Негосударственный финансовый контроль

Отказ от административно-командных методов управления экономикой повышает роль тех видов финансового контроля, которые проводятся без непосредственного участия государственных контрольных органов, но в соответствии с государственными законами и нормативными актами. К негосударственным видам финансового контроля относится внутрихозяйственный и аудиторский контроль.

Внутрихозяйственный финансовый контроль проводится самим предприятием, его экономическими службами (бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента) за финансово-хозяйственной деятельностью своего предприятия, его филиалов и дочерних предприятий.

Новый вид финансового контроля, возникший в Российской Федерации с конца 80-х гг. – аудиторский. С переходом к рыночной системе управления экономикой и появлением различных коммерческих структур (коммерческие банки, страховые фирмы, корпорации) резко повышаются требования к их финансовой надежности и объективности при оценке финансового состояния. Аудиторский контроль – независимый вневедомственный финансовый контроль.

Аудиторский финансовый контроль находится в процессе развития. Его сфера деятельности будет расширяться по мере развития цивилизованных рыночных отношений в стране, повышения квалификации сотрудников аудиторских служб и роста спроса на их услуги со стороны частных фирм и корпораций в целях снижения финансовых рисков в условиях растущей конкуренции.

Методические указания к теме 5

Денежное обращение представляет собой движение денег в наличной и безналичной формах при выполнении ими своих функций (мера стоимости, средство обращения, средство платежа, средство накопления и сбережения, мировые деньги). Это движение – непрерывный процесс, происходящий между физическими лицами, субъектами хозяйствования и государством, в лице его органов власти.

Движению денег предшествует их концентрация у субъектов (физических или юридических лиц) или в казне государства. Чтобы движение началось, необходимо возникновение потребности в деньгах. Спрос на деньги возникает при осуществлении сделок (платежи за товары и услуги) и для накопления (вклады в кредитных учреждениях, ценные бумаги).

Денежное обращение осуществляется в двух формах: наличной и безналичной.

Налично-денежное обращение – это движение наличных денег в сфере обращения и выполнение ими двух функций: средства платежа и средства обращения.

Наличные деньги используются:

• для кругооборота товаров и услуг;

• расчетов по выплате заработной платы, премий, пособий, пенсий;

• расчетов по выплате страховых возмещений по договорам страхования;

• расчетов при оплате ценных бумаг и выплат по ним дохода;

• расчетов по платежам населения за коммунальные услуги и др.

Эмиссию (выпуск в обращение) наличных денег осуществляет Центральный Банк. Он же изымает их, если они пришли в негодность и заменяет деньги на новые образцы монет и купюр.

Безналичное обращение – это движение стоимости без участия наличных денег: перечисление денежных средств по счетам кредитных учреждений, зачет взаимных требований. Оно осуществляется с помощью кредитных инструментов: векселей, чеков, кредитных карточек и т.п.

Безналичное обращение имеет важное экономическое значение в ускорении оборачиваемости оборотных средств, сокращении наличных денег, снижении издержек обращения.

В зависимости от экономического содержания различают две группы безналичного обращения: по товарным операциям; по финансовым обязательствам.

К первой группе относятся безналичные расчеты за товары и услуги. Ко второй группе относятся платежи в бюджет и внебюджетные фонды, погашение банковских ссуд, уплата процентов за кредит, расчеты со страховыми компаниями.

Деньги постоянно переходят из одной сферы обращения в другую. Наличное и безналичное обращение образует общий денежный оборот страны, в котором действуют единые деньги одного наименования.

Для анализа изменений движения денег на определенную дату и за определенный период используются денежные агрегаты М, М1, М2 и МЗ. Построение денежных агрегатов происходит по типу матрешки.

Агрегат М0 включает наличные деньги в обращении: банкноты, металлические монеты.

Агрегат М1 = М0 + средства предприятии на текущих, расчетных счетах в банках + депозиты населения до востребования + средства страховых компаний.

Агрегат М2 = М1 + срочные депозиты сроком до 1 года.

Агрегат МЗ = М2 + средства на депозитах сроком свыше одного года + ценные бумаги (не функционируют как средство обращения, но могут быстро превращаться в наличные деньги).

Между агрегатами должно быть равновесие, иначе произойдет нарушение денежного обращения. Практика показала что равновесие наступает при М2>М1; оно укрепляется при М2+М3>М1.

Структура совокупной денежной массы РФ свидетельствует, что почти треть денежной массы приходится на наличные деньги. Рост наличных денег вызывает нехватку денег в стране.

На денежную массу влияют два фактора:

• количество денег;

• скорость оборота.

Количество денежной массы определяется государством-эмитентом денег. Рост эмиссии обусловлен потребностями товарного оборота и государства. В России главная причина увеличения денежной массы – огромный дефицит федерального бюджета, который в значительной степени в течение 1992-1994 года погашался выпуском денег в обращение. В то же время товарный оборот сократился из-за падения темпов производства.

