Розділ 1 науково-теоретичні аспекти податкової політики україни
Огляд економічних джерел
Податки є одним із найбільш дієвих методів державного управління економікою держави в умовах ринкових відносин. Податки — обов'язковий елемент економічної системи будь-якої держави. Основна роль податків полягає в тому, що вони покликані формувати фінансові ресурси держави, що акумулюються у бюджетній системі та позабюджетних фондах і необхідні для здійснення власних функцій. У зв'язку з цим важко переоцінити важливість розробки, реформування, модифікації податкової системи для держави, що вступив на шлях незво-ротньої ринкової трансформації.
Розглянемо проблеми, що виникають під час сплати податків до бюджету України, а також шляхи покращення й розвитку в поданій нижче табл.1.1.
Таблиця 1.1
Огляд економічних джерел
№ |
Літературне джерело |
Короткий зміст |
Сфера використання |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Бадрак О. Поліпшення конкурентної позиції України засобами фіскальної політики // Економіка України. 2011. - №2. - С. 13 - 19. |
Слід зазначити, що бюджетні надходження будь-якої держави є неоднорідними. Проте практично в кожній країні левова частка бюджетних коштів припадає на надходження від сплати податків. |
При вдосконаленні конкурентної позиції України засобами фіскальної політики |
2. |
Василькова. Т. В. Оцінка факторів впливу на обсяги надходжень податкових платежів до бюджетів усіх рівнів // Науковий вісник Національного університету податкової служби України. - 2009. - № 3 (46). - С. 122-129. |
Прибутковий податок з громадян один з найбільш розповсюджених прямих податків, який стягується з доходів фізичних осіб. У більшості зарубіжних країн цей податок поступає в доходи місцевих бюджетів. Проте податки ВПП не просто відображають вплив правових механізмів на фінансову сферу, а й активно впливають на впорядкування податкових відносин у цілому, регулюють їх.
|
Органами державної податкової інспекції |
Продовження табл. 1.1
1 |
2 |
3 |
4 |
3 |
Данилов А.Д. Податкова система України в умовах економічного спада // Економіка та держава. - 2011. - № 3. - С. 32-36. |
Роль ВПП полягає не тільки в тому, що вони переказують визначені відповідно до закону грошові суми до державного бюджету. Це вузьке розуміння, що зводиться лише до механічного забезпечення фіскальної функції держави. |
У сфері реформування податкової системи України |
4 |
Жукевич О.М. Актуальні проблеми застосування ПДВ в Україні / О.М. Жукевич // Економічний простір. - 2011. - № 22/2. - С. 24-31.
|
Звичайно, частково питому вагу оплати праці у вартості ВВП можна змінити, якщо ту частину платежів підприємств до бюджету, яка визначається у відсотках до фонду заробітної плати, ввести в оплату праці працівників підприємств і стягувати ці платежі не з доходів підприємств, а із заробітної плати. |
У сфері визначеня принципів податкової політики |
5 |
Кулик П.Л. ПДВ у проекті податкового кодексу: оцінка фіскального потенціалу / П.Л. Кулик // Економічні науки. - Сер.: Облік і фінанси. - 2010. - № 7 (25). - Ч. 4. - С. 53-58 |
Податки є одним із найбільш дієвих методів державного управління економікою держави в умовах ринкових відносин. Податки обов’язковий елемент економічної системи будьякої держави. |
Визначення ролі ПДВ у наповненні бюджету |
6 |
Крисоватий А.І., Десятник О.М. Податкова система. Навч.посіб. - Тернопіль: Карт - бланш, 2009. - 331 с.
|
У зв’язку з цим важко переоцінити важливість розробки, реформування, модифікації податкової системи для держави, що вступив на шлях незворотньої ринкової трансформації. У контексті здійснення кардинальних, системних реформ у соціальноекономічній сфері України. |
Визначення основних засад податкової політики |
7 |
Крисоватий А.І. Державна податкова політика і система податків // Фінанси України. - 2011. -№11. - С.64 - 68.
|
В сучасних умовах ефективність оподаткування, передусім, визначається здатністю рівнозначно виконувати фіскальну та регулюючу функції. З початком фінансовоекономічної кризи в Україні почали особливо виразно проявлятися дисбаланси податкової системи. |
При формуванні податкової політики |
8 |
Крисоватий А.І., Кошук Т.В. Гармонізація оподаткування у парадигмі загальнодержавних інтересів // Фінанси України. - 2010. - №2. - С.109 - 117 |
Недостатня фіскальна ефективність основних бюджетоутворюючих податків на фоні істотного податкового навантаження спричиняє зростання тіньового сектора економіки, ухилення від оподаткування, а відтак — зменшення податкових надходжень до бюджетів різних рівнів.
