проводки

2078

Определение финансового результата

90-9

99

(прибыли)

2079

Зачисление на расчетный счет оплаты

51

62

за проданную продукцию

2080

Списание полученной от банка гаран-

-

008

тии платежа при зачислении выручки

на расчетный счет

9.4. Учет брокерских услуг

на рынке ценных бумаг

2081

Отражение получения брокером денеж-

51

76/"Клиент"

ных средств от клиента

2082

Заключение сделки о покупке ценных

76/"Кли-

76/"Контр-

бумаг для клиента с контрагентом

ент"

агент"

2083

Начисление вознаграждения брокеру

76/"Кли-

90-1

ент"

2084

Компенсация расходов, понесенных

51

76/"Клиент"

брокером в связи с исполнением дого-

вора комиссии, возмещаемой клиентом

(прямые расходы брокера - комиссии

другим брокерам по сделкам клиента,

оплата услуг регистраторов и депози-

тариев и т.п.)

2085

Учет косвенных расходов брокера в

90-2

66 и др.

связи с исполнением договора комис-

сии (проценты по кредитам, комиссии

банку и др.)

2086

Оплата сделки, заключенной в интере-

76/"Контр-

51

сах клиента

агент"

9.5. Учет маржевой торговли

и коротких позиций

9.5.1. Учет маржевой торговли на

бирже в рамках одного дня у брокера

2087

Отражение покупки ценных бумаг

76/"Расче-

76/"Расчеты

ты с кли-

с биржей"

ентом"

2088

Отражение покупки ценных бумаг

76/"Расче-

76/"Расчеты

ты с бир-

с клиентом"

жей"

9.5.2. Учет маржевой торговли на

бирже в рамках одного дня у клиента

2089

Отражение реализации ценных бумаг

76/"Расче-

90-1 <**>

ты с бро-

кером"

2090

Отражение покупки ценных бумаг

58 <**>

76/"Расчеты

с брокером"

2091

Отражение балансовой стоимости цен-

90-2 <**>

58 <**>

ных бумаг

9.5.3. Учет маржевой торговли

на бирже в течение более чем

одного дня у брокера

2092

Отражение покупки ценных бумаг

76/"Расче-

76/"Расчеты

ты с кли-

с биржей"

ентом"

2093

Отражение покупки ценных бумаг

76/"Расче-

76/"Расчеты

ты с бир-

с клиентом"

жей"

9.5.4. Учет маржевой торговли

на бирже в течение более чем

одного дня у клиента

2094

Отражение продажи ценных бумаг

76/"Расче-

76/"Расчеты

ты с бро-

по маржевой

кером"

торговле"

9.5.4.1. Записи при откупе этой

короткой позиции

2095

Покупка ценных бумаг

58

76/"Расчеты

с брокером"

2096

Передача ценных бумаг

90-2

58

2097

Отражение суммы выручки от продажи

76/"Расче-

90-1

ценных бумаг

ты по мар-

жевой тор-

говле"

2098

Отражение результата от реализации

90-9

99

ценных бумаг (прибыли)

2099

Отражение результата от реализации

99

90-9

ценных бумаг (убытка)

9.6. Учет резервов под обесценение

вложений в ценные бумаги

2100

Создание резерва на сумму снижения

91-2

59

рыночной стоимости ценных бумаг от-

носительно балансовой /по состоянию

на 31 декабря/ (не уменьшает налого-

облагаемую прибыль и показывается по

строке 4.6 в Справке о порядке опре-

деления данных, отражаемых по стро-

ке 1 "Расчета налога от фактической

прибыли" (Приложение N 4 к Инструк-

ции МНС России от 15.06.2000 N 62)

по строке 4.6)

2101

Восстановление ранее созданного ре-

59

91-1

зерва (если до конца года, следующе-

го за годом создания резерва, этот

резерв в какой-либо части не будет

использован, то неизрасходованные

суммы должны быть присоединены к фи-

нансовым результатам). Сумма восста-

новленного резерва не увеличивает

налогооблагаемую прибыль, корректи-

ровка показывается по строке 5.4

Справки о порядке определения дан-

ных, отражаемых по строке 1 "Расчета

налога от фактической прибыли"

2102

Отнесение на доходы организации (в

59

91-1

следующем году) суммы повышения ры-

ночной стоимости ценных бумаг, по

которым ранее были созданы резервы

под обесценение вложений в ценные

бумаги (эта сумма также должна быть

отражена по строке 5.4 Справки)

9.7. Учет фьючерсов <***>

у инвестора

2103

Перечисление денежных средств броке-

76/"Расче-

51

ру для торговли фьючерсами на ак-

ты с бро-

ции "N"

