Енвд Контрольные вопросы

1. ЗАО «Весенний мед», осуществляющее розничную торговлю медом с лотков, переведено с 1 января текущего года на уплату ЕНВД.

В феврале была произведена закупка по импорту упаковки для меда.

Назвать все налоги, которые ЗАО должен уплатить в связи с применение ЕНВД.

Решение:

По операции закупки по импорту упаковки для меда ЗАО «Весенний мед», применяющий ЕНВД признается плательщиком "ввозного" НДС (п. 3 ст. 346.1, п. п. 2, 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, п. 3 ст. 145 НК РФ). Но несмотря на это принять к вычету сумму уплаченного при ввозе НДС не вправе (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 2 ст. 170 НК РФ). Эту сумму необходимо учесть в стоимости ввезенных товаров или в расходах, учитываемых при налогообложении.

Также по итогам налогового периода ЗАО «Весенний мед» уплатит :

- единый налог на вмененный доход;

- транспортный налог ( если ЗАО «Весенний мед» является плательщиком данного налога);

- земельный налог ( если ЗАО «Весенний мед» является плательщиком данного налога);

- страховые взносы в ГВФ.

2.Салон-парикмахерская оказывает в 2009г. населению следующие услуги:

- парикмахерские услуги;

- услуги косметолога и визажиста;

- продажа населению парфюмерно-косметической продукции;

- продажа своим клиентам соков и коктейлей.

Указать виды деятельности, которые будут переведены на уплату ЕНВД и условия для перевода.

Решение:

Парикмахерские услуги:

В соответствии с п.2 ст.346.26 к видам деятельности подпадающим под ЕНВД относятся парикмахерские услуги, которые в соответствии с ОКУН являются бытовыми услугами населению.

Услуги косметолога и визажиста:

В соответствии с Письмом Минфина N 03-11-06/3/86 подпадают под ЕНВД не только собственно услуги парикмахерской, но и:

- услуги маникюра и педикюра;

- косметологические услуги по лицу (чистка, массаж, маска, макияж);

- услуги общего массажа тела.

Продажа населению парфюмерно-косметической продукции:

В Письме Минфина России от 16.12.2005 N 03-11-04/3/173, разъясняется, что розничная торговля шампунями, бальзамами, кремами для волос, лаками для ногтей и т.п., осуществляемая в холле салона красоты, оказывающего бытовые услуги населению (например, когда в холле салона установлена торговая стойка с небольшим количеством товаров для реализации клиентам по рекомендациям мастеров салона), относится к розничной торговле, осуществляемой через объекты нестационарной торговой сети, и подпадает под ЕНВД. Площадь торгового зала не должна превышать 150 метров квадратных

Продажа своим клиентам соков и коктейлей:

Если в салоне реализуются готовые к употреблению соки и коктейли, то в соответствии со ст. 346.27 НК РФ, к услугам общественного питания относится также реализация покупных товаров через объекты общественного питания (Постановление Президиума ВАС РФ от 23.06.2009 N 17123/08.).

В ситуации, когда готовые к употреблению соки и коктейли в упаковке производителя продаются покупателям в баре, где помимо готовых покупных продуктов также реализуются, коктейли и соки собственного приготовления, иными словами, если помимо торговли готовыми покупными товарами осуществляется деятельность, классифицируемая как услуги общественного питания, реализацию покупных товаров не нужно выделять как самостоятельный вид деятельности (розничную торговлю), а надо рассматривать как составную часть оказания услуг общественного питания (и уплачивать ЕНВД только по одному основанию - как услуги общепита).

В обоих случаях действует ограничение по площади торгового зала (зала обслуживания посетителей): не должна превышать 150 квадратных метров.

Условия перевода:

- среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать 100 человек;

- доля участия других организаций в данной организации не должна составлять более 25 процентов.

