проводки

вариант 1

1929

Сторнирование себестоимости продаж

90-2

41

на покупную стоимость возвращенного

товара - сторно

вариант 2

1930

Сторнирование продажной

стоимости

90-2

41

возвращенного товара - сторно

1931

Отражение суммы торговой наценки по

90-2

42

возвращенному товару

1932

Сторнирование торговой

наценки на

41

42

возвращенный товар - сторно

1933

Сторнирование суммы начисленного на-

90/"Налог

68/"Налог

лога с продаж - сторно

с продаж"

с продаж"

1934

Сторнирование суммы

начисленного

90-3

68/"НДС"

НДС - сторно

1935

Отражение финансового

результата

99

90-9

(убытка)

1936

Отражение возврата некачественного

76-2

41

товара поставщику (на покупную стои-

мость бракованного товара и расходов

по проведению экспертизы)

1937

Отражение поступления

денежных

51

76-2

средств от поставщика бракованного

товара по претензии

1938

Отражение зачета суммы претензии в

60

76-2

счет расчетов за товары (если товар

не был оплачен на момент выставления

претензии)

8.14. Учет расходов на продажу

1939

Начисление амортизации по объектам

44

02

основных средств, используемым при

осуществлении операций по продаже

товаров и продукции (работ,

услуг),

на основании карточки учета формы

N ОС-6

1940

Начисление амортизации по объектам

44

04

нематериальных активов, используемым

при осуществлении операций по прода-

же товаров и продукции (работ,

услуг), путем уменьшения первона-

чальной стоимости объекта при его

использовании в процессе продаж на

основании карточки учета

формы

N НМА-1

1941

Начисление амортизации по объектам

44

05

нематериальных активов, используемым

при осуществлении операций по прода-

же товаров и продукции (работ, ус-

луг) (при применении счета 05) на

основании карточки учета

формы

N НМА-1

1942

Списание материалов,

используемых

44

10

при осуществлении операций по прода-

же товаров и продукции (работ,

услуг), на основании карточки учета

формы N М-17

1943

Расход материалов на упаковку гото-

44

10-4

вой продукции на промышленных пред-

приятиях (на основании карточки уче-

та формы N М-17 и расчета)

1944

Списание выявленных отклонений в

44

16

стоимости материалов за счет расхо-

дов на продажу (при использовании

счета 15)

1945

Отнесение НДС по приобретенным ре-

44

19

сурсам на расходы по продажам (в

случае если данные ресурсы использу-

ются в продажах, освобожденных от

НДС)

1946

Отнесение стоимости работ и услуг

44

23

вспомогательных производств на рас-

ходы по продажам

1947

Отнесение стоимости работ и услуг

44

29

обслуживающих производств и хозяйств

на расходы по продажам

1948

Списание стоимости товаров, исполь-

44

41

зуемых при осуществлении операций по

продаже, на расходы по продажам

1949

Отражение торговой наценки за счет

44

42

расходов на продажу

1950

Отнесение на расходы на продажу сто-

44

43

имости готовой продукции, используе-

мой при осуществлении операций по

продаже (передача образцов продукции

торговым организациям и др.)

1951

Акцепт счетов поставщиков (исполни-

44

60

телей) по выполненным работам и ока-

занным услугам, связанным с осущест-

влением операций по продаже (транс-

портные услуги, рекламные услуги и

др.)

1952

Начисление налогов и сборов, включа-

44

68

емых в расходы на продажу

1953

Начисление единого социального нало-

44

69/"Расчеты

га на фонд оплаты труда работников,

по ЕСН

обеспечивающих процесс продаж, в

с ПФР РФ"

Пенсионный фонд РФ (28%)

1954

Начисление единого социального нало-

44

69/"Расчеты

га на фонд оплаты труда работников,

по ЕСН

обеспечивающих процесс продаж, в

с ФСС РФ"

Фонд социального страхования РФ (4%)

1955

Начисление единого социального нало-

44

69/"Расчеты

га на фонд оплаты труда работников,

по ЕСН

обеспечивающих процесс продаж, в Фе-

с Фед.

деральный фонд обязательного меди-

ФОМС"

цинского страхования (0,2%)

1956

Начисление единого социального нало-

44

69/"Расчеты

га на фонд оплаты труда работников,

по ЕСН

обеспечивающих процесс продаж, в

с терр.

территориальный фонд обязательного

ФОМС"

медицинского страхования (3,4%)

1957

Начисление страховых взносов на фонд

44

69/"Расчеты

оплаты труда работников, обеспечива-

по страх.

