8849

22

Какие значения будут отражены по состоянию на 31.12 отчетного года в балансе исходя из оборотов и остатков по счетам за отчетный год с учетом внесенных исправлений:

-по строке «Основные средства» отражена остаточная стоимость оборудования в размере – ? тыс. руб.;

-показатель нераспределенной прибыли в пассиве сформирован

сучетом оборотов за декабрь по исправлению ошибки – ? тыс. руб.

В отчете о финансовых результатах за отчетный год при представлении информации за прошлый год в рамках ретроспективного подхода необходимо:

-уменьшить сумму управленческих расходов на ? тыс. руб.;

-увеличить себестоимость продаж на ? тыс. руб.;

- увеличить показатели финансового результата (прибыли) на ? тыс. руб.

Контрольные вопросы.

1.В чем заключается реформация баланса?

2.Назовите основные этапы инвентаризации.

3.Как оформляются результаты инвентаризации?

4.Какие изменении относятся к изменению учетной политики?

5.Какие изменения рассматриваются как изменения оценочных значений?

6.Что такое ретроспективное изменение?

7.Что такое перспективное изменение?

8.Назовите способы исправления ошибок в финансовой отчетности.

Тема 3. Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса

План практического занятия.

1.Классификация бухгалтерских балансов.

2.Горизонтальный и вертикальный баланс.

3.Статический и динамический баланс.

4.Содержание и структура актива баланса.

5.Содержание и структура пассива баланса.

6.Справка о наличии имущества на забалансовых счетах.

Задача 7.

Методические указания по выполнению сквозной задачи

Целью работы является формирование практических навыков по составлению бухгалтерской отчетности.

22

23

Объектом, на примере которого выполняется работа, является

ООО «Станколит». Машиностроительный завод «Станколит» имеет

два основных цеха:

№1 – механический;

№2 – сборочный.

Основными цехами выпускается два вида продукции для химической промышленности: аппарат «Аргон» и аппарат «Ксенон».

Также у завода есть вспомогательное подразделение – ремонтный цех, осуществляющий текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ № 205) и сборочного цеха (заказ № 207).

Основной деятельностью предприятия является также сдача основного оборудования в лизинг.

В табл. 1 приведены данные об остатках хозяйственных средств и источников их формирования по состоянию на 01.01. отчетного года и данные об оборотах за 11 месяцев отчетного года по выписке из Главной книги. Кроме того, в справочных данных приводятся постатейные расшифровки к оборотам (там, где это необходимо).

Таблица 13

Обороты за январь-ноябрь отчетного года по счетам синтетического учета (выписка из Главной книги)

23

Примечания:

остаток по счету 20 на 01.12 отчетного года: 40 % – аппарат «Аргон»; 60 % – аппарат «Ксенон»;

остаток по счету 16 образовался при поступлении основных сырья и материалов.

24

25

1. Используя данные табл. 13 и постатейных расшифровок, определить остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря отчетного года и обобщить данные по форме, приведенной в табл. 14.

3. Сформировать регистры аналитического и синтетического по данным первичных документов, заполнить журнал регистрации хозяйственных операций, отразить в журнале корреспонденцию счетов.

4.Перенести данные ведомостей и журналов-ордеров в Главную книгу.

5.На основании сформированных учетных данных произвести годовую реформацию баланса, заполнить бухгалтерский баланс.

Справочные данные для заполнения отчета о финансовых результатах приведены в табл. 15.

25

26

Выписка из приказа об учетной политике для целей бухгалтерского учета ООО «Станколит» на отчетный год:

...Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Учет на счете 10 «Материалы» ведется по учетным ценам, в качестве которых используются плановые цены заготовления материалов. Для учета отклонений от учетных цен применяется счет 16 «Отклонения в стоимости материалов».

Отпуск материалов в производство осуществляется по методу средней стоимости.

Отклонения фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списываются пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.

Установленная граница для отнесения средств труда в состав основных средств – 40 000 руб.

Амортизация по группам объектов основных средств начисляется:

-в отношении зданий и сооружений – методом уменьшаемого остатка с применением коэффициента ускорения 2,5;

-в отношении прочих объектов основных средств – линейным методом.

Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции пропорционально часам ремонта.

Затраты по оборудованию, сданному в лизинг относятся на счет 20. Л. сдача оборудования в лизинг является основной деятельностью организации.

26

27

Резервы на проведение гарантийных ремонтных работ учитываются в качестве расходов на продажу.

Транспортный налог относится на соответствующие счета учета затрат на производство, по направлениям эксплуатации.

Общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции.

Общепроизводственные расходы по ремонтному цеху отражаются на счете 25.2 и распределяются по заказам на счет 23 пропорционально прямой з/п.

Общехозяйственные расходы списываются непосредственно в дебет счета 90 «Продажи» при выявлении финансовых результатов.

Готовая продукция приходуется по нормативной (плановой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости готовой продукции за отчетный период списываются на финансовые результаты от продаж.

Организацией формируется резерв на проведение гарантийного ремонта произведенной продукции.

Расходы на продажу признаются полностью в стоимости реализованной продукции.

Организация создает резервный капитал в порядке, определяемом учредительными документами, до достижения размера 10 % уставного капитала, отчисляя на его формирование до 12 % нераспределенной прибыли, полученной по итогам работы за год.

Организация при отражении в учете налоговых разниц и их последствий ведет аналитический учет в разрезе каждой операции, приводящей к возникновению разницы.