кером по

фьючерсам"

2104

Отражение положительной вариационной

76/"Расче-

76/"Расчеты

маржи

ты с бро-

по вариаци-

кером по

онной мар-

фьючерсам"

же"

2105

Отражение отрицательной вариационной

76/"Расче-

76/"Расчеты

маржи

ты по ва-

с брокером

риационной

по фьючер-

марже"

сам"

2106

Отражение финансового

результата:

76/"Расче-

91-1

сальдо расчетов по вариационной мар-

ты по ва-

же за день (доходом является именно

риационной

сальдо, так как все промежуточные

марже"

выигрыши в течение дня инвестор не

может забрать с биржи до подведения

итогов торгов за день)

2107

Начисление комиссионного вознаграж-

91-2

76/"Расчеты

дения брокеру

с брокером

по фьючер-

сам"

9.8. Учет операций по получению

наличной иностранной валюты

на командировочные расходы за рубеж

2108

Получение в кассу организации со

50/"Валют-

52/"Специ-

специального транзитного валютного

ная касса"

альный

счета в банке средства в иностранной

транзитный

валюте на командировочные расходы

валютный

счет"

2109

Выдача валюты под отчет командиро-

71

50/"Валют-

ванному лицу

ная касса"

2110

Переоценка остатков наличной ино-

50/"Валют-

91-1

странной валюты в кассе при измене-

ная касса"

нии курса рубля - отражение положи-

тельной курсовой разницы

2111

Переоценка остатков наличной ино-

91-2

50/"Валют-

странной валюты в кассе при измене-

ная касса"

нии курса рубля - отражение отрица-

тельной курсовой разницы

2112

Возврат в кассу неизрасходованной

50/"Валют-

71

подотчетной суммы командированным

ная касса"

лицом

9.9. Учет операций по покупке

иностранной валюты на валютном рынке

(для расчетов по договорам об

импорте товаров, для выплаты

комиссионного вознаграждения

в пользу уполномоченного банка,

для оплаты расходов по заграничным

командировкам)

2113

Отражение суммы перечисленных с рас-

57/"Денеж-

51

четного счета денежных средств (в

ные сред-

рублях) на покупку валюты по коммер-

ства для

ческому курсу для расчетов по конт-

покупки

ракту за поставку товаров от ино-

валюты"

странного поставщика (на основании

заявки в уполномоченный банк на по-

купку валюты)

2114

Зачисление валюты на

специальный

52/"Специ-

57/"Денеж-

транзитный валютный счет по курсу

альный

ные сред-

Банка России

транзитный

ства для

валютный

покупки

счет"

валюты"

2115

Учет в составе прочих расходов ко-

91-2

76

миссионного вознаграждения банку

0,1%

2116

Перечисление с расчетного счета ко-

76

51

миссионного вознаграждения банку

0,1%

2117

Отражение разницы между рублевым эк-

91-2

57/"Денеж-

вивалентом купленной валюты по ком-

ные сред-

мерческому курсу и курсом Банка Рос-

ства для

сии (превышение рублевой суммы над

покупки

рублевым эквивалентом купленной ва-

валюты"

люты)

2118

Отражение разницы между рублевым эк-

57/"Денеж-

91-1

вивалентом купленной валюты по ком-

ные сред-

мерческому курсу и курсом Банка Рос-

ства для

сии (превышение рублевого эквивален-

покупки

та купленной валюты над рублевой

валюты"

суммой, снятой с расчетного счета)

9.10. Размещение в депозит

иностранной валюты со специального

транзитного валютного счета

2119

Отражение суммы перечислений (вклю-

60

52/"Специ-

чая перечисленные авансы) поставщи-

альный

кам за поставленные по импорту това-

транзитный

ры, выполненные работы, оказанные

валютный

услуги

счет"

2120

Перечисление основного долга и про-

66, 67

52/"Специ-

центов по финансовым кредитам

альный

транзитный

валютный

счет"

2121

Учет в составе прочих расходов ко-

91-2

76

миссионного вознаграждения уполномо-

ченному банку за осуществление опе-

раций в иностранной валюте, если до-

говором об открытии специального

транзитного валютного счета или по-

ручением на покупку предусмотрена

выплата комиссионного вознаграждения

в иностранной валюте

2122

Выплата комиссионного вознаграждения

76

52/"Специ-

уполномоченному банку за осуществле-

альный

ние операций в иностранной валюте,

транзитный

если договором об открытии специаль-

валютный

ного транзитного валютного счета или

счет"