ющих процесс продаж, на обязательное

от несчаст-

социальное страхование от несчастных

ных случа-

случаев на производстве и профессио-

ев"

нальных заболеваний

1958

Начисление заработной платы работни-

44

70

ков, обеспечивающих процесс продаж

(работников, занятых в торговой дея-

тельности, и работников, занятых

операциями по продаже готовой про-

дукции, работ, услуг)

1959

Включение в расходы на продажу рас-

44

71

ходов, произведенных подотчетными

лицами

1960

Включение в расходы на продажу (на-

44

76-1

пример, по страховым платежам) за-

долженности разным дебиторам и кре-

диторам

1961

Начисление комиссионного вознаграж-

44

76/"Расчеты

дения комиссионеру по договору ко-

по договору

миссии

комиссии"

1962

Включение в расходы на продажу за-

44

79

трат обособленных подразделений, вы-

деленных на отдельные балансы

1963

Включение в расходы на продажу сумм

44

94

недостач и потерь от порчи ценностей

в установленных случаях

1964

Начисление сумм в резерв предстоящих

44

96

расходов за счет расходов на продажу

1965

Образование резерва на списание ес-

44

96

тественной убыли товаров в организа-

циях торговли согласно расчету

1966

Включение в расходы на продажу рас-

44

97

ходов будущих периодов, приходящихся

на текущий период

1967

Принятие к учету материалов, возвра-

10

44

щенных из службы продаж

1968

Восстановление стоимости материалов,

10

44

ранее излишне списанных на расходы

на продажу

1969

Увеличение стоимости животных за

11

44

счет расходов по заготовке скота и

птицы

1970

Списание расходов на продажу (издер-

15

44

жек обращения), связанных с заготов-

лением материальных ценностей, кото-

рые подлежат включению в себестои-

мость этих ценностей

1971

Включение в

себестоимость товаров

45

44

(продукции),

переданных сторонним

лицам без перехода права собствен-

ности, соответствующей доли расходов

на их продажу

1972

Уменьшение расходов на продажу за

76-1

44

счет разных дебиторов и кредиторов

(например, начисление задолженности

страховой компании по наступившему

страховому случаю)

1973

Осуществление расходов на продажу в

79-1

44

интересах обособленных подразделе-

ний, выделенных на отдельные балансы

1974

Списание на

себестоимость продаж

90-2

44

расходов на продажу при продаже то-

варов

1975

Отражение недостач, выявленных в

94

44

процессе продаж

1976

Отнесение на убытки расходов на про-

99

44

дажу в связи с чрезвычайными обстоя-

тельствами

8.15. Учет расходов, связанных

со сбытом продукции на промышленных

предприятиях

8.15.1. Учет расходов

по погрузочным работам

1977

Начисление амортизации автопогрузчи-

44

02

ков

1978

Начисление заработной платы водите-

44

70

лям автопогрузчиков

1979

Начисление единого социального нало-

44

69

га (35,6%) на заработную плату води-

телей автопогрузчиков

1980

Начисление страховых взносов на за-

44

69/"Расчеты

работную плату водителей автопогруз-

по страх.

чиков на обязательное социальное

от несчаст-

страхование от несчастных случаев на

ных случа-

производстве и профессиональных за-

ев"

болеваний

1981

Списание стоимости запчастей, ис-

44

10-5

пользованных для ремонта автопогруз-

чиков

8.15.2. Учет расходов по доставке

готовой продукции покупателям

1982

Отражение расходов по доставке про-

44

60

дукции до станции назначения (базо-

вые условия поставки - франко - ва-

гон станция назначения. Право собс-

твенности на продукцию переходит к

покупателю в момент ее передачи на

этой станции)

1983

Учет суммы НДС в составе расходов по

19

60

доставке продукции до станции назна-

чения на основании счета - фактуры

перевозчика

1984

Оплата счета перевозчика продукции

60

51

1985

Принятие к вычету из налоговых обя-

68/"НДС"

19

зательств уплаченного НДС

1986

Отгрузка продукции покупателям

45

43

18.15.2.1. Записи в момент перехода

права собственности на продукцию

1987

Признание выручки от продажи продук-

62

90-1

ции

1988

Начисление НДС с выручки от продажи

90-3

68/"НДС"

продукции

1989

Признание расходом отчетного периода

90-2

45

фактической себестоимости проданной

продукции

1990

Признание расходом отчетного периода

90-2

44

затрат по доставке продукции до

станции назначения

1991

Начисление налога на пользователей

26

68/"НПАД"

