Ткаченко Н. «Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України»

1,2 Розділ на наступний раз; псбо 1

Господарський облік та його види

Оперативний облік – аналіз, контроль операцій в живому режимі

Статистичний облік – аналіз масових явищ

Фінансовий облік – обов’язковий на всіх підприємствах, обов’язкового регламентується законодавством

Управлінський облік – не є обов’язковим

Бухгалтерський облік – процес накопичення, зберігання, передачі інформації, аналізу, уточнення, виявлення вимірювання

Фінансова звітність – це звітність про стан активів підприємства, власний капітал, зобов’язань, фінансових результатів діяльності, про рух грошових коштів.

Форма №1 Баланс – звіт про активи, власний капітал і зобов’язання підприємства на певну галузь.

Форма №2 Звіт про фінансові результати – звіт про доходи і витрати підприємства за певний період і фінансові результати діяльності.

Форма №3 Звіт про рух грошових коштів – звіт, що відображає надходження та вибуття грошових коштів в результаті господарської діяльності протягом звітного періоду

Форма №4Звіт про власний капітал – звіт, що відображає зміни у складі власного капіталу протягом звітного періоду.

Форма №5 Примітки до фінансових звітів – де дається повне пояснення фінансової звітності.

Форма №1 Баланс, його структура та зміст

Баланс складається з двох частин: активу та пасиву (ліва та права)

Активна сторона балансу складається з трьох розділів:

1. Необоротні активи – всі рахунки першого класу

2. Оборотні активи – включає в себе всі статті другого і третього класу крім витрат майбутніх періодів

3. Витрати майбутніх періодів

Пасив складається з п’яти розділів:

1. Власний капітал – перша половина четвертого класу

2. Забезпечення наступних витрат і платежів (друга половина рахунку четвертого класу)

3. Довгострокові зобов’язання – п’ятий клас

4. Поточні зобов’язання – шостий клас крім доходів майбутніх періодів

5. Доходи майбутніх періодів

Активи – ресурси контрольовані підприємством в результаті минулих подій використання яких призводить до отримання економічних вигод у майбутньому.

Власний капітал – частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов’язань.

Зобов’язання – заборгованість підприємства що виникла в результаті минулих подій і погашення якої в майбутньому як очікується призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілює у собі економічні вигоди

Активи = капітал + зобов’язання

Господарські операції що впливають на зміни у структурі балансу

Господарські операції, що впливають на баланс бувають чотирьох типів:

1. Операції в результаті яких відбуваються зміни у структурі активів балансу, а підсумок балансу не змінюється

2. Операції в результаті яких відбуваються змін и у структурі пасивів балансу, а підсумок балансу не змінюється

3. Операції в результаті яких валюта балансу збільшується (1 активна і одна пасивна стаття збільшується одночасно)

4. Операції в результаті яких валюта балансу зменшується (1 активна і одна пасивна стаття збільшується одночасно)

Система бухгалтерських рахунків та подвійні записи

1. Рахунки бухгалтерського обліку та їх

Рахунки бухгалтерського обліку – спосіб поточного обліку контролю та групування за економічно однорідними видами господарських засобів, їх джерел та операцій

Будова бухгалтерських рахунків:

Дт	N		Кт

Рахунки мають вигляд двосторонніх таблиць на яких окремо обліковуються збільшення, зменшення об’єктів облікую Умовно всі рахунки бух обліку поділяються на активні і пасивні. Активні рахунки прзначені для обліку господарських засобів підприємства. Пасивні рахунки призначені для джерел утворення господарських засобів.

Дт	А		Кт
Сальдо + + Сумма оборотів ДТ		- - Сумма оборотів КТ

С^А_КП =С^А_ПП+ сумма об ДТ – сумма об КТ

Дт	П		Кт
- - Сумма об Дт		Сальдо ПП + + Сальдо ПП

С^П_КП = С^П_ПП + сумма об КТ – сумма об ДТ

Запис кожної операції у Дебиті і Кребіт відповідних рахнкв у однакових суммаї називають подвійним записом. Взаємозвязок між рахунками бух обліку що встановлюються подвійним записом кожної госп операції називається кореспонденцією рахунків, а рахунки за дебитом і кредитом яких реєструється ця операція називають кореспондуючими рахунками. Запис який розкриває назви рахунків що дибітуються і кредитується, та відображає сумму за госп операцією – називають бух проводкою.