поручением на покупку предусмотрена

выплата комиссионного вознаграждения

в иностранной валюте

2123

Поступление в валютную кассу налич-

50/"Валют-

52/"Специ-

ной иностранной валюты для оплаты

ная касса"

альный

командировочных расходов

транзитный

валютный

счет"

2124

Сумма размещения купленной иностран-

55/"Депо-

52/"Специ-

ной валюты в депозит

зитный

альный

счет в ва-

транзитный

люте"

валютный

счет"

2125

Учет отрицательной курсовой разницы

91-2

52/"Специ-

альный

транзитный

валютный

счет"

2126

Учет положительной курсовой разницы

52/"Специ-

91-1

альный

транзитный

валютный

счет"

9.11. Учет операций по обязательной

продаже валюты

2127

Поступление на транзитный валютный

52/"Тран-

62

счет выручки за отгруженные товары

зитный ва-

по экспортному контракту

лютный

счет"

2128

Направление на обязательную продажу

57/"Валют-

52/"Тран-

75% экспортной выручки (на основании

ные сред-

зитный ва-

заявки в уполномоченный банк)

ства, пе-

лютный

речислен-

счет"

ные для

продажи"

2129

Зачисление на текущий валютный счет

52/"Теку-

52/"Тран-

25% экспортной выручки (на основании

щий валют-

зитный ва-

заявки в уполномоченный банк)

ный счет"

лютный

счет"

2130

Зачисление на расчетный счет рубле-

51

91-1

вого эквивалента от обязательной

продажи валюты по коммерческому кур-

су

2131

Списание проданной валюты по курсу

91-2

57/"Валют-

Банка России на дату продажи

ные сред-

ства, пе-

речислен-

ные для

продажи"

2132

Учет в составе прочих расходов ко-

91-2

76

миссионного вознаграждения банку за

обязательную продажу валюты

2133

Списание с расчетного счета комисси-

76

51

онного вознаграждения банку

2134

Отражение отрицательной

курсовой

91-2

52/"Тран-

разницы, образовавшейся с даты по-

зитный ва-

ступления валютной выручки до даты

лютный

обязательной продажи

счет"

2135

Отражение положительной

курсовой

52/"Тран-

91-1

разницы, образовавшейся с даты по-

зитный ва-

ступления валютной выручки до даты

лютный

обязательной продажи

счет"

9.12. Учет операций с чеками

2136

Депонирование средств при выдаче че-

55-2

51, 52

ковых книжек на основании выписки

банка

2137

Оплата выданных чеков на основании

76

55-2

выписки банка

2138

Возврат неиспользованных

чеков на

51, 52

55-2

основании выписки банка

9.13. Отдельные операции по учету

денежных средств

2139

Принятие к учету денежных докумен-

50-3

50-1

тов, оплаченных наличными

2140

Сдача наличных денежных средств из

50-1

50-2

операционных касс в кассу организа-

ции

2141

Поступление наличных

денежных

50-1

51

средств в кассу организации с рас-

четного счета в банке (по чеку) на

основании приходного кассового орде-

ра и выписки банка

2142

Поступление наличных

денежных

50/"Валют-

52/"Специ-

средств в иностранной валюте в кассу

ная касса"

альный

организации со специального транзит-

транзитный

ного валютного счета в банке (напри-

валютный

мер, на командировочные расходы) на

счет"

основании приходного кассового орде-

ра

2143

Поступление наличных

денежных

50-1

55

средств в кассу организации со спе-

циальных счетов в банке

2144

Поступление в кассу наличных денеж-

50-1

57

ных средств, ранее отраженных как

средства в пути

2145

Возврат поставщиками непосредственно

50-1

60

в кассу организации наличных денеж-

ных средств в порядке перерасчета по

поставкам продукции и товаров

2146

Возврат поставщиками непосредственно

50-1

60/"Авансы

в кассу организации ранее выданных

выданные"

авансов на основании приходного кас-

сового ордера

2147

Поступление в кассу организации

50-1

62/"Авансы

авансов от покупателей и заказчиков

полученные"

