«Исполнение доходов бюджета»

1. Организация учета поступлений доходов в бюджет.

2. Порядок учета поступлений в бюджетную систему РФ и их распределение между бюджетами.

3. Порядок перечисления доходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию и нефтепродукты. Учет органами ФК межбюджетных трансфертов и операций со средствами от приносящей доход деятельности.

4. Невыясненные поступления. Порядок их отнесения по кодам бюджетной классификации.

5. Порядок перерасчета (зачета, уточнения, взыскания) поступлений в бюджет.

6. Документооборот по исполнению доходов бюджета в органах ФК.

7. Взаимодействие ФК с администраторами поступлений в бюджет.

– 1 –

Учет поступлений в валюте РФ и их распределение между бюджетами осуществляется на счетах, открытых УФК в подразделениях расчетной сети ЦБ; отражение операций по перечислению нефтегазовых доходов федерального бюджета и нефтегазовых трансфертов, а также учет поступлений в иностранной валюте осуществляется на счетах, открытых ФК-ву в банке. Учет поступлений таможенных и иных платежей от ВЭД и их распределение между бюджетами осуществляется на отдельном счете органа ФК, открытом УФК по г. Москве.

Сведения о реквизитах счетов на следующий день после их открытия Центральный аппарат ФК и органы ФК доводят до администраторов доходов бюджета и аифдб. В свою очередь они доводят информацию до плательщиков. Уполномоченный по распределению доходов от уплаты акцизов орган ФК доводит сведения о реквизитах счета до УФК по субъектам.

В соответствии с приказом МФ РФ №337 УФК по Смоленской области является уполномоченным органом ФК по распределению доходов от акцизов на нефтегазовую и алкогольную продукцию. ФК доводит до УФК по Смоленской области реквизиты счетов по учету средств бюджетов субъектов РФ. Учет и распределение поступлений между бюджетами осуществляется органами ФК на основании следующих документов:

- расчетных документов, платежных ордеров банка по частичной оплате инкассовых поручений;

- расчетных документов по поступлениям, зачисленным в бюджет, минуя счет 40101;

- заявок на возврат, представленных администраторами поступлений в бюджет;

- уведомлений об уточнении вида и принадлежности платежа, представленных администраторами поступлений в бюджет;

- уведомлений об уточнении вида и принадлежности платежа, решений о зачете излишне уплаченных сумм налогов и сборов, пеней, штрафов и подлежащих возмещению сумм налогов, представленных _____

- уведомлений о межрегиональном зачете, представленных администраторами доходов на основании решений о зачете;

- уведомлений о поступлениях в иностранной валюте;

- документов на перечисление из бюджетов, представленных администраторами доходов (финансовыми органами);

- справок органа ФК;

- иных документов, содержащих информацию о поступлениях в бюджетную систему, представленных администраторами.

В процессе исполнения доходов органы ФК осуществляют обмен информацией с банком в электронном виде с применением электронной цифровой подписи в соответствии с соглашением.

– 2 –

Орган ФК осуществляет учет поступлений и их распределение между бюджетами по кодам бюджетной классификации, выполняя послед-но след действия:

1) Получает выписку из банка по счету органа ФК (40101) с приложением расчет док-ов и платеж ордеров банка о частич оплате инкас поручений.

2) Группирует поступ-ия за операц дни по кодам бюдж классиф-ии.

3) распр-ет сгруп-ые по кодам бюдж классиф-ии поступления между бюджетами.

4) осущ-ет перерасчет распред-х поступ-ий с учетом сведений, содерж-ся в платеж док-ах за искл-ем док-та на взыскание из бюджета.

5) осущ-ет расчет поступ-ий, подлежащих взысканиб из бюджетов на основе

– 3 –

Перечис-ем доходов от уплаты акцизов … осущ-ся на счет уполномоч органа ФК. В приказе ФК УФК по Смол об-ти уполномочено на осущ-ие функций по распред-ию доходов от уплаты данных акцизов в бюджеты субъектов РФ. В соот-ии с ФЗ о фед б на 2011г. в 2011 году 60% доходов от акцизов на алк продукцию (доля этил спирта от 9 до 25%) напрвал-ся в УФК по Смол обл-ти и перечис-ся им в бюджеты субъектов РФ 1 раз в 10 дней в соот-ии с установленными нормативами. Доходы от уплаты акцизов на бензин, ДТ, мотор масла подлежат зачис-ию в 2011г.: 30% - в фед бюджет, 70% - в бюджеты субъектов.