Д Т Грошові рах А+

Кт ибіторські заборг А –

Ситнтетичні та Аналітичні рахунки, їх вазємозвязок.

За ступенем узагальнення госп засобів джерл їх утворення та госп процесів у потомчному бх обліку рахунки поділяються на 1) синтетичні – рахунки що групують ресурси підприємства, джерела їхнього утворення в узагальненому грошовому вимірюванні за економічно однаковими ознаками, а облік на цих рахунках називається синтетичним обліком. 2) Аналітичні рахунки – що відкривають з метою розширення систематичного обліку для деталізації складу засобів підприємства та джерел їх утворення.

Синтетичнй рахунок розрахунків с покупцями містить такі данні.

Озрахунки з покупцями
С 7000 1500 2500	4200 1300
Об 4000	Об 5500
СК 5500

Аналітичні
С 3600 1500	4300	С 4000 2500	4200

Узагальнення данних поточного обліку.

Інформацію поточного синтетичного та аналітичного обліку та періодично узагальнюють по підприємству в цілому. Роблять це за допомогою оборотних відомостей – це спосіб періодичного узагальнення данних поточного бух. Обліку. Засіб перевірки записів в обліку та правильності складання балансу.

Оборотно сальдовий баланс

Тотожність підсумків випливає з балансового методу. Рівність підсумків кінцевого сальдо випливає з обох попередніх рівностей.

Класифікація пунктів бух.обліку

Усі рахунки класифікують за:

1. Об»єктами відображення

А) активні

Б) пасивні

В)пасивно-активні

Г)активно-пасивні

За структурою призначення

1. Основні

2. Рахунки капіталу

Контрарні

1.контрактивні.

2.контрпасивні

і доповнюючи

Операційні – для обліку витрат, доходів, та результатів діяльності протягом звітного періоду.

Фінансово-результативні – для відображення фін результ діяльноті за певний період.

Позабалансові – те чим користуємося але не є нашою власністю.

Облік ПДВ під час відображення операцій закупівлі та продажу в бухгалтерському обліку.

ПДВ це непрямий податок який включається в новостворену ціну товару і складає на сьогодні 20%. Податкове зобов’язання з ПДВ виникає в результаті операцій реалізації, податковий кредит з ПДВ виникає в результаті операцій закупівлі. Податковий кредит з ПДВ на кінець періоду зменшує суму податкового зобов’язання з ПДВ.

Реалізована готова продукція на суму 36 тис грн., в тому числі і ПДВ, рахунок покупцем не сплачено, собівартість реалізованої продукції 20 тис грн.

1) Дт 361 на 36 тис грн

Кт 701 на 36 тис грн V

2) Дт 901 20 тис грн.

Кт 26 20 тис грн.VI

3) Дт 701 6тис грн.

Кт 641 (ПДВ) 6тис грн. VI

ІІ) 4000

Сп 0

Дт____641(ПДВ)____Кт Дт___643___Кт

IV) 5000 VI) 7000	Сп 0 І) 6000 ІІ) 4000 VII) 3000
12к	13к
	Ск. 1000

ІІ. Одержано аванс від замовника за готову продукцію на суму 24 тис грн., в тому числі і ПДВ

1) Дт 311 24к грн

Кт 681 24к грн

2) Дт 643 (враховане податкове зобов’язання) 4000грн

Кт 641 (ПДВ) 4000грн

ІІІ. Відвантажено готову продукцію в рахунок одержаного авансу

1) Дт 681 на 24 тис грн

Кт 701 на 24 тис грн

2) Дт 901 15 тис грн.

Кт 26 15 тис грн.

3) Дт 701 4тис грн.