на основании приходного кассового

ордера

2148

Поступление в кассу организации на-

50-1

62

личных денежных средств от покупате-

лей и заказчиков в виде сумм в пога-

шение дебиторской задолженности за

ранее отгруженные товары, продукцию

(работы, услуги) на основании при-

ходного кассового ордера

2149

Поступление наличных

денежных

50-2

62

средств в кассу вокзалов,

отделений

связи на основании приходного кассо-

вого ордера и кассовой ленты

2150

Поступление в кассу организации сумм

50-1

66

краткосрочного кредита или займа

2151

Поступление в кассу организации сумм

50-1

67

долгосрочного кредита или займа

2152

Возврат подотчетными лицами в кассу

50-1

71

остатка неизрасходованных денежных

средств на основании приходного кас-

сового ордера

2153

Оприходование в кассу денежных доку-

50-3

71

ментов, приобретенных за наличный

расчет

2154

Отражение погашения наличными денеж-

50-1

73-2

ными средствами задолженности физи-

ческих лиц перед организацией в воз-

мещение причиненного ущерба на осно-

вании приходного кассового ордера

2155

Отражение погашения наличными денеж-

50-1

73-1

ными средствами задолженности физи-

ческих лиц перед организацией по

предоставленным займам на основании

приходного кассового ордера

2156

Внесение в кассу организации налич-

50-1

75

ных денежных средств в погашение за-

долженности учредителей по вкладам в

уставный капитал

2157

Внесение в кассу организации налич-

50-1

76-2

ных денежных средств по ранее предъ-

явленным претензиям

2158

Оприходование в кассу денежных доку-

50-3

76

ментов,

приобретенных в безналичном

порядке

(оплаченных с расчетного

счета)

2159

Поступление в кассу организации на-

50-1

79

личных денежных средств от обособ-

ленных

структурных подразделений,

выделенных на отдельные балансы

2160

Поступление в кассу организации на-

50-1

80/"Вклады

личных денежных средств от товарищей

товарищей"

в качестве их вкладов по договору

простого товарищества

2161

Поступление в кассу организации на-

50-1

86

личных денежных средств целевого фи-

нансирования

2162

Поступление в кассу организации на-

50

90-1

личных денежных средств - выручки от

продаж

(в организациях розничной

торговли)

2163

Поступление в кассу организации на-

50

91-1

личных денежных средств от прочих

операций по получению доходов

2164

Оприходование излишка

денежных

50-1

91-1

средств,

обнаруженного при инвента-

ризации на основании акта и приход-

ного кассового ордера

2165

Поступление в кассу организации на-

50

98

личных денежных средств в качестве

доходов будущих периодов

2166

Поступление в кассу организации на-

50

99

личных денежных средств в качестве

доходов от чрезвычайных ситуаций

2167

Приобретение денежных

документов

50-3

50-1, 51,

(путевок, транспортных билетов и

71

др.) на основании расходного кассо-

вого ордера, выписки банка, акта,

накладной

2168

Сдача наличных денежных средств из

51

50

кассы и зачисление на расчетный счет

в банк на основании расходного кас-

сового ордера и выписки банка

2169

Зачисление наличных денежных средств

52/"Специ-

50/"Валют-

на специальный транзитный валютный

альный

ная касса"

счет в банк

транзитный

валютный

счет"

2170

Зачисление наличных денежных средств

55

50

на специальные счета в банке

2171

Сдача наличных денежных средств ин-

57

50-1

кассаторам (в почтовое отделение, в

ночную кассу банка и т.п.) для пос-

ледующего зачисления на расчетный

счет в банке

2172

Отражение предоставления займов дру-

58

50

гим организациям наличными денежными

средствами

2173

Погашение наличными денежными сред-

60

50

ствами кредиторской задолженности

перед поставщиком на основании рас-

ходного кассового ордера

2174

Выдача аванса наличными денежными

60/"Авансы

50

средствами под предстоящую поставку

выданные"

продукции

2175

Возврат наличными денежными средс-

62/"Авансы

50

твами аванса покупателю (заказчику)

получен-

ные"

2176

Погашение наличными денежными сред-

66

50

ствами задолженности по краткосроч-

ному кредиту или займу

2177

Погашение наличными денежными сред-

68

50

ствами задолженности перед бюджетом

по налогам и сборам

2178

Погашение наличными денежными сред-

69

50

ствами задолженности по единому со-

циальному налогу

2179

Выдача наличными денежными средства-

70

50

ми начисленной заработной платы на

основании расходного кассового орде-

ра и платежной ведомости

2180

Выдача подотчетным лицам наличных

71

50

денежных средств на основании рас-

ходного кассового ордера

2181

Отражение выдачи проездных докумен-

71

50-3

тов работнику организации, направля-

емому в командировку

2182

Выдача под отчет почтовых марок, ма-

71

50-3

рок госпошлины и других для исполь-

зования указанных документов по наз-

начению

2183

Выдача сотрудникам займов на основа-

73

50

нии расходного кассового ордера

2184

Выдача путевок работникам организа-

73

50-3

ции за полную стоимость или с час-

тичной оплатой (в части денежных

средств, внесенных работником)

