16.1.3. Текущее планирование деятельности предприятия

Текущее планирование охватывает годовой период и включа­ет совокупность планов по различным видам деятельности (напри­мер, по исследованиям и разработкам, производству, персоналу, материально-техническому снабжению, сбыту, маркетингу и др.). Структура и система оперативных планов, действующих в усло­виях рыночных отношений, характеризует многообразие и вза­имосвязанность плановых решений. Основой составления пла­нов по конкретным направлениям деятельности предприятия являются задачи, которые определяются в натуральных или сто­имостных показателях. Планирование ориентировано прежде всего на «узкие места», где ограничена маневренность производ­ства, рабочей силы, финансовых ресурсов и т.п. Текущее пла­нирование осуществляется путем детальной разработки опера­тивных планов для фирмы в целом и ее отдельных подразделе­ний. После завершения разработки планов по отдельным направлениям проводится анализ и выявление несоответствий. Поскольку планы взаимосвязаны, предусмотрена процедура вне­сения соответствующих корректировок.

Основными звеньями текущего плана производства являются календарные планы (месячные, квартальные, полугодовые), ко­торые представляют собой детальную конкретизацию целей и задач, поставленных долгосрочными и среднесрочными планами. Календарные планы производства разрабатываются на основе сведений о наличии заказов, обеспеченности их материальны­ми ресурсами, степени загрузки производственных мощностей и их использовании с учетом сроков выполнения каждого за­каза. Календарные планы производства могут включать необходимые расходы на реконструкцию наличных мощностей, за­мену оборудования, обучение рабочей силы и даже предусмат­ривать расходы на сооружение новых цехов и предприятий.

Одним из главных ориентиров плана является сохранение платежеспособности (ликвидности) фирмы. Сальдо доходной и расходной частей плана включается в бюджет (план расходов и доходов). Узловым в системе планов является планирование сбыта, производственной программы и финансов. Исходными данны­ми для планирования деятельности предприятия являются по­казатели рынка. Результаты маркетинга, дающие достаточно полное представление о положении на рынке, служат исходны­ми данными для принятия плановых решений о сбыте. Прово­дится также анализ внутрифирменных данных за прошлые годы, и представляются статистические данные сбыта в виде таблиц, дающие информацию о структуре и развитии сбыта и сбытовых расходах. Годовой план сбыта оказывает прямое воздействие на план производства продукции, а не наоборот, как в условиях централизованной системы управления. Сформированный план сбыта в натуральном и стоимостном выражении является осно­вой для расчета плановой прибыли и минимально возможной цены. Таким образом, план сбыта служит основой разработки остальных планов.

Без планирования ресурсов невозможна деятельность дан­ного предприятия. На первой ступени планирования ресурсов устанавливаются объем и вид необходимых ресурсов на каждый год планируемого периода, далее проводится анализ потребно­стей, которые сопоставляются с возможностями поставщиков. На второй ступени планирования ресурсов вырабатывается ре­шение по недостающим или избыточным ресурсам. На заклю­чительной ступени проводится распределение ресурсов по це­левым программам и оценка баланса ресурсов. Особенностью те­кущих планов предприятия является максимально точная оценка финансовых ресурсов и финансовых результатов. Поэтому в го­довом плане предприятия раздел «Финансовое планирование» выделяется в самостоятельный, где сводятся воедино текущие финансовые затраты и поступления, а также расходы и ожида­емые доходы от реализации инвестиционных проектов. Опера­тивные планы реализуются через систему бюджетов, которые составляются на год или на более короткий срок по каждому отдельному подразделению — центру прибыли. Затем произво­дится консолидация в единый основной (общий) бюджет пред­приятия.

Бюджет фирмы увязывает оперативный и финансовый пла­ны, представляет возможность предвидеть конечный результат деятельности предприятия — величину и норму прибыли. Бюд­жет фирмы, охватывая все стороны ее деятельности и базируясь на оперативных планах подразделений и отделений, служит также средством координации работы ее звеньев. Бюджетное планиро­вание предполагает создание системы бюджетов, которые дол­жны охватывать всю информационную базу финансовых расче­тов предприятия. Данный процесс может быть разделен на две части — формирование операционного бюджета и формирование финансового бюджета.

Операционный бюджет предполагает подготовку следующе­го пакета документов: бюджета реализации (продаж), бюджета производства, бюджета производственных запасов (готовой про­дукции, незавершенного производства, материалов), бюджета прямых затрат на материалы, бюджета прямых затрат на оплату труда, бюджета общепроизводственных расходов, бюджета ком­мерческих расходов, бюджета управленческих расходов, бюджета доходов и расходов (или прогноза отчета о прибылях и убытках — показывается, какой доход получило предприятие и какие затраты понесены в данный период). Финансовый бюджет предполагает подготовку бюджета потока денежных средств, или кассового бюджета (прогнозируются поступления и расходы по всем ви­дам деятельности предприятия — основной, финансовой и ин­вестиционной), расчетного баланса (прогноза баланса) и инве­стиционного бюджета.