Судебная бухгалтерия

Литература:

Голубятникова «СБ», Дубаносов «СБ»

3 сентября (суббота)

Предмет и задачи курса «Судебная Бухгалтерия», её цели и задачи в правоохранительной деятельности

Вопросы:

1. предмет, метод и задачи судебной бухгалтерии

2. структура курса судебной бухгалтерии и её взаимосвязь с другими дисциплинами

Экономические преступления, связанные с хищениями государственного имущества, существовали в России издавна. Коммунисты, придя к власти, издали секретную инструкцию для подсчёта имущества, изъятого у буржуа.

В УПК РФ от 1923 года допускалось привлечение эксперта в суд, его вывод считался доказательством.

Долгое время не прописано было чётко различие экспертизы и ревизии.

В.Б. Юркин вложил большой вклад в развитие науки. Фортинский хотел отнести СБ к криминалистике. Также Кудрявцев, Сергеева, Голубятников внесли свой вклад.

Методы судебной бухгалтерии совпадают с методами бухучёта.

Судебная бухгалтерия – методологическая основа использования экономических, бухгалтерский познаний в праве, то есть она обогащает юридическую и экспертную практику и сама развивается за счёт этой практики.

Предмет судебной бухгалтерии образуют закономерности возникновения, обнаружения и использования в практике выявления и доказывания преступлений именно судебно-бухгалтерской информации.

Судебная бухгалтерия в качестве собственного предмета изучает: хозяйственных операций, процесса формирования экономической информации, используемой в качестве управления

1. закономерности взаимодействия двух материальных процессов: реальной действительности то есть процесса совершения преступления под видом законных ,

2. закономерности отражения результатьв этого взаимодействия в структуре и содержании экономической информации, определяющий механизм выявления специфических следов преступления

3. закономерности и обнаружения и использования ‘bv[ видов моелоа

правовая основа СБ:

1. Федеральное законодательство, ГК, НК,ГК, УК, ФЗ «О бухучете»

2. Подзаконные акты (постановления правительства, указы президента

3. Ведомственные и вневедомственные акты (План счетов Бухгалтерского учета, методические указания и разъяснения)

4. Локальные: (Приказ об учетной политик предприятия, приказв и распоряжения руководителя)

Задачи курса:

• выявление и устранения недостатков в хоз. д-ти

• формирование знаний о механизмах возникновения документальных и учётных несоответствий

• возможность использования этих несоответствий п процессе поиска, обнаружения и расследования преступлений, изучение методов работы с бухгалтерскими учетами

• умение квалифицированно подготовить, назначить, провести ревизию, инвентаризацию.

Функции :

криминалистическая: изучает закономерности возникновения, собирания, оценки и использования доказательств.

процессуальная: получение доказательств, фактически завершенных неправомерных действий, которые влекут ответственность

предотвращение, прогноз

уголовно-правовая – квалификация нарушений экономического характера.

организационно-управленческая ( объединяет контрольную и другие)

Группы методов:

Общие – универсальные: анализ, синтез, индукция, дедукция, абстрагировниае,

междисциплинарные (статистические расчеты, экспертизы, информационное моделированные

проверки: арифметическая проверка, встречная проверка, взаимный контроль, нормальная проверка, сравнительный анализ, хронологический анализ, восстановление количественно-суммового учёта, контрольное сличение остатков, обратная калькуляция

структура курса судебной бухгалтерии и её взаимосвязь с другими дисциплинами

СБ подразделяется на 2 части: общая (задачи судебной бухгалтерии, предмет и метод, освещаются важнейшие вопросы бухучета, бухгалтерского и экономического анализа хоз. д-ти с точки зрения их использования в юридической практике) и особенная

(характеристика порядка и пределов использования бухгалтерских и экономических познаний в уголов. гражд. процессе, рассматриваются методическая и организационная основа проведения ревизии, судебно-бухгалтерской экспертизы, планово-экономической экспертиз. в ней также рассматриваются формы и методы предупреждения хищений, должностных и хозяйственных преступлений, которые разрабатываются экспертами, то есть проводится экспертная профилактика

СБ взаимосвязана с правовыми и экономическими дисциплинами. в качестве правовых выделяют криминалистику, финансовое право, уголовное право, уголовный процесс и т.д Экономические – экономика, бухучет, товароведение, аудит, статистика, экономический анализ и т.д.

Бухгалтерские документы и их классификация по качественным признакам:

План

1. Общее понятие о бухгалтерских документах

2. Классификация документов по качественным признакам

3. Значение бухгалтерских документов по уголовным делам

Документация – это письменное свидетельство о совершенной финансовой операции либо дающее право на её совершение.