2185

Выплата начисленных дивидендов акци-

75

50

онерам на основании решения собрания

акционеров, расчета и расходного

кассового ордера

2186

Погашение прочей кредиторской задол-

76

50

женности наличными денежными сред-

ствами непосредственно из кассы

2187

Выплаты наличными денежными сред-

79

50

ствами в пользу обособленных подраз-

делений

2188

Погашение наличными денежными сред-

80/"Вклады

50

ствами задолженностей товарищам по

товарищей"

договору простого товарищества

2189

Выкуп за наличный расчет собственных

81

50

акций (долей)

2190

Отражение стоимости путевок работни-

91-2

50-3

кам организации, оплачиваемых за

счет организации

2191

Отражение выявленной при инвентари-

94

50-1, 50-2

зации недостачи наличных денежных

средств в кассе

2192

Отражение суммы выявленной при ин-

94

50-3

вентаризации недостачи денежных до-

кументов

2193

Отражение суммы недостачи денежных

73-2

94

средств и денежных документов, под-

лежащих возмещению кассиром органи-

зации

2194

Отражение потери наличных денежных

99

50-1, 50-2

средств в кассе в связи с чрезвычай-

ными обстоятельствами

2195

Потери денежных документов в связи с

99

50-3

чрезвычайными обстоятельствами

2196

Оплата из кассы организации разных

99

50

некомпенсируемых расходов, связанных

с чрезвычайными обстоятельствами

2197

Зачисление денежных средств на рас-

51

51

четный счет в банке путем их пере-

числения с другого расчетного счета

(в другом банке) на основании выпис-

ки банка

2198

Зачисление денежных средств на рас-

51

52

четный счет организации путем их

конвертации с валютного счета на ос-

новании выписки банка

2199

Зачисление денежных средств на рас-

51

55

четный счет путем их перечисления со

специального счета в банке на осно-

вании выписки банка

2200

Зачисление денежных средств в пути

51

57

на расчетный счет на основании вы-

писки банка

2201

Зачисление денежных средств на рас-

51

58

четный счет в качестве возврата по

договору займа на основании выписки

банка

2202

Поступление на расчетный счет денеж-

51

58

ных средств от товарища по договору

простого товарищества на основании

выписки банка

2203

Возврат поставщиками непосредственно

51

60

на расчетный счет денежных средств в

качестве перерасчета по поставке

продукции и товаров на основании вы-

писки банка

2204

Возврат ранее выданных авансов на

51

60/"Авансы

расчетный счет организации на осно-

выданные"

вании выписки банка

2205

Поступление авансов, полученных от

51

62/"Авансы

покупателей и заказчиков на основа-

полученные"

нии выписки банка

2206

Поступление на расчетный счет сумм в

51

62

погашение дебиторской задолженности

за проданные товары (работы, услуги)

на основании выписки банка

2207

Поступление на расчетный счет сумм

51

66

краткосрочного кредита или займа на

основании выписки банка

2208

Поступление на расчетный счет сумм

51

67

долгосрочного кредита или займа на

основании выписки банка

2209

Зачисление на расчетный счет сумм

51

68

переплаты (возмещения) налогов и

сборов на основании выписки банка

2210

Зачисление на расчетный счет сумм

51

69

переплаты (возмещения) единого соци-

ального налога на основании выписки

банка

2211

Возврат подотчетными лицами непо-

51

71

средственно на расчетный счет остат-

ка неизрасходованных денежных сумм

на основании выписки банка

2212

Отражение погашения в безналичном

51

73-1

порядке ссуд, выданных работникам

организации на основании выписки

банка

2213

Отражение возмещения работником ор-

51

73-2

ганизации причиненного материального

ущерба на основании выписки банка

2214

Зачисление на расчетный счет денеж-

51

75

ных средств в погашение задолженнос-

ти учредителей по вкладам в уставный

капитал на основании выписки банка

2215

Зачисление на расчетный счет денеж-

51

76

ных средств в погашение прочей деби-

торской задолженности на основании

выписки банка

2216

Ошибочное зачисление сумм на основа-

51

76

нии выписки банка и бухгалтерской

справки

2217

Зачисление на расчетный счет денеж-

51

79

ных средств от обособленных подраз-

делений, выделенных на отдельные ба-

лансы на основании выписки банка

2218

Зачисление на расчетный счет денеж-

51

80/"Вклады

ных средств от товарищей в качестве

товарищей"

их вклада по договору простого това-

рищества на основании выписки банка

2219

Зачисление на расчетный счет денеж-

51

86

ных средств целевого финансирования

на основании выписки банка