Раздел 5. Анализ использования материальных ресурсов

Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, полуфабрикатами, топливом, энергией и др. В процессе потребления материальных ресурсов происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому экономное и рациональное использование материальных ресурсов снижает себестоимость продукции.

Оценка эффективности использования материальных ресурсов осуществляется с помощью обобщающих показателей, к которым относятся: материалоемкость продукции, материалоотдача, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материальных ресурсов.

Материалоемкость продукции определяется как отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции и показывает сумму материальных затрат, приходящихся на каждый рубль выпущенной продукции.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции (Умз) определяется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции по формуле:

Умз = МЗ / С х 100 %,

где МЗ - материальные затраты, тыс. р.;

С - полная себестоимость продукции, тыс. р.

Коэффициент использования материальных ресурсов отражает соблюдение норм расхода материальных ресурсов. В случае, когда данный показатель оказывается больше единицы, это означает перерасход материалов; в обратном случае это свидетельствует об экономии ресурсов в отчетном периоде. Рассчитывается он как отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции:

Ки = МЗф / МЗпл.ф,

где МЗф - сумма фактических материальных затрат, тыс. р.,

МЗпл.ф - величина материальных затрат, рассчитанная по плановым калькуляциям и фактическому выпуску и ассортименту продукции, тыс.р.

Результаты расчетов показателей использования материальных ресурсов сводятся в соответствующую таблицу. На основании расчетов делаются выводы и даются предложения по повышению эффективности использования материальных ресурсов на анализируемом предприятии.

Раздел 6. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и использования фонда заработной платы

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. При этом особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий, а также качественного состава работающих по квалификации.

Источниками анализа являются данные годового отчета по численности, заработной плате и движению работников, штатное расписание специалистов и служащих, расчеты потребности в основных производственных рабочих, данные табельного учета о движении рабочей силы, материалы бухгалтерского учета о начислении заработной платы.

Анализ обеспеченности предприятия кадрами начинается с анализа состава и структуры работников (табл. 22, 23). Сопоставление плановой и фактической численности работающих проводится в разрезе отдельных категорий работников.

При анализе состава и структуры персонала следует обратить внимание на соотношение между основными и вспомогательными рабочими и тенденцию этого соотношения. Если удельный вес основных рабочих снижается, то это ведет к снижению выработки рабочих.

Для иллюстрации тенденций изменений в структуре персонала предприятия используются секторные диаграммы по предыдущему и отчетному годам.

Движение персонала не планируется, поэтому показатели, характеризующие его, сравниваются с предыдущим годом по данным табл. 24 с последующим анализом причин отклонений.

Т а б л и ц а 22. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

Категории персонала	Предыдущий год	По плану на отчетный год	По отчету	Отклонение от плана
				Излишек	Недостаток
1.Промышленно-производственный персонал, чел., всего В том числе: -рабочие а) основные б) вспомогательные -специалисты -служащие -ученики -МОП
2.Непромышленный персонал, чел.
Итого

Т а б л и ц а 23. Изменение структуры трудовых ресурсов предприятия

Категории персонала	Численность и структура персонала						Изменение удельного веса (+, -)
	Предыдущий год		По плану		Фактически		по сравнению с предыдущим годом	по сравнению с планом
	чел.	%	чел.	%	чел.	%	чел.	%

Производительность труда является мерой эффективности труда людей в процессе производства.

При проведении анализа производительности труда исследуется ее уровень, изучается ее динамика и оценивается влияние изменения производительности труда на выполнение плана по выпуску продукции.

Для оценки динамики производительности труда используется табл. 25.

С помощью метода цепных подстановок изучается влияние на отклонение фактического выпуска продукции от планового изменения численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим, продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки одного рабочего. По результатам расчетов производится подсчет резервов, связанных с улучшением использования трудовых ресурсов, и делаются соответствующие выводы.

Т а б л и ц а 24. Анализ движения персонала

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменения (+,-)
Среднесписочная численность работающих, чел.
Принято на предприятие, чел.
Выбыло с предприятия, чел., всего В том числе
- на учебу
- в Вооруженные Силы
- на пенсию и по другим причинам, предусмотренным законодательством
- по собственному желанию
- за нарушение трудовой дисциплины
Коэффициенты оборота
- по приему
- по выбытию
- коэффициент общего оборота
- коэффициент текучести

Фонд заработной платы (ФЗП) персонала отличается от фонда оплаты труда, так как под фондом оплаты труда понимается вся сумма выплат, определяемых по тарифу, окладам и сдельным расценкам, прогрессивным доплатам, премиальным системам, а также материальные поощрения, социальные доплаты и другие выплаты из прибыли. В фонд заработной платы социальные доплаты не включаются.

Анализ фонда заработной платы проводится в целом по предприятию и по категориям персонала по форме табл. 26, при этом дается оценка использования ФЗП. Далее анализируется соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы промышленно-производственного персонала путем определения коэффициента опережения темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы текущего и прошлого года.

Т а б л и ц а 25. Анализ производительности труда

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год		Выполнение плана, %	Отклонение (+,-)
		По плану	Фактически		от плана		от предыдущего года
					абсолютное	%	абсолютное	%
Товарная продукция, тыс. р.
Среднесписочная численность работающих, чел.
Среднесписочная численность рабочих, чел.
Среднегодовая выработка одного работающего, р.
Среднегодовая выработка одного рабочего, р.
Среднедневная выработка одного рабочего, р.
Среднечасовая выработка одного рабочего, р.
Средняя продолжительность рабочего дня, ч
Общее число дней, отработанных всеми рабочими

Т а б л и ц а 26. Анализ использования фонда заработной платы

Категория персонала	По плану	Фактически	Отклонение ( +, - )	В том числе за счет
				Изменения численности	Изменения ср. зар.пл.
ППП
Фонд заработной платы, тыс. р.
Среднесписочная численность, чел.
Средняя заработная плата, р.
Рабочие
Фонд заработной платы, тыс. р.
Среднесписочная численность, чел.
Средняя заработная плата, р.
Служащие
Фонд заработной платы, тыс. р.
Среднесписочная численность, чел.
Средняя заработная плата, р.

По результатам расчетов сделать соответствующие выводы.