Тема 3. Організація процесу аудиту та його оформлення План семінарського заняття:

3.1. Переддоговірна робота аудиторської фірми. Критерії вибору аудиторської фірми

3.2. Порядок укладання договору на проведення аудиту.

3.3. Облік і контроль праці аудитора. Контроль якості аудиторських послуг

Навчальні завдання:

Вправа 3.1

Необхідно: Скласти лист-зобов’язання про згоду на проведення аудиту.

Дані для виконання:

В листі відобразити наступні найбільш суттєві моменти:

• про завдання аудиту;

• про відповідальність керівництва підприємства за достовірність фінансової інформації і звітності;

• про законодавчі акти і нормативні документи, що використовуються аудитором;

• про форму звітності аудитора за результатами проведеної роботи;

• прохання про надання необхідної письмової інформації.

Вправа 3.2

Необхідно: скласти договір на проведення аудиту.

При оформленні договору передбачити наступні моменти:

• предмет договору – обов’язковий аудит з підтвердження достовірності фінансової звітності;

• термін проведення аудиту – 15 днів;

• відмітку про те, що замовник при розірванні договору повинен сплатити аудитору винагороду за виконану частину роботи і покрити зумовлені розірванням договору збитки;

• обумовлення, чиїми силами буде здійснюватися інвентаризація і визначення її результатів;

• перелік підстав і термінів висунення претензій до результатів аудиту;

• вартість робіт та порядок розрахунків наступним чином: 30 % – після підписання договору; два внески по 20 % кожен – впродовж виконання завдання і 30 % – після отримання клієнтом висновку.

Вправа 3.3

Скласти договір на надання консультаційних послуг.

При оформленні договору передбачити наступні моменти:

• тематику питань, за якими буде здійснюватися консультування замовника;

• обов’язок замовника надати консультанту всю інформацію, необхідну для надання послуг, створити необхідні умови для роботи;

• форму здійснення консультування: усну, письмову, по телефону тощо;

• порядок визначення вартості послуг, а також спосіб здійснення розрахунків за консультаційні послуги (плата за кожне окреме питання за встановленими розцінками, щомісячна фіксована сума платежу тощо) з врахуванням специфіки предмету договору;

• якщо договором буде передбачено аванс, то вказати його суму, термін перерахування авансу, а також термін кінцевого розрахунку з виконавцем;

• конкретний перелік документів, що підлягає оформленню при здачі консультантом замовнику консультаційних послуг;

• відповідальність консультанта за несвоєчасне або неякісне надання послуг, а також відповідальність замовника за порушення умов оплати за договором.

Вправа 3.4

Аудиторською фірмою “Пром-аудит” укладено договір на проведення аудиту на ТзОВ “Світ будівництва”. Підприємство-клієнт займається житловим будівництвом, виконує одиничні контракти з будівництва промислових об’єктів.

Встановити, які дані необхідно отримати аудитору під час планування. Відповідь оформити у вигляді табл. 3.1.

Таблиця 3.1. Джерела інформації для планування аудиту

№ з/п	Джерело інформації	Характеристика необхідної інформації

Вправа 3.5

Скласти план та програму аудиту за наступних умов.

Аудиторська фірма складається з семи чоловік: директор, бухгалтер, три аудитори і два асистенти аудиторів. Договором з замовником передбачено наступні завдання:

• підтвердити достовірність фінансової звітності за минулий рік;

• перевірити облік операцій з грошовими коштами;

• перевірити своєчасність нарахування та сплати податків.

Вправа 3.6

Встановити, чи має місце порушення етичних принципів. Якщо так, то яким чином подолати ці порушення.

Новостворена аудиторська фірма “Аудит-експерт” з метою інформування зацікавлених осіб дала повідомлення у засоби масової інформації. У повідомленні було вказано дату створення, кількість сертифікованих аудиторів і перелік аудиторських послуг, що може надавати фірма.

Вправа 3.7

Розробити робочу програму аудиту, визначити склад аудиторської бригади, тривалість аудиторської перевірки (тривалість роботи складає 6 годин на день при шестиденному робочому тижні).

В ході попереднього дослідження системи обліку і контролю АТ “Техмаш” було встановлено обсяг робіт за наступними об’єктами:

• аудит операцій з грошовими коштами і грошовими документами –1 година;

• аудит операцій за розрахунками з постачальниками і різними кредиторами – 40 годин;

• аудит операцій з оборотними та необоротними активами – 40 годин;

• аудит операцій за розрахунками за податками і платежами – 35 годин;

• аудит зовнішньоекономічної діяльності – 20 годин.

Вправа 3.8

Скласти програму аудиту ТзОВ “Квіти”.

ТзОВ “Квіти” займається вирощуванням і реалізацією живих квітів населенню. В договорі на проведення аудиту аудиторською фірмою “Професіонал” визначено наступні об’єкти аудиту: підтвердити достовірність операцій за розрахунками з постачальниками; з оплати праці; за податковими розрахунками.

Вправа 3.9.

Навести перелік документів, які будуть вивчатись аудитором, якщо згідно з умовами договору про проведення аудиту аудитору необхідно підтвердити показники звітності в частині розрахунків за довгостроковими зобов’язаннями. Скласти програму аудиту.

Аудиторською фірмою “Про-Аудит” укладено договір на проведення аудиту АТ “Простір”. Товариство займається виробництвом комплектуючих деталей до автотранспортних засобів. Протягом року, що підлягає перевірці, АТ “Простір” одержало позику в АКБ “Укрінвестбанк” в сумі 300 тис. грн. на строк 2 роки. В заставу було передано автотранспортні засоби, що використовувались в процесі основної діяльності підприємства.

На балансі АТ “Простір” обліковується заборгованість за довгостроковими кредитами в сумі 150 тис. грн.