автомобильных дорог (1%)

1992

Списание на себестоимость продаж на-

90-2

26

лога на пользователей автомобильных

дорог

1993

Определение финансового результата

90-9

99

(прибыли), полученного от продажи

продукции

1994

Получение оплаты от покупателя про-

51

62

дукции

8.15.3. Возмещение транспортных

расходов (доставка продукции

поставщиком в соответствии

с условиями договора поставки,

транспортные расходы оплачиваются

покупателем сверх стоимости товара)

8.15.3.1. В учете поставщика

1995

Отражение расходов на доставку

44

60/"Расчеты

с транс-

портной ор-

ганизацией"

1996

Учет НДС по транспортным расходам на

19

60/"Расчеты

основании счета - фактуры транспорт-

с транс-

ной организации

портной ор-

ганизацией"

1997

Оплата услуг транспортной организа-

60/"Расче-

51

ции

ты с

транспорт-

ной орга-

низацией"

1998

Предъявление к вычету из налоговых

68/"НДС"

19

обязательств НДС по транспортным

расходам

1999

Счет покупателю на оплату продукции

62

90-1

(включая стоимость услуг транспорт-

ной организации по доставке), в ко-

тором отдельной строкой выделена

сумма транспортных расходов (выделе-

ние транспортных расходов отдельной

строкой в счете как способ оформле-

ния счетов необходимо заранее закре-

пить в договоре)

2000

Начисление НДС с выручки от продаж,

90-3

68/"НДС"

включая стоимость услуг по доставке

2001

Признание в качестве расхода отчет-

90-2

43

ного периода производственной себес-

тоимости проданной продукции

2002

Признание в качестве расхода отчет-

90-2

44

ного периода транспортных расходов

2003

Начисление налога на пользователей

26

68/"НПАД"

автомобильных дорог (1%) - суммы

возмещения транспортных расходов

включаются в налогооблагаемую базу

поставщика вне зависимости от спосо-

ба оформления документов

2004

Списание на себестоимость продаж на-

90-2

26

лога на пользователей автомобильных

дорог

2005

Определение финансового результата

90-9

99

(прибыли) от реализации продукции

2006

Получение оплаты от покупателя

51

62

8.15.3.2. В учете покупателя

2007

Оприходование продукции от покупате-

10

60

ля (без НДС)

2008

Учет НДС по оприходованной продукции

19

60

на основании счета - фактуры постав-

щика

2009

Учет расходов на транспортировку,

10

60

предъявленных поставщиком

2010

Учет НДС по транспортным расходам

19

60

2011

Перечисление суммы оплаты поставщи-

60

51

ку, включающей оплату за продукцию и

оплату транспортных расходов

2012

Предъявление к вычету из налоговых

68/"НДС"

19

обязательств НДС по оплаченной про-

дукции и транспортным расходам

8.15.4. Учет расходов по доставке

готовой продукции покупателям

(расходы по доставке в соответствии

с условиями договора осуществляются

за счет покупателя, но поставщик

берет на себя организацию доставки

за агентское вознаграждение от

покупателя)

2013

Оплата транспортных услуг, стоимость

60/"Расче-

51

которых возмещает покупатель

ты с

транспорт-

ной орга-

низацией"

2014

Отражение задолженности покупателя

62

60/"Расчеты

продукции по затратам, связанным с

с транс-

организацией перевозки продукции

портной ор-

(суммы возмещения транспортных рас-

ганизацией"

ходов, оплаченных поставщиком за

счет покупателя, не включаются в вы-

ручку поставщика - п.29 Инструкции

МНС России от 04.04.2000 N 59).

Пункт 33.4 данной Инструкции - сум-

мы, полученные поставщиком от поку-

пателя в виде компенсации расходов

по организации доставки товара, не

облагаются налогом на пользователей

автомобильных дорог

2015

Выставление счета покупателю продук-

62

90-1

ции на агентское вознаграждение за

организацию доставки продукции

2016

Начисление НДС с суммы агентского

90-3

68/"НДС"

вознаграждения за организацию дос-

тавки продукции (п.1 ст.156 НК РФ).