Испол-ие межбюдж трансфертов бюджетам субъектов, мсет бюджетам осущ-ся также органами ФК. С 2009г. межбюдж трансферты, передаваемые бюджетам субъектов и мест бюджетам, перечис-ся грбс-ми со счета 40105 на счета 40101 УФК по субъектам. УФК перечис-ет межбюдж трансферты на счет 40201. Адм-ом меж тр яв-ся фин орган субъектов. Фин орган в целях дальнейш доведения межб тр перечисляет ср-ва на счет 40101 со счета 40201, затем со счета 40101 на счет 40204.

- 4 –

Невыяс поступления – поступления, по кот отсут-ют расчет док-ты или неполный объем расчет док-ов; не уст-на принадлежность к доходам; доходы зачис-ию на не подлежат

– 5 –

Операции по перерасчету (зачету, уточнению, взысканию) между бюджетами осуществляется в срок не более 3 рабочих дней (Приказ №92) со дня предоставления в органы казначейства документов на перечисление (взыскание), а именно:

- уведомлений об уточнении вида и принадлежности поступлений;

- уведомлений о межрегиональном зачете;

- справок в орган ФК.

Операции по перечислению (взысканию) осуществляются в пределах поступлений за текущий операционный день и подлежащих зачислению в соответствующий бюджет. Недостаточность поступлений в какой-либо бюджет за текущий операционный день является основанием для частичного исполнения перерасчетов, а также основанием для перечисления органом ФК средств, необходимых для осуществления окончательного расчета с единых счетов бюджетов. В случае недостаточности средств на едином счете бюджета операции по зачету излишне уплаченных доходов осуществляются в последующие дни в пределах сумм, подлежащих перечислению в бюджете, а также в пределах средств, поступающих на единые счета бюджетов в соответствии с нормативами распределения.

Операции по перерасчету поступлений, подлежащих распределению в бюджеты ГВБФ, осуществляются органом ФК в пределах сумм поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты внебюджетных фондов, при этом не осуществляется привлечение средств из бюджетов ГВБФ.

Сумма не произведенных в текущем операционном дне перерасчетов (т.е. их остаток) учитывается при распределении поступлений между бюджетами в следующий день. Возврат плательщикам излишне уплаченных сумм осуществляется на основании заявок на возврат, предоставленных администраторами поступлений в бюджет. Возврат излишне уплаченных сумм осуществляется, исходя из нормативов распределения поступлений, действующих в текущем финансовом году. Возможность осуществления возврата излишне уплаченных сумм определяется после завершения операций, проведенных с учетом документов операционного дня, исходя из сумм поступлений за текущий операционный день, подлежащих перечислению в бюджеты с учетом неисполненного остатка возврата поступлений за предыдущий день.

После определения объема средств федерального бюджета, необходимых для возврата излишне уплаченных сумм (доходов) управлением ФК формируется заявка на возврат, в соответствии с которой осуществляется перечисление необходимых для окончательного возврата средств со счета 40105 на счет УФК 40101. Возврат излишне уплаченных сумм акцизов на нефтепродукты и алкогольную продукцию, подлежащих возмещению сумм, осуществляется управлением ФК, исходя из сумм отчислений от акцизов, подлежащих перечислению на счет УФК по Смоленской области. В случае недостаточности средств, подлежащих перечислению на счет УФК по Смоленской области для осуществления возврата акцизов, УФК по субъекту направляет в УФК по Смоленской области заявку на перечисление средств, необходимых для возврата акцизов. УФК по Смоленской области при получении такой заявки не позднее следующего дня осуществляет перечисление необходимых для осуществления возврата средств. Перечисление средств управлением ФК по Смоленской области осуществляется, исходя из сумм акцизов, подлежащих перечислению в бюджеты субъектов в соответствии с законом о федеральном бюджете. В случае недостаточности поступлений от УФК по Смоленской области перечисление необходимых средств для возврата осуществляется УФК по Смоленской области в последующие дни, исходя из сумм акцизов, подлежащих перечислению в бюджеты субъектов в соответствии с установленными нормативами.