Другой фактор, влияющий на денежную массу, – скорость обращения денег, т.е. интенсивность их движения при выполнении ими функций обращения и платежа. На скорость обращения денег оказывают влияние многие факторы: развитие производства и темпы его роста, движение цен, соотношение наличных и безналичных денег, развитие кредитных отношений, периодичность выплат доходов, равномерность расходования населением своих средств, уровень сбережения и накопления. Но так как скорость обращения денег обратно пропорциональна количеству денег в обращении, замедление их оборачиваемости означает рост денежной массы. А при том же объеме товаров и услуг на рынке увеличенная денежная масса ведет к обесцениванию денег, т.е. является одним из факторов инфляционного процесса.

Термин «инфляция» (от лат. inflatio) буквально означает «вздутие». И действительно, финансирование государственных расходов при помощи бумажно-денежной эмиссии с прекращением размена банкнот приводило к «вздутию» денежного обращения и обесценению бумажных денег.

Современной инфляции присущ ряд отличительных особенностей: если раньше инфляция носила локальный характер, то сейчас – повсеместный, всеохватывающий; если раньше она охватывала больший или меньший период, т.е. имела периодический характер, то сейчас – хронический; современная инфляция находится под воздействием не только денежных, но и неденежных факторов.

Современная инфляция испытывает воздействие многих факторов.

К первой группе относятся факторы, вызывающие превышение денежного спроса над товарным предложением, в результате чего происходит нарушение требований закона денежного обращения. Вторая группа объединяет факторы, которые ведут к первоначальному росту издержек и цен товаров, поддерживаемому последующим подтягиванием денежной массы к их возросшему уровню. В действительности обе группы факторов переплетаются и взаимодействуют друг с другом, вызывая рост цен на товары и услуги, или инфляцию.

В зависимости от преобладания факторов той или иной группы различают два типа инфляции: инфляцию спроса и инфляцию издержек.

Инфляция спроса вызывается следующими денежными факторами:

• милитаризацией экономики и ростом военных расходов;

• дефицитом государственного бюджета и ростом внутреннего долга;

• кредитной экспансией банков;

• импортируемой инфляцией;

• чрезмерными инвестициями в тяжелую промыш­ленность.

Инфляция издержек характеризуется воздействием следующих неденежных факторов на процессы ценообразования:

• лидерство в ценах;

• снижение роста производительности труда и падение производства;

• возросшее значение сферы услуг;

• ускорение прироста издержек и особенно заработной платы;

• энергетический кризис.

Инфляция издержек и инфляция спроса взаимосвязаны и взаимообусловлены, их трудно четко подразделить. Избыточная денежная масса в экономике всегда порождает повышенный спрос, вызывая неравновесие рынков в сфере совокупного спроса и совокупного предложения, реакцией на которое выступает рост цен.

В международной практике в зависимости от величины роста цен принято деление инфляции на три вида:

• ползучую – если среднегодовой темп прироста цен не выше 5-10 %;

• галопирующую – при среднегодовом темпе прироста цен от 10 до 50 % (иногда до 100 %);

• гиперинфляцию – когда рост цен превышает 100 %.

В рамках гиперинфляции следует выделить супергиперинфляцию, при которой рост цен составляет свыше 50 % и более в месяц.

Для промышленно развитых стран характерной является ползучая инфляция, т.е. небольшое, умеренное обесценение из года в год.

В развивающихся странах преобладает галопирующая инфляция и гиперинфляция. Причем факторы, формы и социально-экономические последствия инфляции, а также подходы к выработке и осуществлению антиинфляционных мер в разных странах обусловливаются особенностями их экономического развития.

Грань между приведенными видами инфляции условна, но общим признаком является возрастание скорости оборота денежных средств, резкое снижение совокупной покупательной способности денежной массы и уход из денежного оборота не только разменной монеты, но и последовательно мелких бумажных купюр.

Социально-экономические последствия инфляции выражаются в следующем:

• перераспределении доходов между группами населения, сферами производства, регионами, хозяйствующими структурами, государством, фирмами, населением; между дебиторами и кредиторами;

• обесценение денежных накоплений населения, хозяйствующих субъектов и средств государственного бюджета;

• неравномерном росте цен, что увеличивает неравенство норм прибылей в разных отраслях и усугубляет диспропорции воспроизводства;

• снижении экономической активности, росте безработицы;

• обесценении мортизационных фондов, что затрудняет воспроизводственный процесс;

• активном развитии теневой экономики, в ее «уходе» от налогообложения;

• снижении покупательной способности национальной валюты и искажении ее реального курса по отношению к другим валютам;

• социальном расслоении общества и в итоге обострении социальных противоречий.