Перечень фактов хозяйственной жизни ООО «Станколит» за декабрь отчетного года (в руб.)

По учету основных средств, капитальных вложений, нематериальных активов

1.Введен в эксплуатацию гараж, строительство которого было начато в предыдущих периодах: 567 983 руб.

2.Вследствие физического износа ликвидируется производственное сооружение:

первоначальная стоимость 1 234 612 руб.;

начисленная амортизация на дату выбытия – 98 %;

затраты на демонтаж – 67 908 руб.;

оприходованы на склад отходы от ликвидации оборудования –

12 508 руб.

27

28

3. Начислена амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете (табл. 16).

Таблица 16

Рассчитать амортизационные отчисления за декабрь, заполнить разработочную таблицу.

4. Отражены операции по учету имущества, переданного в лизинг: A.Начислена амортизация по производственному оборудованию,

сданному в лизинг: 343 000 руб.

Расчет включить в разработочную таблицу.

B.Отпущены материалы и запасные части на ремонт оборудования, сданного в лизинг (по учетным ценам) – 128 215 руб.

C. Начислена заработная плата по ремонту оборудования, сданного в лизинг: мастеру Сазонову 17 440 руб., специалисту Васильеву

13 824 руб.

D.Начислены страховые взносы и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве.

E.Поставлены к возмещению командировочные расходы двух работников, занимавшихся ремонтом оборудования:

билеты на автобус – 680 руб. (одному работнику);

28

29

суточные: 7 суток из расчета 650 руб. в сутки (каждому сотруднику);

междугородние телефонные переговоры без указания номера телефона – 795 руб.;

возмещение работнику А.В. Васильеву, командированному на личном транспорте (автомобиль ВАЗ 2106), стоимости израсходованного бензина – 2 700 руб.

F. Предъявлен лизингополучателю и оплачен им счет по лизинговым платежам – 625 000 руб. (в т. ч. НДС). В сумме счета 135 000 руб. – возмещение выкупной стоимости, оставшаяся часть – текущий лизинговый платеж.

5. Осуществлены (с 02.12. по 18.12. отчетного года) операции по модернизации двух ручных аппаратов для кислородной резки металлов, эксплуатируемых в ремонтном цехе. Окончание срока полезного использования станков наступило в сентябре отчетного года, срок эксплуатации, установленный для объектов – 36 месяцев; первоначальная стоимость – 48 760 руб. за каждый аппарат. Затраты на модернизацию каждого аппарата – 7 960 руб. Определено, что модернизация приведет

кувеличению срока возможной эксплуатации на 15 месяцев.

6.Приобретена купюросчетная машинка (16.12. отчетного года), фактурной стоимостью 18 760 руб., в т. ч. НДС – ?

7.Завершены ранее начатые организацией расходы на НИОКР. За вклад в результат начислена заработная плата по договору граж- данско-правового характера Г.Л. Еремеееву, 21 000 руб. Общая сумма затрат на НИОКР – 67 000 руб. Принято решение начать использовать объект в производственной деятельности с 23.12. отчетного года.

По учету производственных запасов

8.Акцептованы счета ООО «Аргус» за поступившие материалы:по фактурной стоимости – 7678932 руб.;в т. ч. НДС – ? руб.

9.Частично оплачен счет ООО «Аргус» за поступившие материалы на сумму 7 500 000 руб., на оставшуюся сумму произведен зачет ранее сделанного аванса.

10.Оприходованы на склад поступившие материалы по учетным ценам –7 160 300 руб.; отражены отклонения от учетных цен.

11.Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы (по учетным ценам), распределены и списаны отклонения по материалам.

цеху № 1 для производства аппарата «Аргон» – 4 890 123 руб., аппарата «Ксенон» – 5 780 619 руб.

29

30

цеху № 2 для производства аппарата «Аргон» – 3 270 782 руб., аппарата «Ксенон» – 4 240 006 руб.

ремонтному цеху для выполнения заказа № 205 – 987 500 руб., заказа № 207 – 822 804 руб.

на хозяйственные нужды цеха № 1 – 163 805 руб., цеха № 2 – 84 000 руб., ремонтного цеха – 45 780 руб.

Заполнить ведомость распределения отклонений в стоимости материалов по следующей форме.

12. Переданы со склада в эксплуатацию инструменты общего пользования:

в цех № 1 – 3 шт. по 19 000 руб. каждый;в цех № 2 – 12 шт. по 7 000 руб. и 9 шт. по 11 345 руб.;

в ремонтный цех – 35 комплектов по 2 000 руб.

13. Списывается пришедший в негодность инвентарь цеха № 2

(15 комплектов):

первоначальная стоимость – 22 000 руб.;

30

31

стоимость утиля, полученного при списании комплектов –

8 500 руб.

14. Безвозмездно получены материалы, рыночная стоимость на дату оприходования – 95 250 руб.

По учету расчетов с персоналом по оплате труда, кассовых операций

15. Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата (табл. 19).

16. Для следующих работников заводоуправления произвести расчет начисления заработной платы за отчетный год с заполнением справки формы № 2-НДФЛ.

1) Генеральный директор М.К. Степанов. Заработная плата за де-

кабрь отчетного года составляет 40 000 руб. С 17.12. отчетного года уходит в отпуск. Информация, необходимая для расчета, обобщена в табл. 20, 21.

31