– 6 –

По результатам учета поступлений в бюджеты в органах ФК формируются определенные документы в соответствии с Приказом №92н.

В Сводном реестре поступлений и выбытий отражаются суммы поступлений, в т.ч. суммы поступлений с единых счетов бюджетов, суммы перечислений в бюджеты, а также суммы перечислений в связи с межрегиональными зачетами и суммы возвратов. Сводный реестр формируется за текущий операционный день на основании расчетных документов, полученных из банка. Поступления, отнесенные в текущем операционным дне к невыясненным поступлениям отражаются по соответствующим кодам бюджетной классификации. Суммы поступлений, отнесенные к невыясненным, а также результаты выяснения (уточнения) их принадлежности отражаются в ведомости учета невыясненных поступлений. Ведомость формируется на основании расчетных документов, прилагаемых к выписке банка по счету в органах ФК, уведомлений об уточнении вида и принадлежности платежа и на основании справок органов ФК. Ведомость учета невыясненных поступлений ведется с начала года и формируется за отчетный период.

В Ведомости распределения поступлений отражаются суммы поступлений за операционный день, распределенных по нормативам распределения и подлежащих перечислению в бюджеты, а также суммы, фактически перечисленные в бюджеты с учетом осуществленных в предыдущий день сумм возвратов, в т.ч. сумм, перечисленных или поступивших в связи с межрегиональными зачетами. Ведомость распределения поступлений формируется на основании данных сводного реестра поступлений и выбытий в разрезе кодов бюджетной классификации и кодов ОКАТО. При наличии в документах операционного дня уведомлений об уточнении вида принадлежности поступлений, уведомлений о поступлениях в иностранной валюте, документов на взыскание, документов по поступлениям, зачисленным минуя счет ОФК, орган казначейства регистрирует эти документы в журнале регистрации внебанковских операций. Внебанковские операции по доходам – операции, исполняемые без движения средств между банковскими счетами.

Суммы перерасчета поступлений между бюджетами подлежат отражению в ведомости учета перерасчета поступлений между бюджетами. В ведомости учета внебанковских операций отражаются суммы перерасчетов поступлений между бюджетами, исполненных за текущий операционный день, суммы перечислений из бюджетов, суммы зачетов излишне уплаченных платежей результаты уточнения администраторами поступлений вида и принадлежности платежа. Ведомости учета внебанковских операций формируются в ___ по данным ведомости распределения поступлений. Для осуществления межрегионального зачета ОФК формирует расчетный документ на перечисление средств со счета УФК, осуществляющего перечисление средств в связи с межрегиональным зачетом на счет УФК, ??????????????осущ-го учет поступлений в связи с межрегиональном зачетом. Для определения сумм поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты, УФК формирует сводную ведомость поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты. Данная ведомость формируется на основании данных, отраженных в ведомости распределения поступлений, ведомости учета внебанковских операций, ведомости учета возвратов и данных о суммах операций по привлечению средств, необходимых для осуществления возврата (зачета). По итоговым данным сводной ведомости поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты, управлением ФК формируются расчетные документы на перечисление сумм поступлений в соответствующие бюджеты. К расчетным документам дополнительно формируется реестр перечисленных поступлений. Если по данным свод ведомости поступлений подлежащих перечислению в бюджеты, расчетная сумма к перечислению имеет нулевое значение, то УФК формирует только реестр перечисленных поступлений. Реестры регистрируются в журнале регистрации реестров перечисленных поступлений. По поступлениям в бюджет Управлением ФК ежедневно формируется и направляется справка по перечисленным поступлениям в бюджет. По итоговым данным всех проведенных за операционный день операций, в т.ч. по платежам, поступившим минуя счет ОФК, формируется сводная ведомость учета поступлений.