Кт 643 4тис грн. VI

ІV. Перераховано аванс постачальнику на суму 30 тис в тому числі ПДВ за основні засоби

1) Дт 371 30к грн

Кт 311 30к грн

2) Дт 641(ПДВ) 5к грн

Кт 644(врахований податковий кредит з ПДВ) 5к грн

V. Одержано основні засоби в рахунок перерахованого авансу на суму 30 тис в тому числі ПДВ

1) Дт 10 25к грн

Кт 371 25к грн

2) Дт 644 5к грн

Кт 371 5к грн

VI. Одержано від постачальника сировину на суму 42 тис грн, в тому числі ПДВ, рахунок не сплачено

1) Дт 201 35к грн

Кт 631 35к грн

2) Дт 641(ПДВ) 7к грн

Кт 631 7к грн

VII. Відвантажено готову продукцію замовнику з відстрочкою платежу на суму 18 тис, в т.ч.ПДВ, собівартість готової продукції 10 тис

1) Дт 661 18 тис грн

Кт 701 18 тис грн

2) Дт 901 10 тис грн.

Кт 26 10 тис грн.

3) Дт 701 3тис грн.

Кт 641(ПДВ) 3тис грн.

Якщо сальдо 641 (ПДВ) дебітове то на кінець періоду ця сума відображається в активі балансу 170 рядок і підлягає відшкодуванню з бюджету, або залишається для зменшення податкового зобов’язання з ПДВ на наступний період.

Якщо сальдо 641(ПДВ) кредитове то ця сума на кінець звітного періоду відображається в пасиві балансу, рядок 550, і підлягає перерахуванню або сплаті у бюджет до 20-го числа наступного місяця.

Документація та інвентаризація

Документація як спосіб первинного відображення об’єктів бухгалтерського обліку.

Бухгалтерський документ – документ певної форми та змісту що містить інформацію про господарську операцію та юридично підтверджує факт її здійснення або розпорядження на право її проведення.

Первинний документ – документ який складено безпосередньо в процесі ведення господарської операції або відразу після її завершення.

Обов’язкові реквізити первинних документів:

1. Назва документа або форми

2. Дата і місце складання

3. Назва підприємства від імені якого складено документ

4. Зміст та обсяг господарської операції та одиниця виміру

5. Посади осіб відповідальних за здійснення господарської операції та правильність її оформлення

6. Підписи осіб що дають змогу ідентифікувати особу, що брала участь у здійсненні господарської операції

Види документів.

Документи класифікуються за різними ознаками:

1. За ступенем узагальнення господарських операцій (первинні та зведені)

2. За способом використання (разові та накопичувальні)

3. За місцем складання (внутрішні та зовнішні)

4. За призначенням (розпорядчі, виконавчі, документи бухгалтерського оформлення, комбіновані)

5. За кількістю позицій (однопозиційні та багатопозиційні)

6. За технікою складання та опрацювання (вручну та за допомогою техніки)

Стадії обробки бухгалтерських документів:

Після здійснення господарської операції або під час її здійснення складаються господарські документи, що підтверджують факт даної операції, документи потраплять в бухгалтерію у порядку і строки встановлені керівництвом підприємства. Стадії:

1. Групування – об’єднання за змістом первинних документів у групи і запис їх у групувальні та накопичувальні відомості

2. Таксування – грошова оцінка зазначених у документів активів

3. Контирування – поставлення на первинних документах кореспондуючих рахунків (бухгалтерські проводки)

4. Включення до облікових регістрів – відображення господарської операції у регістрах синтетичного та аналітичного обліку

Інвентаризація, її види та значення

Інвентаризація – складова частина методу бухгалтерського обліку, спосіб виявлення з наступним обліком ресурсів (активів підприємства) та джерел їх формування, які не піддаються документальному оформленню для забезпечення достовірності бухгалтерського обліку та фінансової звітності. Розрізняють такі види інвентаризації:

1. Залежно від повноти охоплення перевіркою ресурсів (повна та часткова інвентаризація)

2. За часом проведення інвентаризації – річна, піврічна, квартальна та місячна

3. За характером інвентаризації бувають планові та позапланові

Порядок і строки проведення інвентаризації регламентуються «інструкцією з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, документів та розрахунків».

Проведення інвентаризації є обов’язковим при реорганізації підприємства та зміні форми власності, перед складанням річної бухгалтерської фінансової звітності, але не раніше першого жовтня, при зміні матеріально-відповідальної особи, при встановленні фактів крадіжок, зловживань або псування цінностей, на вимогу судово-слідчих органів, у разі аварій, пожеж, стихійного лиха, у разі переоцінки товарно-матеріальних цінностей, при ліквідації підприємства.