2.2 Анализ состава и структуры издержек

Рассмотрим основные показатели производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Ламзурь» за 2009-2011 гг. (таблица 2.1) и определим факторы, влияющие на изменение себестоимости и издержек производства.

Таблица 2.1 – Основные показатели работы ОАО «Ламзурь» за 2009-2011гг.

Показатель	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2011 г. к 2010 г., %
Произведенная продукция, тыс.р.	264698	290847	335732	115,4%
Реализованная продукция, тыс.р.	2221960	2089773	2408375	115,3%
Численность работающих в т. ч. производственный персонал, чел.	389 312	416 325	451 350	108,4% 108%
Фонд оплаты труда, тыс.р.	68371,9	73923,6	99512	134,6%
Среднемесячная заработная плата, р.	14650	14808	18387	124,2%
Материальные затраты, тыс.р.	400595	503 115	56 488	11,2%
Основные производственные фонды, тыс.р.	147358	163196	214206	131,3%
Капитальные вложения, тыс.р.	66468	77836	89070	114,4%
Себестоимость продукции, тыс.р.	2081452	1826822	2124581	116,2%

Фонд оплаты труда на протяжении трех лет растет (что, конечно, необходимо для работника в условиях рыночной экономики в целях обеспечения нормального уровня жизни) в связи с увеличением минимального размера оплаты труда, инфляцией и другими факторами. Также растет и среднемесячная заработная плата.

В 2010 году показатель себестоимости уменьшается на 12,3%, однако, в 2011 году он увеличивается на 16,2%.

В 2011 году ОАО «Ламзурь» резко сокращает материальные затраты на 88,8%.

В 2011 году увеличивается стоимость основных производственных фондов, что положительно влияет на рост объемов производства и реализации продукции.

При рассмотрении численности работающих можно отметить, что количество рабочих постоянно увеличивается, как и численность работников предприятия в целом.

Эффективность работы повышается, возрастает такой показатель, как производительность труда, что отражено в таблице 2.2.

Таблица 2.2 – Расчет качественных показателей использования затрат на ОАО «Ламзурь» за 2009-2011 гг.

Показатель	2009 г.	2010г.	2011 г.	2011 г. к 2010 г., %
Производительность труда, р.	848,39	894,91	959,23	107,2%
Фондоотдача, р.	1,79	1,78	1,56	87,6%
Капиталоотдача, р.	3,98	3,73	3,76	100,8%
Зарплатоотдача, р.	3,87	3,93	3,37	85,7%
Материалоотдача, р.	0,66	0,58	5,94	1024,1%
Затраты на 1 рубль реализованной продукции, р.	0,94	0,87	0,88	101,2%
Затраты на 1 рубль произведенной продукции, р.	7,86	6,28	6,33	100,8%

Увеличение показателя производительности труда в 2011 году по сравнению с 2010 годом означает, что выпуск продукции на одного работника, занятого в производстве, увеличился на 7,2%.

Показатель фондоотдачи означает, какую отдачу в произ­водстве дает 1 р. основных производствен­ных фондов. Значение показателя фондоотдачи сокращается на протяжении ряда лет и в 2011 году составило 1,56 р. или 87,6% от уровня 2010 года.

Капиталоотдача показывает величину прироста объема произве­денной продукции, приходящегося на единицу капитальных вложений, вызвавших этот прирост. Если рассматривать данный показатель в динамике, то мы видим его незначительное увеличение – на 0,8% по сравнению с предыдущим годом.

Материалоотдача составляет 5,94 р. в 2011 году против 0,58 р. в 2010 году и 0,66 р. в 2009 году. На основе данных таблицы мы можем видеть, что в 2011 году величина производства продукции на 1 рубль материальных затрат резко увеличивается.

Полученные данные показывают, что показатели очень разняться. Мы видим незначительное увеличение производительности труда и капиталоотдачи, снижение показателей фондоотдачи и зарплатоотдачи, и скачек вверх материалоотдачи.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль продукции, который определяется отношением себестоимости произведенной продукции в действующих ценах к общей сумме затрат на производство и реализацию продукции.

По данным таблицы 2.1 видно, что в течение анализируемого периода наблюдается рост себестоимости продукции, причем темп роста себестоимости больше темпа роста произведенной и реализованной продукции. Темп роста показателей 2011 года по отношению к предыдущему составил: себестоимости 116,2%, объемов реализованной и произведенной продукции 115,4% и 115,3% соответственно. В данном случае имеем улучшение показателей в отчетном году по сравнению с прошлым годом (87,8%, 94,1% и 109,9% соответственно).

Таким образом, в 2011 году наблюдаем увеличение затрат на рубль реализованной и произведенной продукции в силу превышающего темпа роста себестоимости продукции над темпом объемов производства и реализации работ.

Следовательно, вывод следующий – имеется ухудшение соотношения показателей себестоимости и объема работ в течение 2011 года. При дальнейшем совершенствовании хозяйственной деятельности предприятие сможет улучшить данные показатели.

В итоге затраты на 1 рубль произведенной продукции за период 2009-2011 гг. уменьшились на 1 рубль 61 копейку. В то же время в 2011 году по отношению к прошлому году затраты на 1 р. работ увеличились на 0,05 копеек.

В процентном выражении данные таблицы 2.2 говорят о том, что себестоимость затрат на 1 рубль произведенной продукции в 2011 году сложилась ниже уровня 2009 года на 19,5% и составила 6,33 р. против 7,86 р., и выше уровня 2010 года на 0,8 %, который составлял 6,28 р.

Таким образом, себестоимость на 1 рубль произведенной продукции имеет тенденцию к увеличению благодаря опережающему росту затрат над ростом доходов.

На основе проведенного анализа можно сделать вывод, что, несмотря на увеличение издержек производства и себестоимости продукции в абсолютном выражении, качественное использование затрат в течение рассматриваемого периода меняется незначительно, что свидетельствует об их недостаточно эффективном использовании на предприятии.