиторов (страховых орга-

низаций - по страховым возмещениям,

поставщиков - по претензиям, дочер-

них организаций - по дивидендам и

т.п.) - на основании накладной, акта

3069

Поступление объектов нематериальных

04

76

активов в погашение дебиторской за-

долженности разных дебиторов и кре-

диторов (страховых организаций - по

страховым возмещениям, поставщиков -

по претензиям, дочерних организа-

ций - по дивидендам и т.п.) - на ос-

новании накладной, акта

3070

Поступление оборудования к установке

07

76

в погашение дебиторской задолженнос-

ти разных дебиторов и кредиторов

(страховых организаций - по страхо-

вым возмещениям, поставщиков - по

претензиям, дочерних организаций -

по дивидендам и т.п.) - на основании

накладной, акта

3071

Поступление вложений во внеоборотные

08

76

активы в погашение дебиторской за-

долженности разных дебиторов и кре-

диторов (страховых организаций - по

страховым возмещениям, поставщиков -

по претензиям, дочерних организа-

ций - по дивидендам и т.п.) - на ос-

новании акта

3072

Поступление материалов в погашение

10

76

дебиторской задолженности разных де-

биторов и кредиторов (страховых ор-

ганизаций - по страховым возмещени-

ям, поставщиков - по претензиям, до-

черних организаций - по дивидендам и

т.п.) - на основании накладной, акта

3073

Поступление животных на выращивании

11

76

и откорме в погашение дебиторской

задолженности разных дебиторов и

кредиторов (страховых организаций -

по страховым возмещениям, поставщи-

ков - по претензиям, дочерних орга-

низаций - по дивидендам и т.п.)

3074

Поступления активов,

используемых

15

76

при заготовлении ценностей, в пога-

шение дебиторской задолженности раз-

ных дебиторов и кредиторов (страхо-

вых организаций - по страховым воз-

мещениям, поставщиков - по претензи-

ям, дочерних организаций - по диви-

дендам и т.п.) - на основании нак-

ладной, акта

3075

Поступления активов,

связанных

с

20

76

затратами основного производства,

в

погашение дебиторской задолженности

разных дебиторов и кредиторов (стра-

ховых организаций - по страховым

возмещениям, поставщиков - по пре-

тензиям, дочерних организаций - по

дивидендам и т.п.) - на основании

акта

3076

Поступления активов,

используемых

28

76

при исправлении брака, в погашение

дебиторской задолженности разных де-

биторов и кредиторов (страховых ор-

ганизаций - по страховым возмещени-

ям, поставщиков - по претензиям, до-

черних организаций - по дивидендам и

т.п.) - на основании накладной, акта

3077

Поступления активов,

связанных

с

29

76

затратами обслуживающих производств

и хозяйств, в погашение дебиторской

задолженности разных дебиторов

и

кредиторов (страховых организаций -

по страховым возмещениям, поставщи-

ков - по претензиям, дочерних орга-

низаций - по дивидендам и т.п.) - на

основании акта

3078

Поступление товаров в погашение де-

41

76

биторской задолженности разных деби-

торов и кредиторов (страховых орга-

низаций - по страховым возмещениям,

поставщиков - по претензиям, дочер-

них организаций - по дивидендам и

т.п.) - на основании накладной, акта

3079

Поступления, связанные с расходами

44

76

на продажу, в погашение дебиторской

задолженности разных дебиторов и

кредиторов (страховых организаций -

по страховым возмещениям, поставщи-

ков - по претензиям, дочерних орга-

низаций - по дивидендам и т.п.) - на

основании акта

3080

Поступление товаров

отгруженных в

45

76

погашение дебиторской задолженности

разных дебиторов и кредиторов (стра-

ховых организаций - по страховым

возмещениям, поставщиков - по пре-

тензиям, дочерних организаций - по

дивидендам и т.п.) - на основании

накладной, акта

3081

Поступление финансовых вложений в

58

76

погашение дебиторской задолженности

разных дебиторов и кредиторов (стра-

ховых организаций - по страховым

возмещениям, поставщиков - по пре-

тензиям, дочерних организаций - по

дивидендам и т.п.) - на основании

акта

3082

Выделение НДС на основании акцепто-

19

76

ванного счета - фактуры поставщика

за оприходованные ценности (работы,

услуги), поступившие (выполненные,

оказанные) в счет погашения деби-

торской задолженности разных дебито-

ров и кредиторов

3083

Отражение сумм, не подлежащих взыс-

60, 10,

76-2

канию на основании акта или поста-

41 и др.

