Романовский К. 989

Практические задания:

Пример 1.

Иностранный гражданин 30 ноября 2009 года приехал в Россию для выполнения работ в иностранной компании, имеющей представительство в Воронеже. В этом представительстве он проработал до 6 июня 2010 года. Его выезд за пределы РФ произошел 7 июня 2010 года.

Определить точное количество дней нахождения иностранного гражданина на территории РФ в 2009 и 2010 годах, его статус, и ставку НДФЛ, по которой должно производиться исчисление налога в 2009 и 2010 годах.

32 дня - в 2009 году.

158 дней - в 2010 году.

Итого: 190 дней.

Статус резидента он получит на 183 день пребывания в России – 31 мая 2010г.

Тогда ставка НДФЛ до 31 мая включительно будет составлять 30%, а с 1 июня – 13%.

Пример 2. Работник 1 марта 2010 года получил от организации – работодателя беспроцентный заем в размере 60 000 руб. сроком на 3 месяца. По условиям договора возврат производится равными долями, начиная с 1 апреля. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату выдачи займа составила 9%.

Определить сумму материальной выгоды, ставку НДФЛ, порядок и сроки уплаты налога.

Сумма материальной выгоды:

Март: 60000 * 2/3 * 0,09 / 12=300 руб.

Апрель: 40000 *2/3 * 0,09 / 12 = 200 руб.

Май: 20000 * 2/3 * 0,09 / 12 = 100 руб.

Итого: 600 руб.

Сумма налога: 600*0,35=210 руб.

Перечисляется не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы.

Пример 3. Расходы на приобретение ценной бумаги, обращающейся на организованном рынке ценных бумаг, составляет 70 руб., цена реализации 45 руб., средневзвешенная цена, рассчитываемая организатором торговли на дату реализации, 60 руб.

Рассчитать предельную границу колебания рыночной цены, определить финансовый результат по операции купли-продажи ценной бумаги и порядок принятия убытка для целей исчисления НДФЛ с 1 января 2010 года.

Предельная граница колебаний для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, устанавливается в размере 20% в сторону повышения и понижения от рыночной цены таких ценных бумаг, а рыночной признается средневзвешенная цена такой ценной бумаги.

60 * 0,2=12 руб.

Тогда минимальная рыночная цена составит 60-12=48 руб., а максимальная рыночная цена – 60+12=72 руб.

Предельная граница колебаний рыночной цены: от 48 руб. до 72 руб.

Т.к. цена реализации 45 руб. ниже предельной границы 48 руб., то финансовый результат рассчитываем с учетом этой границы:

48-70=22 руб. – отрицательный финансовый результат по операциям купли-продажи ценных бумаг. Убыток может быть перенесен на будущее (п.16 ст. 214.1 и ст. 220.1 НК РФ).

Убытки прошлых лет уменьшают налоговую базу посредством предоставления налоговых вычетов. Для получения вычета необходимо представить документы, подтверждающие объем понесенного убытка.

Отрицательный финансовый результат, полученный в налоговом периоде по отдельным операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг и определенный с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, уменьшает общий финансовый результат по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке.

Пример 4. Гражданин через брокера приобретает 100 облигаций по цене 100 руб. за каждую и 10 акций по цене 200 руб. за каждую. Через 3 месяца он продает 80 облигаций по цене 160 руб. за каждую и 10 акций по цене 250 руб. за каждую. При этом комиссия брокера и комиссия биржи по приобретению и реализации составляет соответственно 1% и 0.5% от оборота. Кроме того в указанный период были понесены расходы по оплате услуг по ведению реестра -300 руб. и оплате услуг депозитарию – 600 руб.

Определить налоговую базу по каждой операции.

Расходы на приобретение облигаций

100*100*1,5%/100%=150 руб. -комиссия

10000руб. +150 руб.=10150 руб.

Расходы на приобретение акций

10*200*1,5%=30 руб. - комиссия

2000+30=2030

Общие расходы на приобретение ценных бумаг:

10150+2030=12180 руб.

Доля акций составляет: 2030/12180=16,67% от расходов

Доля 100 облигаций: 10150/12180=83,33%

Для 80 облигаций: 80*83,33%/100%=66,67%

Найдем расходы на оплату услуг депозитария и услуг по ведению реестра, которые приходятся на проданные ценные бумаги:

(300+600)*16,67%+(300+600)*66,67%=750,06 руб.

Расходы на приобретение и реализацию 10 акций (с учетом комиссии) составляют:

10*200*1,5%+10*250*1,5%=2067,5 руб.

Расходы на приобретение и реализацию 80 облигаций (с учетом комиссии):

80*100*1,5%+80*160*1,5%=8312 руб.

Налогооблагаемая база:

10*250+80*160-750,06-2067,5-8312=4170 руб.

Пример 5. Ежемесячный доход Иванова И.И. составляет 26 000 руб. В бухгалтерию организации он представил заявление на предоставление стандартного налогового вычета на себя и на одного несовершеннолетнего ребенка – инвалида с детства.

Определить размер стандартных вычетов за налоговый период.