3. Фирма «Колесо» осуществляет следующие виды деятельности:

- оптовую торговлю автомобилями;

- розничную торговлю автомобилями в салоне, площадью торгового зала более 300 кв.м.;

- ремонт и техническое обслуживание автомобилей;

- мойку автомобилей;

- оказание услуг по хранению автомобилей на платной стоянке площадью более 500 кв.м.;

- оказание услуг по перевозке грузов (количество автомобилей в собственности – 10, в аренде 12);

- розничную торговлю моторными маслами и техническими жидкостями через киоски на автостоянках;

- размещение наружной рекламы на грузовом автотранспорте;

- размещение наружной рекламы на мойках и киосках, принадлежащих фирме;

- продажу напитков и бутербродов на автостоянках.

Определить виды предпринимательской деятельности, которые потенциально могут облагаться ЕНВД.

4. ЗАО «Ласка» в 2009 году начал осуществляет следующие виды деятельности:

- оказание ветеринарных услуг;

- розничную торговлю кормами для животных через палатку;

- организацию выставок собак и кошек элитных пород.

Определить виды деятельности, в отношении которых установлен ЕНВД.

Тесты

1.Налогоплательщики применяют ЕНВД:

а) в обязательном порядке в случае ее введения на территории муниципального органа;

б) в добровольном.

2.Укажите виды деятельности, по которым применяется ЕНВД:

а) ремонт транспортных средств;

б) ремонт одежды;

в) ветеринарные услуги:

г) розничная торговля при размере торгового помещения 500 кв.м.;

д) ремонт изделий из меха;

е) юридические услуги;

ж) размещение наружной рекламы.

3. Вмененный доход это:

а) фактический объем реализации;

б) фактически полученный доход за вычетом расходов;

в) потенциально возможный к получению доход.

4. Базовая доходность это:

а) условная месячная доходность налогоплательщика, выраженная в натуральных единицах измерения;

б) условная месячная доходность налогоплательщика, выраженная в стоимостных единицах;

в) условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя;

г) условная годовая доходность в стоимостном выражении на физический показатель.

5. Используя приведенные параметры, составьте формулу для расчета величины вмененного дохода: ВД, БД, N1 N2, N3, К1, К2, где ВД – величина вмененного дохода; БД – значение базовой доходности в месяц по определенному виду деятельности;

N1, N2, N3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности в каждом месяце налогового периода;

К1 – коэффициент – дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен;

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товара, сезонность, время работы, величину доходности и иные особенности.

ВД = БД * (N1 + N2 + N3) * К1 * К2,

6. Налогоплательщиками являются лица, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в котором введен единый налог, деятельность, облагаемую единым налогом.(ст. 346.28 НК РФ)

7. Объектом налогообложения при применении ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

8. Налоговой базой ЕНВД признается:

а) физический показатель;

б) величина вмененного дохода;

в) величина вмененного дохода, умноженная на соответствующую ставку.

9.При изменении величины физического показателя в течении налогового периода указанные изменения при расчете ЕНВД учитываются:

а) с начала месяца, в котором произошли изменения показателя;

б) с месяца, следующего за изменением показателя;

г) с начала следующего налогового периода;

д) с начала текущего налогового периода.

10.. Налогоплательщик зарегистрировал свою деятельность 25 января 2007г. Вид деятельности – оказанию бытовых услуг населению. Исчисление налога производится исходя из полных месяцев, начиная с ___февраля_____ месяца.

11. Налоговым периодом признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) год;

г) иной период времени, установленный актом органа местного самоуправления.

12. Налоговая ставка по ЕНВД установлена НК РФ в размере:

а) 6% базовой доходности;

б) 15% базовой доходности;

г) 15% величины вмененного дохода;

д) 10% величины вмененного дохода

13. Налогоплательщик уплачивает ЕНВД по итогам налогового периода не позднее____25____числа _______первого_______месяца следующего налогового периода.

14. Сумма исчисленного ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов в ПРФ, ФСС и фонда ОМС:

а) не более чем 10% суммы налога;

б) не более чем на 30% суммы налога;

в) не более чем на 50% суммы налога;

г) на фактическую сумму уплаченных страховых взносов.