Компенсация транспортных расходов в

учете поставщика НДС не облагается

2017

Начисление налога на пользователей

26

68/"НПАД"

автомобильных дорог (1%)

2018

Отражение собственных затрат постав-

26

02, 69, 70

щика, связанных с исполнением агент-

ского договора

2019

Признание расходом отчетного периода

90-2

26

(при наличии раздельного учета зат-

рат по видам деятельности: по пред-

мету деятельности и агентским услу-

гам) расходов, связанных с исполне-

нием агентского договора

2020

Отражение финансового

результата

90-9

99

(прибыли) от оказания агентских

услуг (доходы от посреднической дея-

тельности облагаются налогом на при-

быль по повышенной ставке - до 43% в

зависимости от местного законода-

тельства)

2021

Получение оплаты от покупателя

51

62

8.15.5. Учет расходов на тару

и упаковку готовой продукции

2022

Отражение стоимости тары, использо-

20

10-4

ванной на упаковку готовой продукции

(для тех предприятий, которые упако-

вывают готовую продукцию в произ-

водственных цехах, расходы на упа-

ковку и стоимость тары включаются в

фактическую себестоимость готовой

продукции в соответствии с п.9 Ос-

новных положений по учету тары на

предприятиях, производственных объ-

единениях и организациях, утвержден-

ных Минфином СССР от 30.09.1985

N 166)

2023

Отражение стоимости тары, использо-

44

10-4

ванной на упаковку готовой продукции

(для тех предприятий, которые упако-

вывают готовую продукцию на складе

готовой продукции, затраты на упа-

ковку и стоимость тары включаются в

состав коммерческих расходов)

2024

Отражение заработной платы сотрудни-

44

70

ков, занимающихся упаковкой продук-

ции на складе готовой продукции

2025

Начисление единого социального нало-

44

69

га (35,6%) на фонд оплаты труда сот-

рудников, занимающихся

упаковкой

продукции на складе готовой продук-

ции

2026

Начисление страховых взносов на за-

44

69/"Расчеты

работную плату сотрудников, занимаю-

по страх.

щихся упаковкой продукции на складе

от несчаст-

готовой продукции, на обязательное

ных случа-

социальное страхование от несчастных

ев"

случаев на производстве и профессио-

нальных заболеваний

8.15.6. Учет расходов по

хранению готовой продукции

2027

Учет затрат по хранению готовой про-

44

02, 10, 60,

дукции на собственном складе промыш-

71, 76

ленного предприятия

и др.

2028

Учет затрат по хранению готовой про-

44

60/"Расчеты

дукции на арендованном складе на ос-

по аренде"

новании договора аренды склада

2029

Учет расходов, связанных с оплатой

44

60/"Расчеты

услуг по хранению готовой продукции,

по договору

на основании договора хранения

хранения"

8.15.7. Учет расходов на рекламу

2030

Оплата расходов на рекламу

60

51

2031

Учет суммы расходов на рекламу (без

44

60

НДС)

2032

Учет суммы НДС, уплаченного в соста-

19

60

ве рекламных расходов, на основании

счета - фактуры

2033

Признание расходом отчетного периода

90-2

44

затрат на рекламу

2034

Начисление налога на рекламу (5%)

91-2

68/"Налог

на рекламу"

2035

Принятие к вычету из налоговых обя-

68/"НДС"

19

зательств НДС, относящегося к рек-

ламным расходам в пределах установ-

ленных норм

2036

Списание НДС, относящегося к сверх-

91-2

19

нормативным рекламным расходам (не

уменьшает налогооблагаемую прибыль и

показывается по вписываемой стро-

ке 4.23 Справки о порядке определе-

ния данных, отражаемых по строке 1

"Расчета (налоговой декларации) на-

лога от фактической прибыли")

8.15.8. Признание коммерческих

расходов расходами отчетного периода

2037

Списание на реализацию коммерческих

90-2

44

расходов, полностью относящихся к

реализованной в отчетном месяце про-

дукции

2038

Списание на реализацию части коммер-

90-2

44

ческих расходов (расходов на тару,

упаковку, хранение и транспортиров-

ку), относящейся к реализованной в

отчетном месяце продукции в соот-

ветствии с приказом по учетной поли-

тике

8.16. Учет товаров отгруженных

2039

Передача сторонним лицам материалов

45

10

(без перехода права собственности)

2040

Передача сторонним лицам животных на

45

11

выращивании и откорме (без перехода

права собственности)

2041

Передача сторонним лицам полуфабри-

45

21

катов собственного производства (без

перехода права собственности)

2042

Передача сторонним лицам продукции

45

29

обслуживающих производств и хозяйств

(без перехода права собственности)

2043

Отражение производственной (покуп-

45

43, 41

ной) себестоимости продукции (това-

ров), отгрузка которых подтверждена

соответствующими документами (без

перехода права собственности)