Сумма акцизов на нефтепродукты и алкогольную продукцию, поступившая от уполномоченного органа на счет соответствующего УФК, отражается в сводном реестре поступлений и выбытий. УФК по Смоленской области ежемесячно направляет управлениям по субъектам справку о суммах отчислений от акцизов в бюджеты субъектов РФ. В свою очередь управления по субъектам ежемесячно формируют и направляют в УФК по Смоленской области справку распределения акцизов. Принятые к исполнению управлением ФК от администраторов доходов заявки на возврат, в т.ч. заявки на возврат самих органов ФК (самого УФК), поступлений, принадлежность которых к доходам бюджета не установлена, а также поступлений, предназначенных к уплате на счет УФК др. субъекта, а также уведомление о межрегиональном зачете, регистрируются в журнале регистрации возвратов (возмещений). Сами операции по возврату излишне уплаченных сумм, операции по перечислению сумм в связи с межрегиональными зачетами отражаются в ведомости учета возвратов (возмещений).

– 7 –

Цели взаимодействия – осуществление оперативного контроля за исполнением доходов бюджета. Взаимодействие УФК с администраторами доходов осуществляется в процессе:

- ежедневного представления управлением администраторам поступлений выписок с их л.с., на которых отражаются проведенные операции по учету поступлений;

- уточнения вида и принадлежности поступлений;

- получения управлениями от администраторов поступлений платежных документов на возврат;

- ежемесячные сверки отчетных документов на предмет уточнения сумм поступлений в целях определения сумм, поступивших, минуя счет ФК.

Администратору поступлений управлением ФК направляется выписка с его л.с., а также справка о перечислении поступлений в бюджеты. Финансовому органу направляется сводная ведомость поступлений, подлежащих перечислению в бюджеты. По запросу главного администратора доходов управлением направляется ему сводные сведения по данным л.с. подведомственных администраторов. В случае поступления платежей, отнесенных к невыясненным, орган ФК направляет соответствующему администратору запрос на выяснение поступлений. Администратор при уточнении поступления направляет в УФК уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа, по данным которого УФК отражает уточненные платежи на л.с. администратора. Для уточнения платежей, отнесенных к невыясненным поступлениям, зачисляемым в бюджет субъекта или в местный бюджет, администратор невыясненных поступлений (т.е. финансовый орган субъекта или МО) осуществляет взаимодействие с предполагаемыми администраторами в соответствии с порядком, определенным финансовым органом. При выяснении этих невыясненных поступлений финансовый орган получает от администратора уведомление об уточнении платежа, а финансовый орган направляет данное уведомление в УФК и уточненные поступления отражаются на л.с. администратора поступлений по уточненному коду бюджетной классификации.

Суммы платежей, поступившие на счета бюджетов, минуя счет УФК (40101), которые являются налоговыми платежами и подлежат зачислению в соответствии с нормативами в др. бюджеты, учитываются как невыясненные поступления и включаются в реестр платежей, поступивших в бюджет, минуя счет органа ФК. При выяснении таких платежей орган ФК (УФК) отражает их на л.с. администратора невыясненных поступлений и направляет запрос на выяснение принадлежности платежа. В ответ на запрос администраторы формируют уведомление об уточнении. При осуществлении кассового обслуживания УФК формирует реестр платежей, поступивших в бюджет, минуя счет органа ФК, и направляет данный реестр в адрес финансового органа субъекта или МО, а также оформляет расчетный документ на перечисление платежей, поступивших в бюджет, минуя счет органа ФК, с единого счета бюджета (40201, 40204) на счет органа ФК. Платежи ошибочно поступившие на счет 40101, на единые счета бюджетов, принадлежность которых к доходам не установлена, подлежат возврату на основании заявления плательщика, банка, администратора доходов бюджета по невыясненным поступлениям. Возврат осуществляется на основании заявки на возврат, сформированной УФК, со счета 40101. Если платеж определен как доход от приносящей доход деятельности участника бюджетного процесса, то он представляет в УФК заявление на перечисление средств на счет по учету доходов от предпринимательской или иной приносящей доход деятельности. На основании этого УФК формирует заявку на возврат и платежное поручение на перечисление средств со счета 40101 на счет 40503, 40603, 40703. УФК по субъектам осуществляют сверку перечисленных сумм по акцизам с УФК по Смоленской области на основании справки о распределении акцизов на нефтепродукты и алкогольную продукцию и справки о суммах отчислений от акцизов в бюджеты субъектов федерации. В случае выявления расхождений между отчетными данными УФК и администратора доходов (финансового органа) устанавливаются причины этих расхождений и принимаются меры по их устранению.