Налог на доходы физических лиц глава 24 нк рф

Федеральный прямой налог.

Плательщики: физические лица, являющиеся резидентами и нерезидентами РФ

Резиденты – лица, которые находятся на территории России не менее 183 дней.

Доходы:

Признаются все доходы на территории РФ и за пределами РФ в денежном и натуральном выражение 208 НК РФ:

1. Дивенды

2. %%

3. Зарплата

4. Премии

5. доходы от реализации

6. акции

7. стипендии

8. пенсии

9. и тд

Объекты и налоговая база – доходы физические лица

Налоговая база – доходы, при исчисление налога по ставке 13% уменьшаются на налоговые вычеты.

Налоговая база не может быть меньше 0.

Материальная выгода (ст. 212 нк рф)

Является доходы:

1. полученные по ставкам в банках, которые превышают ставку рефинансирования ЦБ

2. по процентам по полученным кредитам и займам

Доходы, не подлежащие налогообложению ст. 217 НК РФ:

1. пенсии

2. стипендии

3. государственные пособия

4. алименты

5. и т.д.

Пункт 17.1 ст. 2017 НК РФ – доходы, получаемые физическими лицами, являющимися резидентами РФ от продажи на территории РФ жилых домов, комнат, дач, земельных участков (недвижимости) 3 и более года, а также иного имущества (авто, гаражи, самолеты и т.д.), находящиеся в собственности 3 и более года.

Доходы от продажи ценных бумаг подлежат обложению НДФЛ.

При продаже декларация в налоговую не подается 3 и более года.

Пункт 18 ст. 217 НК РФ – доходы в денежной и натуральной форме полученные физическими лицами в порядке наследования не подлежат налогообложению.

Пункт 18.1 НК РФ – доходы, полученные в порядке дарения, за исключением акций или паев освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками.

Налоговые вычеты:

1. стандартные налоговые вычеты ст.218 НК РФ

• для работающих:

• в сумме 3 000 рублей за каждый месяц участники чернобыльских событий и аналогичных

• инвалиды ВОВ

• и другие граждане

• 500 рублей за каждый месяц

• Героям СССР и России

• Участникам войны и т.д.

• 400 рублей за каждый месяц для всех работающих, у которых заработная плата не превысила 40 000 тысяч рублей

• Вычеты для детей

• По 1000 тысячи за каждый месяц на каждого ребенка у обоих родителей до того момента пока в течение года доход не превысил 280 000 рублей

Предоставляется до 18 лет, при чем, если 18 лет исполнилось в феврале, то вычет до конца года, а если в декабре то с января.

Если ребенок учится, то до 24 лет вычеты при очной форме.

При обучение вычет прекращается в момент прекращения обучения.

2. Двойной вычет – 2000 ежемесячно на одинокого родителя. Также родители детей, являющийся инвалидами 1 и 2 группы получают вычет.

3. Вычет 4000 – одинокий родитель, если ребенок инвалид 1 и 2 группы.

4. Стандартный вычет получают, если они напишут заявление по месту работы по их выбору. Если несколько мест работы, то по выбору работника. К заявлению прилагаются необходимые документы.

Социальные налоговые вычеты

Ст. 219 НК РФ

1. Доходы на благотворительные цели для бюджетных организаций, если их сумма не превышает 25% дохода.

2. Расходы за свое обучение в размерах фактического вознаграждения, но не выше 120 000 рублей.

Расходы на обучение детей до 24 лет по фактической сумме, но не выше 50 000 на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

3. Расходы на лечение работающего, физического лица его детей родителей с учетом расходов на приобретение медикаментов, но не выше 120 000 за налоговый период с учетом расходов на свое обучение. Расходы по дорогостоящим видам лечения в учреждениях на территории РФ п перечню, утвержденному Правительством РФ принимаются в фактических суммах, но не выше суммы полученного дохода за год.

4. Отдельные виды страхования и перечисление в пенсионные негосударственные фонды также является вычетом, не превышающим 120 000 по общей сумме всех социальных вычетов.

Имущественные налоговые вычеты ст. 220 НК РФ

1. При получение дохода от реализации:

1. Жилых домов, квартир, комнат, дач, земельных участков и долей в названном имуществ, находящихся в собственности менее 3 лет предоставляется вычет в сумме дохода, но более 1 миллиона рублей в целом по сделкам за год.

2. При получение дохода от реализации иного имущества (авто, самолеты, гаражи и т.д.), которое находится во владение менее 3 лет предоставляется вычет по сумме дохода, но не более 250 000.

2. Имущественный вычет предоставляется при покупке квартир, жилых домов, комнат и долей в них, земельных участков предоставляемых для жилищного строительства в сумме фактических расходов, но не более 2 миллионов рублей. Кроме того, вычет предоставляется на погашение процентов по целевым займам и кредитам, полученным на приобретение вышеназванного имущества. Этот вычет предоставляется 1 раз. Вычет предоставляется в течение 10 лет.

Имущественный и социальный вычет предоставляется налоговой инспекцией при получение налоговой декларации от физического лица. К ней прилагаются необходимые документы и заявления на возврат НДФЛ.

Профессиональные налоговые вычеты ст. 221 НК РФ

Названные вычеты могут применять предприниматели для уменьшения налогооблагаемой базы, если они не могут подтвердить документально свои расходы. Тогда вычеты применяются по нормам указанным в ст. 221 НК РФ.

Общий вычет составляет 20% от суммы дохода.

Налоговый период - календарный год.

Налоговые ставки ст. 224 НК РФ:

1. Налоговая ставка 30% - применяется к доходам, полученным физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами.

2. 35% - по доходам в стоимости выигрышей и призов, по материальной выгоде.

3. 13% - по остальным доходам.

4. 9% - по дохам в виде дивидендов