2044

Передача сторонним лицам готовой

45

43

продукции (без перехода права собс-

твенности)

2045

Включение в себестоимость переданных

45

44, 60

без перехода права собственности

ценностей расходов на продажу, свя-

занных с отгрузкой продукции (това-

ров)

2046

Включение в себестоимость переданных

45

71

без перехода права

собственности

ценностей затрат, оплаченных подот-

четными лицами

2047

Включение в себестоимость переданных

45

76-1

без перехода права

собственности

ценностей сумм, подлежащих уплате

сторонним организациям (например, по

страхованию)

2048

Включение в себестоимость переданных

45

79

без перехода права

собственности

ценностей затрат обособленных под-

разделений, выделенных на отдельные

балансы

2049

Отражение задолженности разных деби-

76-1

45

торов и кредиторов по товарам отгру-

женным (например, страховой компа-

нии - при наступлении страхового

случая)

2050

Отражение передачи товаров отгружен-

79-1

45

ных обособленным подразделениям, вы-

деленным на отдельный баланс

2051

Отражение передачи товаров отгружен-

79-3

45

ных по договору доверительного

управления имуществом

2052

Списание на себестоимость продаж

90-2

45

стоимости отгруженных товаров при

признании выручки от продажи продук-

ции (товаров) - при переходе права

собственности на них

2053

Отражение недостачи

материальных

94

45

ценностей, ранее отраженных как то-

вары отгруженные

2054

Отражение потерь товаров отгруженных

99

45

в связи с чрезвычайными обстоятель-

ствами (стихийные бедствия, пожары,

аварии, национализация и т.п.)

8.17. Учет выполненных этапов

по незавершенным работам

2055

Признание выручки в сумме договорной

46

90-1

стоимости этапа выполненных работ,

оплаченного заказчиком и принятого в

установленном порядке, на основании

договора и акта

2056

Признание расходом отчетного периода

90-2

20

суммы затрат по законченному и при-

нятому этапу работ

2057

Получение оплаты от заказчиков за

51

62

выполненный и принятый этап работ на

основании выписки банка

2058

Списание по окончании всех этапов

62

46

работ оплаченной заказчиком договор-

ной стоимости всех этапов работ в

целом (по окончании всей работы) на

основании договора и акта

2059

Поступление денежных средств от за-

51

62

казчиков при окончательном расчете

на основании выписки банка

9. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА

(СЧЕТА 50, 51, 52, 55, 57, 58, 59)

9.1. Учет операций по аккредитиву

у покупателя продукции (непокрытый

/гарантированный/ аккредитив)

2060

Отражение открытия непокрытого (га-

009

-

рантированного) аккредитива - на ос-

новании извещения банка покупателя

2061

Списание банком покупателя денежных

60

51

средств в сумме исполненного аккре-

дитива (после выполнения обяза-

тельств поставщиком материалов)

2062

Удержание платы за обслуживание ак-

10

51

кредитива

2063

Отражение списания исполненного ак-

-

009

кредитива

2064

Оприходование материалов, полученных

10

60

от поставщика

2065

Учет НДС по поступившим материалам

19

60

9.2. Учет операций по аккредитиву

у покупателя продукции (покрытый

отзывный аккредитив)

2066

Депонирование кредитных средств сог-

55-1

66

ласно заявке на открытие покрытого

отзывного аккредитива в соответствии

с условиями договора поставки (осно-

вание - банковская выписка)

2067

Принятие к учету оборудования в мо-

08

60

мент перехода права собственности

2068

Отражение оплаты поставщику согласно

60

55-1

извещению банка об исполнении аккре-

дитива

2069

Отражение положительной

курсовой

55-1

91-1

разницы по депонированным средствам

2070

Отражение отрицательной

курсовой

91-2

60

разницы по кредиторской задолженнос-

ти

2071

Удержание платы за обслуживание ак-

08

52

кредитива с валютного счета

2072

Начисление процентов за пользование

91-2

66

кредитом

2073

Отражение курсовой разницы по валют-

91-2

66

ному кредиту на конец месяца

9.3. Учет операций по аккредитиву

у поставщика продукции

2074

Отражение открытия аккредитива поку-

008

-

пателя (на основании извещения ис-

полняющего банка)

2075

Признание выручки от продажи продук-

62

90-1

ции

2076

Начисление НДС с выручки от продажи

90-3

68/"НДС"

продукции

2077

Признание в качестве расхода отчет-

90-2

43

ного периода производственной себе-

стоимости проданной продукции