Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Наименование счетов	Сальдо начальное		Обороты		Сальдо конечное
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
Материалы	200		500	400	300
Касса	10		300	260	50
Расчетный счет	850		-	575	275
Основное производство	460		680	800	340
Готовая продукция	30		800	-	830
Расчеты с поставщик		60	550	500		10
Расчеты по оплате		15	285	280		10
Расчеты по налогам		20	25	25		20
Кредиты банка		200	-	300		500
Другие счета		1255				1255
Итого	1550	1550	3140	3140	1795	1795

Такое равенство имеет следующее обоснование: равенство итогов сальдо по дебету и кредиту счетов на начало и конец месяца подтверждается строением бухгалтерского баланса, так как итог дебетовых сальдо по счетам показывает сумму имущества предприятия, а итог кредитовых сальдо - сумму источников образования этого имущества.

Равенство итогов дебетовых и кредитовых оборотов по счетам вытекает из сущности метода дойной записи, при которой каждая хозяйственная операция отражается дважды по дебету одного и кредиту другого в одинаковых суммах.

Попарное равенство итогов оборотной ведомости по счетам имеет большое контрольное значение, ибо отсутствие указанного равенства свидетельствует о наличии ошибок в учетных записях, которые необходимо выявить и исправить.

Информация оборотной ведомости по счетам синтетического учета об остатках используется при составлении бухгалтерского баланса предприятия.

Известна также так называемая ШАХМАТНАЯ оборотная ведомость по счетам синтетического учета, которая составляется по шахматной форме. В отличие от приведенной выше оборотной ведомости она включает корреспонденцию счетов и является более сложной и громоздкой по строению.

4.3. Счета синтетического и аналитического учета.

Пользователи бухгалтерской информации нуждаются в данных различной степени детализации. В зависимости от степени детализации информация делится на сводную и индивидуальную. В соответствии с таким делением информации различают синтетический и аналитический учет, который ведется на соответствующих счетах.

Счета бухгалтерского учета бывают синтетическими и аналитическими. Между этими двумя видами счетов существует тесная взаимосвязь. К одному синтетическому счету может открываться несколько аналитических счетов.

Синтетические счета (греч. – сводный, обогащенный, объединенный) содержат информацию о хозяйственных средствах, источниках их образования и хозяйственных процессах по экономически однородным группам объектов только в денежном выражении. К таким счетам, например, относятся счета "Основные средства", "Материалы", "Расчеты с персоналом по оплате труда", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и т.п.

Аналитические счета (греч. – разложение, расчленение, разбор) содержат более детальную информацию, раскрывающую содержание синтетических счетов, которая может быть выражена в натуральных и денежных измерителях.

Строение аналитических счетов отличается от строения синтетических, так как имеют больше колонок по дебету и кредиту для выражения большего объема информации.

Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами должна выражаться в следующих закономерностях:

1. оборот по дебету синтетического счета должен быть равен сумме дебетовых оборотов на аналитических счетах;

2. оборот по кредиту синтетического счета должен быть равен сумме кредитовых оборотов на аналитических счетах;

3. конечный остаток на синтетическом счете должен быть равен сумме конечных остатков на аналитических счетах.

Аналитические счета открываются не ко всем синтетическим счетам. Они необходимы в тех случаях, когда объект учета является разнородным, имеет большую номенклатуру. Например, к синтетическому счету «Материалы» открывают столько аналитических счетов, сколько имеется видов материалов. Это необходимо для того, чтобы видеть движение каждого конкретного материала. Аналогичные подробные сведения необходимы и по многим другим объектам учета: основным средствам, готовой продукции и др. к счетам, на которых отражается состояние расчетов, также открывают аналитические счета, чтобы вести подробный учет по видам должников.

По ряду синтетических счетов аналитические счета могут не вестись. Например, для счета «Касса», на котором учитывают наличные денежные средства, а рубли являются однородными объектами. Если в кассе ведется учет разнообразной валюты, то необходимо открывать аналитические счета по видам валют.

Субсчета являются промежуточной группировкой аналитических счетов в пределах соответствующего синтетического счета.

Например, к синтетическому счету "Материалы" могут быть открыты такие субсчета, как "Сырье и материалы", "Топливо", "Тара", "Запасные части" и т.п.

В настоящее время предприятиям по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и соответствующими организациями разрешено вводить дополнительные синтетические счета и субсчета, которые помогут лучше отражать их финансово-хозяйственную деятельность. Однако детализация учетной информации на вновь вводимых синтетических счетах и субсчетах должна вызываться потребностью системы управления, требованиями развития рыночной экономики, а также должна быть направлена на повышение контрольных и аналитических функций бухгалтерского учета.

Аналитический учет на предприятии относится к самым трудоемким участкам работы в системе бухгалтерского учета. Но наиболее сложным и огромным по объему является учет материальных ресурсов.