12.7. Способ абсолютных разниц

Способ абсолютных разниц применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных моделях (Y =х1∙х2∙х3 ••• х_п) и моделях мультипликативно-аддитивного типа: Y= (а - b)с и Y = = a(b - с).

При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Порядок аналитических расчетов на четырехфакторной мультипликативной зависимости выглядит следующим образом.

у₀ = a₀*b₀*c₀*d₀,

у₁ = a₁*b₁*c₁*d₁,

где у₀ - величина результирующего показателя базисного периода,

у₁ – величина результирующего показателя фактического отчетного периода,

a₀,b₀,c₀,d₀, - факторы влияющие на результативный показатель.

Расчеты влияния исследуемых факторов представляют следующую зависимость:

ΔУ^a = Δa₁*b₀*c₀*d₀,

ΔУ^b = a₁* Δb*c₀*d₀,

ΔУ^c = a₁*b₁ *Δc *d₀,

ΔУ^d = a₁*b₁*c₁ *Δd.

Баланс отклонений имеет вид:

Δу= у₁ – у₀ = Δу^а + Δу^b + Δу^c + Δу^d .

Алгоритм расчета для мультипликативной четырехфакторной модели валовой продукции выглядит следующим образом:

ВП = ЧР•Д •П•ЧВ.

ΔВП_чр = ΔЧР • Д_пл • П_пл • ЧВ_пл = (+20) • 200 • 8,0 • 2,5 = +80 000;

ΔВП_д = ЧР_ф • ΔД •П_пл • ЧВ_пп = 120 •(+8,33) • 8,0 • 2,5 = +20 000;

ΔВП_л = ЧР_ф • Д_ф • ΔП • ЧB_пл = 120 • 208,33 •(-0,5) • 2,5 = -31 250;

ΔВП_ив = ЧР_ф • Д_ф • П_ф • ΔЧВ = 120 • 208,33 • 7,5 • (+0,7) = +131 250

Всего +200000

Таким образом, с помощью способа абсолютных разниц получа­ются те же результаты, что и способом цепной подстановки. Здесь также необходимо следить за тем, чтобы алгебраическая сумма при­роста результативного показателя за счет отдельных факторов равня­лась его общему приросту.

Рассмотрим алгоритм расчета влияния факторов этим способом в моделях мультипликативно-аддитивного вида. Для примера возьмем фак­торную модель прибыли от реализации продукции:

П = VРП(Ц-С),

где П — прибыль от реализации продукции; VРП — объем реализации продукции; Ц— цена единицы продукции; С – себестоимость единицы продукции.

Прирост суммы прибыли за счет изменения:

объема реализации продукции

ΔП_урп = ΔVРП • (Ц_пл - С_пл);

цены реализации

ΔП_ц = VРПф• ΔЦ;

себестоимости продукции

ΔПс = VРПф • (-ΔС)

12.8. Способ относительных разниц

Способ относительных разниц применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных моделях. Здесь используются относительные приросты факторных показателей, выраженные в виде коэффициентов или процентов. Рассмотрим методику расчета влияния факторов этим способом для мультипликативных моделей типа Y = abc.

Изменение результативного показателя определяется следующим образом:

Изменение результативного показателя определяется следующим образом:

Δy_a = y₀* Δa%,

Δy_b = (y₀+Δy_a) * Δb%,

Δy_c =( y₀+ Δy_a+Δy_b)* Δc%,

где,

Δa% = (a₁-a₀)/ a₀,

Δb% = (b₁-b₀)/ b₀,

Δc% = (c₁-c₀)/ c₀,

Для расчета влияния первого фактора необходимо базисную (плановую) величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в виде десятичной дроби.

Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к базисной (плановой) величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора.

Влияние третьего фактора определяется аналогично: к базисной (плановой) величине результативного показателя необходимо прибавить его прирост за счет первого и второго факторов и полученную сумму умножить на относительный прирост третьего фактора и т.д.

Закрепим рассмотренную методику на примере, приведенном в табл. 1:

ΔВПчр = ВПпл * ΔЧР/ЧРпл = 400*20/100 = +80 млн руб.;

ΔВПд = (ВПпл + ΔВПчр)* ΔД/Дпл = (400 + 80)* 8,33/200 = +20 млн.руб.

ΔВПп = (ВПпл + ΔВПчр + ΔВПд)* ΔП/Ппл = (400 + 80 + 20)* - 0,5/8 = - 31,25 млн. руб.

ΔВПчв = (ВПпл + ΔВПчр + ΔВПд + ΔВПп)* ΔЧВ/ЧВпл = (400 + 80 + 20 – 31,25)*0,7/2,5 = 131,25 млн. руб.

Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, если требуется рассчитывать влияние большого комплекса факторов (8—10 и более). В отличие от предыдущих способов здесь значительно сокращается число вычислительных процедур, что обусловливает его редкое применение.