новления суда

3084

Зачет суммы задолженности прочих де-

60

76

биторов и кредиторов в погашение за-

долженности перед поставщиками и

подрядчиками

3085

Погашение страховой организацией за-

60

76

долженности перед поставщиком

3086

Взаимозачет задолженностей

62

76

3087

Списание дебиторской задолженности

63

76

разных дебиторов и кредиторов за

счет резерва по сомнительным долгам

3088

Погашение задолженности разных деби-

66

76

торов и кредиторов за счет кратко-

срочных кредитов и займов

3089

Погашение задолженности разных деби-

67

76

торов и кредиторов за счет долго-

срочных кредитов и займов

3090

Перевод на депонент не выплаченных в

70

76

срок сумм оплаты труда (на основании

платежной ведомости)

3091

Перевод на депонент не выплаченных в

71

76

срок сумм по расчетам с подотчетными

лицами

3092

Перевод на депонент не выплаченных в

73

76

срок сумм по расчетам с персоналом

по прочим операциям (невыданным зай-

мам и т.п.)

3093

Списание на депонент не выплаченных

79

76

в срок сумм по расчетам с обособлен-

ными подразделениями, выделенными на

отдельные балансы

3094

Признание в составе прочих расходов

91-2

76-2

ранее выставленных претензий

3095

Начисление страховых выплат за счет

91-2

76-1

операционных и внереализационных

расходов

3096

Списание ранее выставленных претен-

94

76-2

зий поставщикам на недостачи и поте-

ри от порчи ценностей

3097

Начисление страховых

платежей за

96

76-1

счет резерва предстоящих расходов

3098

Начисление страховых

платежей за

97

76-1

счет расходов будущих периодов

3099

Списание некомпенсируемых страховыми

99

76-1

организациями потерь от страховых

случаев (на основании акта)

10.43. Учет операций по договору

финансирования под уступку денежного

требования (операций факторинга

без регресса)

10.43.1. Уступка денежного

требования к должнику

за поставленные материальные

ценности

3100

Реализация продукции покупателю на

62

90-1

основании договора поставки и нак-

ладной

3101

Начисление НДС к уплате в бюджет с

90-3

68/"НДС"

реализации продукции на основании

счета - фактуры (выручка от реализа-

ции продукции для целей налогообло-

жения - "по отгрузке")

3102

Списание себестоимости

проданной

90-2

43

продукции

3103

Признание в составе прочих доходов

76/"Расче-

91-1

дохода от уступки права требования к

ты с фи-

должнику - финансовому агенту по до-

нансовым

говору финансирования под уступку

агентом"

денежного требования (на всю сумму

реализованной продукции)

- ст.128

ГК РФ: требование, как и имуществен-

ное право, является составной частью

имущества организации

3104

Списание права требования по номи-

91-2

62

нальной стоимости (на всю сумму реа-

лизованной продукции)

3105

Поступление денежных средств (перво-

51

76/"Расчеты

начального взноса) от финансового

с финансо-

агента в соответствии с условиями

вым аген-

договора (70% от суммы требования по

том"

номинальной стоимости сразу после

заключения договора)

3106

Погашение задолженности финансового

51

76/"Расчеты

агента перед поставщиком продукции

с финансо-

(клиентом) за уступку денежного тре-

вым аген-

бования после поступления денежных

том"

средств от должника (сумма определя-

ется как разница между всей суммой

задолженности за реализованную про-

дукцию минус размер первоначального

взноса от финансового агента минус

сумма причитающихся

финансовому

агенту комиссионных). Так как клиент

должен оплатить финансовому агенту

комиссионные в соответствии с усло-

3107

Признание в составе операционных

91-2

76/"Расчеты

расходов затрат организации, связан-

с финансо-

ных с оплатой комиссионных финансо-

вым аген-

вому агенту (п.11 ПБУ 10/99), - без

том"