Стандартные налоговые вычеты: 400руб. (январь)

20000 руб. (январь-ноябрь) – на ребенка.

Итого: 20400руб.

Пример 6. Петров И.И. оплатил за свое обучение 70 000 руб. и за обучение своего 20-летнего сына на очной форме в ВУЗе, 28 000 руб. (стоимость образовательных услуг за год составляет 56 000 руб.). Жена Петрова оплатила за свое обучение 60 000 руб. Сын уплатил за свое обучение из своего дохода 28 000 руб. Доходы за налоговый период составили: у отца 90 000 руб., у жены 40 000 руб., у сына 100 000 руб.

Определить налогооблагаемую базу у всех членов семьи.

Отец:

Доход: 90000 руб.

Налоговый вычет: 70000+28000=98000 руб.

Налогооблагаемая база: 0 руб.

Жена:

Доход: 40000 руб.

Налоговый вычет: 60000 руб.

Налогооблагаемая база: 0 руб.

Сын:

Доход: 100000 руб.

Налоговый вычет: 28000руб.

Налогооблагаемая база: 72000 руб.

Пример 7. Физическое лицо в текущем налоговом периоде имеет доход в размере 1 500 000 руб. от продажи квартиры, которая находилась в собственности два года. Документов, подтверждающие расходы по ее приобретению отсутствуют.

Определить налоговую базу.

Т. к. квартира находилась в собственности менее 3 лет, то имущественный вычет составит 1000000 руб., а налогооблагаемая база – 500000 руб.

Пример 8. При сохранении условий предыдущего примера физическое лицо имеет документы, подтверждающие его расходы в размере 1 200 000 руб.

Определить налоговую базу.

В этом случае налогоплательщик может уменьшить доходы, полученные от продажи квартиры на сумму фактически произведенных расходов. Тогда налогооблагаемая база составит 1500000-1200000=300000 руб.

Пример 9. Физическое лицо имеет годовой доход в сумме 250 000 руб. В текущем году он приобретает квартиру за 3 000 000 руб. по договору ипотечного кредитования.

Определить размер налогового вычета, порядок предоставления при наличии права на налоговый имущественный вычет

Размер налогового вычета составит 2000000 руб., а также сумма процентов по договору. Вычет будет предоставляться в течение 8 лет.

Письменная работа:

Подготовить статистический материал о поступлении НДФЛ в Томский областной бюджет за 3 года и текущий период.

Год	2008	2009	2010	2011 (на 01.11.11)
Сумма НДФЛ, млн.руб.	6 096,6	6 584,9	6 560,1	5 770,5

Подготовить схемы, таблицы, рисунки:

- состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по НДФЛ;

- классификация налоговых вычетов по принципу их предоставления налогоплательщику;

Н алоговые вычеты

Предоставляются налоговым органом:

1)Стандартные налоговые вычеты (В случае, если вычеты не предоставлялись или были предоставлены не в полном размере, то по окончанию налогового периода у него есть право обратиться в налоговый орган путем предоставления декларации и справки по форме 2-НДФЛ)

2) Социальные налоговые вычеты в связи с расходами на:

а) благотворительность и пожертвования

б) обучение детей и самого налогоплательщика

в) лечение и медикаменты

г) уплату взносов на накопительную часть трудовой пенсии (Предоставляются налоговым органом по окончании года, в котором были понесены расходы налогоплательщика, не превышающие максимально установленную НК РФ сумму вычетов)

3) Имущественные налоговые вычеты за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами

(Предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода)

4) Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок (Налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода)

5) Профессиональные налоговые вычеты

(При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода)

Предоставляются налоговым агентом:

1) Стандартные налоговые вычеты (одним из налоговых агентов)

2) Социальный налоговый вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (по заявлению налогоплательщика налоговый агент может производит удержание и перечисление взносов)

3) Имущественный налоговый вычет

в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов

на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья, земельных участков для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположено приобретаемое жилье;

на погашение процентов по целевым займам (кредитам);

на погашение процентов по кредитам, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья. (Может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом)

4)Профессиональные налоговые вычеты (при подаче письменного заявления налоговому агенту)

- виды доходов и размеры ставок их налогообложения.

Налоговая ставка	Виды доходов
35%	Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб.
	Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договороа, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, а по вкладам в иностранной валюте исходя из процентов годовых.
	Суммы экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств как: 1. превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженных в рублях, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора; 2. превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
	Доходы в виде платы за использование денежных средств членов КПК (пайщиков), а также процентов за использование с/х КПК средств, привлекаемых в форме займов от членов с/х КПК или ассоциированных членов с/х КПК, как превышение суммы указанной платы, процентов, начисленных в соотв. с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.
30%	Доходы, получаемые ФЛ, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов: 1. в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых установлена налоговая ставка 15%; 2. от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%; 3. от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%; 4. от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
9%	Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
	Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
13%	Другие облагаемые доходы, не указанные выше

Задание:

1.У гр. Петрова И.И., проживающего в г. Томске, в собственности имеется квартира и гараж. Инвентаризационная стоимость квартиры 290 000руб., гаража – 150 000руб. Ставка налога (условно) установлена по жилым помещениям, строениям, помещениям в размере – 0,5%, а по не жилым -0.1%.

