Раздел 3. Анализ и диагностика производственных результатов деятельности предприятия

Основой производственно-хозяйственной деятельности предприятия является выполнение производственной программы производства (выпуска продукции) и реализации продукции с наименьшими затратами.

Цель анализа – определить пути увеличения объема реализации продукции по сравнению с конкурентами, расширение доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей и, в результате, увеличение прибыли предприятия. Эта цель реализуется решением следующих задач: оценка выполнения плана по объему выпуска продукции, ее структуре, качеству и ассортименту; выявление причин невыполнения плановых заданий, определение резервов улучшения производственных показателей.

Для обобщающей характеристики выполнения плана по объему продукции проводится сопоставление показателей реализованной и товарной продукции и с планом, и с предшествующим периодом (табл. 14).

Т а б л и ц а 14. Анализ объема производства и реализации продукции

Показатель	За прошлый год	По плану на отчетный период		По отчету	Изменения по сравнению с прошлым годом		Отклонение от плана
		тыс. р.	%		тыс. р.	%	тыс. р.	%
1.Реализованная продукция, тыс. р.
2.Товарная продукция, тыс. р.
3. Валовая продукция, тыс. р.

По результатам расчетов сравнивается процент выполнения плана по реализованной, товарной и валовой продукциям.

Для оценки выполнения плана реализации необходимо выяснить влияние на фактический объем реализации отклонения от плана нереализованных остатков продукции. Данные анализа сводятся в табл. 15.

Т а б л и ц а 15. Анализ выполнения плана по реализации продукции

Показатели	По плану	По отчету	Отклонение (+,-)
			абсолютное	относительное, %
1.Объем реализованной продукции, тыс. р.
2.Выпуск товарной продукции, тыс. р.
3. Остатки товаров отгруженных, тыс. р.: а) на начало года б) на конец года
4.Остатки готовой продукции на складе, тыс. р.: а) на начало года б) на конец года

Далее проводится анализ выполнения плана по структуре выпуска товарной продукции, анализ ритмичности производства товарной продукции в течение отчетного периода, изучается выполнение плана выпуска продукции по ассортименту, рассчитываются коэффициенты ритмичности, аритмичности, коэффициент вариации и средний процент выполнения плана по ассортименту, а также определяется количество недополученной продукции, которое является резервом выпуска продукции.

Анализ структуры выпуска продукции выполняется по форме табл. 16.

Т а б л и ц а 16. Структурный состав продукции

Вид продукции	В соответствии с договорами		Фактически за отчетный год
	тыс. р.	удельный вес, %	тыс. р.	Удельный вес, %
А
В
…
Итого		100		100

Ритмичность выпуска продукции оценивается равномерностью ее производства во времени. Для ее оценки используются коэффициенты ритмичности, аритмичности и вариации.

Коэффициент ритмичности (Кр) определяется отношением фактического выпуска продукции в пределах плана к плановому объему:

Кр = ВПф / ВПпл,

где ВПф - фактический выпуск продукции в пределах плана;

ВПпл - плановый выпуск продукции.

Коэффициент аритмичности представляет собой сумму положительных и отрицательных отклонений (темпов прироста в долях единицы) фактического выпуска от планового объема по соответствующим периодам.

Для расчета влияния отдельных факторов на ритмичность выпуска продукции число аритмичности по данной причине за анализируемый период умножается на 100 % и делится на общее число аритмичности за весь период.

Коэффициент вариации (Квар) определяется как отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий (за сутки) к среднесуточному плановому выпуску:

Σ (ВПф - ВПпл)²

Квар = √---------------------- / ВПпл,

n

где n - число суммируемых плановых заданий.

Для расчета коэффициентов ритмичности строится табл. 17, по результатам которой делаются соответствующие выводы.

Т а б л и ц а 17. Анализ ритмичности выпуска продукции

Период	По плану, тыс.р.	По отчету, тыс.р.	Засчитывается в выполнение плана, тыс. р.
Январь
Февраль
…
Декабрь
Итого

Выполнение плана по ассортименту может оцениваться:

• по способу наименьшего процента;

• по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которым план выпуска был выполнен;

• с помощью среднего процента, который рассчитывается путем деления общего фактического выпуска в переделах плана на общий выпуск продукции.

В выполнение плана по ассортименту засчитывается продукция в объеме, предусмотренном плановым заданием. Продукция, выработанная сверх плана, не засчитывается в объем выполнения плана по ассортименту, однако учитывается в общем выпуске продукции. При невыполнении планового задания даже по одной ассортиментной позиции план по выпуску продукции считается невыполненным. Для анализа выполнения плана по ассортименту строится табл. 18.

Уровень выполнения плана по ассортименту определяется отношением суммы товарной продукции, выпущенной в пределах планового ассортимента, ко всей товарной продукции, предусмотренной плановым заданием.

Т а б л и ц а 18. Выполнение плана по ассортименту продукции

Вид продукции	По плану, тыс. р.	По отчету, тыс. р.	Выполнение плана, %	Засчитывается в выполнение плана, тыс. р.
А
Б
В
…
Итого

Под качеством продукции понимается совокупность свойств продукции, обусловливающих ее пригодность удовлетворять определенные потребности в соответствии с ее назначением.

Анализируя качество продукции сравнивают фактические показатели с плановыми и с данными за прошедший период, а также с показателями предприятий (конкурентов), выпускающих аналогичную продукцию.

Для продукции, качество которой характеризуется сортом, рассчитывается доля продукции каждого сорта в общем объеме производства, средний коэффициент сортности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях.

Средний коэффициент сортности рассчитывается одним из следующих способов:

• как отношение количества продукции I сорта к общему количеству

продукции;

• как отношение стоимости продукции всех сортов к возможной

стоимости продукции по цене I сорта.

Оценка выполнения плана по качеству продукции может производиться также по удельному весу сертифицированной, забракованной и зарекламированной продукции.

В заключении анализа объема производства и реализации продукции определяются резервы увеличения выпуска продукции и делаются соответствующие выводы по каждому подразделу проведенного анализа выпуска и реализации продукции.