Взаимозависимые лица, определение реализации цены товара для целей налогообложения

см. ст . 20, 39, 40 НК РФ

Налоговая база по ряду налогов зависит от ценообразования.

Налоговая служба при проверках может проверять ценообразование только в соответствии с требованием прописанным в ст.39 и 40 НК РФ, а именно:

1. Цена реализации проверяется если реализация осуществляется между взаимозависимыми лицами ( работник и директор).

Взаимозависимые лица ( ст. 20 ):

1. Одна организация непосредственно и (или ) косвенно участвует в другой организации и суммарная доля такого участия более 20%

2. Одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению

3. Лица состоят в брачных или родственных отношениях

4. Суд может признать лица взаимозависимыми и по другим основаниям

2. По товарообменным бартерным операциям

3. По внешнеэкономическим операциям

4. При отклонении более чем на 20% в сторону повышения или понижения от уровня цен применяемых налогоплательщиком по идентичным товарам в пределах непродолжительного периода времени

С 1.01.12 ст. 20, 39 и 40 отменяются и вводится новая гл.в первую часть НК РФ по вопросу ценообразования.

Участники налоговых правоотношений

Основные

1. налогоплательщики : юр.л, физ.л, И.П. налоговые агенты

2. налоговые орагны, таможенные органы, финансовые органы, ОВД

таможенные органы : при экспорте 0% ставка. при импорте : НДС

ОВД : участвуют в проверках

Вспомогательные

1. суды

2. нотариусы

3. адвокаты

4. регистрирующие органы

5. органы лицензирования

6. банки

Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов

Налогоплательщики

Права налогоплательщиков

Основные права:

1. право на информацию

2. право на вежливое и уважительное отношение к налогоплательщику

3. право на беспристрастное применение закона

4. право на признание действий добросовестными

5. право на конфиденциальность и невмешательство

6. право на применение налогового законодательства наиболее выгодным для налогоплательщика способом ( общая система налогообложения, налоговые спец.режимы. Юр.л и И.П освобождаются от налогообложения, льготы.)

Обязанности налогоплательщиков:

Основные:

1. встать на налоговый учет

2. уплата налогов и сборов (правильно исчислять, уплачивать в полном объеме, своевременно и в установленном порядке)

3. вести в установленном порядке учет доходов и расходов, объектов налогообложения

4. представлять налоговые декларации и необходимые сведения

5. устранять выявленные нарушения

Факультативные обязанности:

1. сообщать налоговым органам о существенных изменениях своего положения (изменения в уставном капитали, изменения счетов в банке, изменения месторасположения организации (двух адресов не может быть), учредители, изменение директора)

2. организация обязана хранить документы связанные с налогообложением 4 года (пункт 8 ст 23 НК РФ)

3. представлять налоговым органам документы и информацию

4. не препятствовать законным действиям, должностных лиц и налоговых органов

Основные обязанности налогоплательщиков связаны с формированием налоговой базы, исчислением и уплатой налогов.

Вторая группа обязанностей обеспечивает условия контроля за выполнением основных обязанностей налогоплательщиков.