12 Счета синтетические и аналитические, их назначение и взаимосвязь. План счетов бухгалтерского учета.

Счета, на которых имущество организации, ее обязатель­ства и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими. К ним относятся сче­та: 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 70 «Расчеты по оплате труда» и т.д. Учет по таким счетам ведется толь­ко в денежном выражении.

Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств органи­заций и процессов, называются аналитическими, а учет —аналитическим.

Аналитические счета открываются в дополнение к син­тетическим с целью их детализации и получения частных показателей. Остатки и обороты синтетического счета и со­ответствующих аналитических счетов должны совпадать.

Счета, не требующие ведения аналитического учета, на­зываются простыми, если аналитический учет по счету ве­дется, то такие счета называютсясложными.

Некоторые счета состоят из групп аналитических счетов. Первые группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Иногда субсчета называются счетами второго порядка. Например, в дополнение к синтетическому счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открываются следующие субсчета:69-1 — по социальному страхованию;69-2 — по пенсионному обеспечению;69-3 — по обязательному медицинскому страхованию

Для систематизации бухгалтерских счетов применя­ется План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности. План счетов явля­ется единым и обязательным к применению в организаци­ях всех отраслей народного хозяйства и видов деятельности (кроме банков и бюджетных учреждений) независимо отподчиненности, формы собственности, организационно-пра­вовой формы, ведущих учет методом двойной записи.

Для учета специфических операций организации могут по согласованию с Минфином вводить при необходимости в План счетов дополнительные счета, используя свободные коды счетов. Субсчета используются исходя из требований анализа, контроля и отчетности. Организации могут уточ­нять содержание некоторых из них, а также вводить допол­нительные субсчета, исключать или объединять их.

13. Виды оборотных ведомостей. Примеры.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета объединяют итоги оборотов и сальдо по всем анали­тическим счетам одного синтетического счета и предназна­чены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движени­ем отдельных видов средств.

В зависимости от того, как ведется учет по аналитическим счетам - в денежном и натуральном или только в денежном выражении, - оборотные ведомости подразделяются на два вида.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам, в которых приведены только денежные показатели, в основном совпадает в приведенной формой, применяемой по синтетическим счетам. В ней в первой колонке вместо наименования синтетических счетов даются наименования аналитических счетов. Подобные оборотные ведомости составляются по счетам аналитического учета: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета (табл. 4) обобщает обороты и сальдо по всем син­тетическим счетам и предназначена также для проверки правильности записей на счетах, общего ознакомления с состоянием хозяйственной деятельности организации, со­ставления баланса на конец периода.

Правильность записей в оборотной ведомости по синте­тическим счетам проверяется с помощью трех равенств, на­личие которых обязательно:

• сумма по столбцу 2 равна сумме по столбцу 3, так как должно сохраняться основное бухгалтерское равенство Ак­тивы = Пассивы;

• сумма по столбцу 4 равна сумме по столбцу 5, так как записи на бухгалтерских счетах выполняются с применени­ем метода двойной записи, то есть каждая операция запи­сывается по дебету одного и по кредиту другого счета;

• сумма по столбцу 6 равна сумме по столбцу 7, так как должно сохраняться основное бухгалтерское равенство Ак­тивы = Пассивы.

С помощью оборотной ведомости не всегда можно выя­вить ошибки содержательного характера. Например, если вместо одного счета используется другой счет или операция не зарегистрирована на счетах совсем, все три равенства все же будут соблюдены.