корректировки прибыли для целей на-

логообложения. Подпункт "у" п.2

Положения о составе затрат: затраты

организации, связанные с оплатой

услуг банков по осуществлению в со-

ответствии с заключенными договорами

торгово - комиссионных (факторинго-

вых) и других аналогичных операций,

принимаются в уменьшение налогообла-

гаемой прибыли

10.43.2. Риск неплатежа со стороны

должника принимает на себя

финансовый агент (факторинг без

права регресса)

покупатель не произвел платеж,

финансовый агент имеет решение суда

о признании невозможности

востребования долга: первоначальный

взнос клиентом не возвращается,

оставшаяся сумма долга клиенту не

выплачивается ввиду того, что

должник (покупатель) не произвел

платеж

3108

Признание в составе операционных

91-2

76/"Расчеты

расходов затрат организации, связан-

с финансо-

ных с оплатой комиссионных финансо-

вым аген-

вому агенту (в соответствии с усло-

том"

виями договора), - без корректировки

прибыли для целей налогообложения

(пп."у" п.2 Положения о составе за-

трат)

3109

Признание в составе операционных

91-2

76/"Расчеты

расходов оставшейся части задолжен-

с финансо-

ности, нереальной к взысканию (сумма

вым аген-

определяется как разница между всей

том"

суммой задолженности за реализован-

ную продукцию минус размер первона-

чального взноса от финансового аген-

та, который остается у клиента, ми-

нус сумма причитающихся финансовому

агенту комиссионных. Данная сумма

принимается в уменьшение налогообла-

гаемой прибыли только при наличии у

клиента документов, подтверждающих

нереальность взыскания долга (копии

решения суда о невозможности получе-

ния указанной суммы)

10.43.3. Уступка денежного

требования к должнику на суммы,

связанные с расчетами

3110

Признание в составе прочих доходов

76-2

91-1

суммы признанных покупателем пеней

за задержку оплаты в соответствии с

условиями договора поставки (без

НДС)

3111

Отражение НДС по признанным пеням

76-2

76/"НДС"

(выручка для целей налогообложения -

"по оплате") - ст.162 НК РФ: НДС с

санкций за просрочку надлежащего ис-

полнения обязательств рассчитывается

с полученной суммы в части ее превы-

шения над суммой, исчисленной исходя

из ставки рефинансирования Банка

России

3112

Признание в составе прочих доходов

76/"Расче-

91-1

дохода от уступки права требования к

ты с фи-

должнику - финансовому агенту по до-

нансовым

говору финансирования под уступку

агентом"

денежного требования (сумма пеней за

задержку оплаты, признанная покупа-

телем, плюс НДС по признанным пеням)

3113

Списание права требования по номи-

91-2

76-2

нальной стоимости (сумма пеней за

задержку оплаты, признанная покупа-

телем, плюс НДС по признанным пеням)

3114

Погашение задолженности финансового

51

76/"Расчеты

агента перед поставщиком (клиентом)

с финансо-

за уступку денежного требования пос-

вым аген-

ле поступления денежных средств от

том"

должника (в сумме, складывающейся из

суммы пеней за задержку оплаты,

признанной покупателем, плюс НДС по

признанным пеням минус комиссионные

финансовому агенту)

3115

Начисление НДС с полученной суммы к

76/"НДС"

68/"НДС"

уплате в бюджет

3116

Признание в составе операционных

91-2

76/"Расчеты

расходов затрат организации, связан-

с финансо-

ных с оплатой комиссионных финансо-

вым аген-

вому агенту (п.11 ПБУ 10/99), - без

том"

корректировки прибыли для целей на-

логообложения.

Подпункт "у" п.2 Положения о составе

затрат: затраты организации, связан-

ные с оплатой услуг банков по осу-

ществлению в соответствии с заклю-

ченными договорами торгово - комис-

сионных (факторинговых) и других

аналогичных операций, принимаются в

уменьшение налогооблагаемой прибыли

10.44. Учет операций по договору

финансирования под уступку денежного

требования (операций факторинга

с правом регресса)

10.44.1. Факторинг с правом регресса

как операция кредитования (должник

расплатился с финансовым агентом)