Вопросам документации посвящён отдельный раздел в «Положении по ведению бухучета и бухгалтерской отчётности», утвержденного приказом Минфина 29.07.98 за номером 34н и глава вторая ФЗ «О бухучете» 21.11.96, а также положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утверждённое приказом Минфина СССР 29.07.83 и положение о первичных учётных документах, утвержденное постановлением правительства РФ 1997 года за номером 835.

Первичные документы принимаются к учёту, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учётной документации или утверждены приказом об учётной политике предприятия.

Ответственность за своевременное и доброкачественное ведение документов, а также передачу их в установленные сроки в архив несёт главный бухгалтер.

Ответственность за содержание информации, отраженной в документах, несут лица создавшие и подписавшие этот документ.

Первичные документы могут изыматься органами дознания, следствия, прокуратурой. судами, налоговыми органами на основании постановлений в соответствии с законодательством РФ.

Бухгалтерский документ подтверждает факт совершения финансовой операции, является основанием проведения бухгалтерской операции на счётах и является средством предупреждения хищения товарно-материальных ценностей.

Требования к первичным документам:

1. Должны быть составлены по форме, содержащейся в альбомах

2. Должны содержать все необходимые реквизиты

3. Должны быть составлены в момент совершения хозяйственной операции либо сразу по её окончании.

4. Исправления в первичных документах должны быть подтверждены подписями лиц, принимающих участие в хозяйственной операции, с указанием даты исправления.

5. Заполнение первичных документов должно обеспечивать сохранность записей в течение срока, установленного для хранения в архиве (сроки определены ФЗ «О бухучете» и решением Центральной комиссии Гос. налоговой службы России, утвержден налоговой и антимонопольной службой в 1996. Большинство документов хранятся не больше 5 лет.

Перечень обязательных реквизитов предусмотрен ФЗ «О бухучете» и включает в себя:

• название

• дата и место составления

• наименование и адрес организации от имени которой составлен документ.

• содержание хозяйственной операции

• измерители хозяйственной операции

• наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций

• подписи должностных лиц

Для правильного и надлежащего оформления документов схема документооборота (КОТОРАЯ ОПРЕДЕЛЯЕТ ПОРЯДОКУ ПРОХОЖДЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ ОТ ОДНОГО СТРУКТУРНОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ К ДРУГОМУ, ВКЛЮЧАЯ МОМЕНТ СДАЧИ ИХ В АРХИВ)

Ответственность за схему документооборота несёт руководитель предприятия

Классификация бухгалтерский документов:

по назначению:

1. распорядительные – содержат указание на выполнение хозяйственной операции

( платежное поручение, банковский чек, накладная на отпуск)

2. исполнительные – составляют в момент исполнения операции, фиксируя акт её исполнения (акт на списание ценностей, акт приёма-передачи)

3. комбинированные – содержат одновременно распоряжения на исполнения и фиксируют факт исполнения (ведомость на выдачу заработной платы)

4. документы бухгалтерского учёта – служат для оформления бухгалтерский записей с целью дальнейшего их использования в учетном процессе ведомость (начисление амортизационных отчислений, расчёт налога на прибыль)

по месту назначения:

1. внешние

2. внутренние (существуют документы внутреннего пользования – накладная на внутреннее перемещение)

по способу исполнения:

1. ручной способ исполнения

2. машинный способ исполнения

по объёму содержания:

1. первичные документы, подтверждающие хоз. операцию

2. сводные, составляются на основе первичных, систематизируя их (авансовый отчёт, товарный отчет)

по способу оформления:

1. разовые – содержат 1 или несколько хоз. операций, оформленных одним рабочим приёмом (счёт-фактуры)

2. накопительные – отражают хоз. операции в несколько приёмов (лимитно-заборная карта)

Классификация по качественным признакам

1. полноценные документы. Они отвечают следующим требованиям: правильно оформленные документы, отражающие законные по содержанию операции, отражающие действительно совершённые операции.

2. неполноценные документы. Это неправильно оформленные документы, документы, отражающие незаконные операции, документы, содержащие случайные ошибки, подложные документы:

• документы, содержащие материальный подлог – механическое исправление

• документы, содержащие интеллектуальный подлог (бестоварные – движение товаров не осуществлялось, безденежные документы – составляются для фиктивных операций)

• документы, содержащие комбинированный подлог

фиктивных документов – в отличие от подложных в первичном виде не существует, а на них сделаны ссылки (на накладную, которой не существует)