Определить сумму налога, которую Петров должен заплатить.

290000*0,5%=1450 руб.

150000*0,1%=150 руб.

1450+150 руб.=1600руб. – сумма налога, которую Петров должен заплатить

2. По условиям предыдущей задачи допустим, что ставка налога установлена единая в отношении всех объектов недвижимости в размерах, установленных Федеральным законом от 9 декабря 1991г. № 2003-1.

Определить сумму налога.

(290000+150000)*0,001=440000*0,01=440 руб. – сумма налога

3. Определить земельный налог, который уплатит герой России за 2010г., если площадь земельного участка 0.08га, в т.ч. площадь, занятая жилом домом – 200 кв.м., кадастровая стоимость 1 кв.м. – 1200руб., ставка земельного налога – 0.3%.

Кадастровая стоимость земельного участка: 1200*800=960000 руб.

Налогооблагаемая база уменьшается на 10000руб., т.к. налогоплательщик – герой России.

(960000-10000)*0,003=2850 руб. – сумма земельного налога.

Тесты к разделу 3

1. Налог на имущество физических лиц является:

а) федеральным налогом;

б) региональным налогом;

г) местным налогом.

2. Плательщиками налога на имущество признаются физические лица:

а) использующие недвижимое имущество;

б) имеющие право собственности на недвижимость;

в) имеющие право собственности на недвижимость и использующие его;

г) имеющие право собственности на недвижимость или право безвозмездного пользования им;

д) собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения;

е) только иностранные граждане.

3. Объектом налогообложения налогом на имущество признаются:

а) жилые дома, дачи, гаражи;

б) движимое и недвижимое имущество;

в) недвижимое имущество, за исключением жилых домов и квартир;

г) транспортные средства.

4. Налогом на имущество не облагаются:

а) квартира;

б) пристройка к даче;

в) яхта;

г) гараж;

д) дачный домик, площадь которого 45 кв.м. 5. Ставки налога на имущество устанавливаются;

а) федеральным законом;

б) правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

в) правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных федеральным законом;

г) правовыми актами органов власти субъектов РФ.

6. Ставки налога на строения, помещения, сооружения могут быть дифференцированы в установленных пределах в зависимости:

а) от стоимости имущества;

б) от использования и по иным критериям;

в) от стоимости имущества и типа использования.

7. Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц признается:

а) инвентаризационная стоимость объекта, находящегося в собственности и расположенного на территории представительного органа местного самоуправления, определяемого органами технической инвентаризации;

б) стоимость объекта, рассчитываемого в соответствии с рыночными ценами;

в) суммарная инвентаризационная стоимость каждого типа имущества, находящего в собственности и расположенного на ерритории представительного органа местного самоуправления, исчисляемая органами технической инвентаризации.

По разделу 4

Задачи

1. Гр. Иванов И.И. является Героем России и владеет земельным участком под частным жилым домом на территории г.Томска площадью 8 соток и кадастровой стоимостью 24 тыс. руб. Определить сумму земельного налога, ставки налога установлены в размерах, предусмотренных гл 33 НК РФ.

24000 руб. – 10000 руб. = 14000 руб. – налогооблагаемая база

14000 * 0,003 = 42 руб. – сумма налога

2. Гр. Петров И.И. имеет в г. Томске в собственности для застройки дома земельный участок площадью 0,5 га и кадастровой стоимостью 33 тыс. руб. Ставка налога -0.3%. На участке с 1 января текущего года ведется строительство дома (весь год)

Определить сумму земельного налога.

33000 руб. * 0,3%=99 руб. – сумма налога

3. Исходя из условий предыдущей задачи, предположим, что строительство дома ведется уже 12-год.

Каким образом будет в этом случае определяться налог.

В этом случае К=2 (п.16 ст.396 НК РФ)

33000 руб. *0,3%*2=198 руб. – сумма налога.

4. Предприниматель Сидоров И.П. в г. Томске использует для застройки многоквартирного дома земельный участок площадью 0,5 га, кадастровой стоимостью 680 тыс. руб. Ставка земельного налога установлена в размере 0.3%. Строительство ведется 2-й год.

Определить сумму налога, которая подлежит уплате за 3 года.

К=2 (п.15 ст.396 НК РФ)

68000*2*0,3%=4080 – сумма налога за 1 год

4080*3=12240 – сумма налога за 3 года.

5. Исходя из условий предыдущей задачи предположим , что строительство будет завершено только по истечению 12 лет. Определить сумму налога, причитающуюся к уплате за 12 лет.

За первые 3 года сумма налога составит 12240 руб.

Начиная с 4 года К=4 (п.15. ст. 396 НК РФ)

68000*0,3%*4=8160 – сумма налога за 1 год начиная с 4 года

8160*9=73440 руб. – за последние 9 лет.

12240+73440=85680 руб. – сумма налога за 12 лет.