|
У сфері реформування податкової системи України |
Продовження табл.. 1.1
1 |
2 |
3 |
4 |
9 |
Литвиненко Є.О. Податкове стимулювання інвестиційної діяльності промислових підприємств // Фінанси України. 2011. - № 11. - С. 33-34.
|
Проблеми переосмислення ролі і функцій територіального управління в даний час є одним з найбільш актуальних напрямків реформування економіки. Зростання значимості територіальних чинників пов'язано, з одного боку, з необхідністю підвищення ефективності всієї системи управління, з іншого - істотно загостренням економічних, соціальних, ресурсних та інших проблем. |
У сфері стимулювання інвестиційної діяльності промислових підприємств |
10 |
Матвєєв О. Особливий наголос у роботі з великими платниками податків ми ставимо на засадах партнерства // Вісник податкової служби України. - 2011. - № 48. - С. 8-11 |
Фінансовою базою місцевих органів влади є їх бюджетів. Бюджетні та майнові права, надані цим органам, дають їм можливість складати, розглядати, затверджувати і виконувати свої бюджети, розпоряджатися переданими в їх ведення підприємствами й отримувати від них доходи. |
При оподаткуванні великих платників податків |
11 |
Педь І.В. Податкова конкуренція : монографія / І.В. Педь. - К. : Вид-во "Експерт-Консалтинг", - 2009. - 416 с. |
Проте важливо усвідомлювати, що проблема навіть не в тому, на скількох сторінках розміщується податкове законодавство, головне – це зміст самого документу, те як зрозуміло та однозначно розкриті його положення. |
Визначення основних засад податкової конкуренції |
12 |
Рудая М. І. Фіскальна ефективність податку з доходів фізичних осіб при формуванні бюджетів місцевого самоврядування / М. І. Рудая // Науковий вісник Національного університету державної податкової служби України (економіка, право). - 2010. - № 1 (48). - С. 123-130. |
Багато видів діяльності, що здійснюються сегментом малого бізнесу, можуть бути рентабельними лише за наявності спрощеної системи оподаткування. Наслідком такого рішення стане перехід у тінь більшої частини малого бізнесу, що збільшить обсяги тіньової економіки та зменшить навіть наявні надходження до бюджету. |
Визначення ролі податкової політики у державному регулюванні |
13 |
Соколовська А. Податкова система держави: теорія і практика становлення : монографія / А. Соколовська. - К. : Вид-во "Знання-Прес", 2009. - 454 с. |
Законопроект передбачає можливість не допуску перевіряючих лише у тому випадку, якщо немає направлення на перевірку. Якщо таке направлення є, то вже неважливо, що там написано. |
Використовується при визначенні принципів реалізації податкової політики на різних |
Продовження табл. 1.1
1 |
2 |
3 |
4 |
14 |
Ільяшенко В.А. Формування державної податкової політики в Україні : монографія / В.А. Ільяшенко, О.В. Покатаєва. - Запоріжжя : Вид-во КПУ, 2009. - 196 с.
|
Громіздке й суперечливе законодавство спричиняє ускладнення податкових процедур і правил, призводить до порушення балансу прав і відповідальності між платниками податків і податковими органами, і – як результат – зумовлює незахищеність податкової системи від некомпетентності та зловживань. |
У сфері визначеня принципів податкової політики та основних засад податкової системи |
15 |
Фомішин С.В. Засоби регулювання відшкодування ПДВ // Економічні науки. - Сер.: Облік і фінанси. - 2011. - № 7 (25). - Ч. 5. - С. 52-61. |
Узагальнювальним показником, що характеризує податкову систему в цілому, є показник обтяжливості. Так, за обтяжливістю для ведення бізнесу українська податкова система вже кілька років поспіль посідає передостаннє місце серед усіх податкових систем світу, поступаючись лише білоруській. |
У сфері сплати ПДВ |
Отже, питання вдосконалення оподаткування знаходяться в центрі уваги наукової і громадської думки з отримання незалежності України. Особливо сьогодні, в пошуках шляхів виходу з економічної кризи, назріла необхідність податково-бюджетного регулювання в Україні замість проведення суто фіскальної податкової політики. Крім цього, сьогодні на державному рівні визнано гостроту проблеми оподаткування, пов’язаної з надмірністю податкового тягаря. Останній і є однією з причин фінансової нестабільності підприємств, зменшення сукупного попиту і економічної кризи.
Автори пропонують для подолання негативних тенденцій сучасного стану оподаткування в Україні необхідно здійснити перегляд механізму стягнення податків та їх розподілу між бюджетами різних рівнів. Політика у сфері фіскальної ефективності податкових надходжень в Україні повинна орієнтуватися на поетапне та поступове зменшення податкових ставок та розширення бази оподаткування за рахунок виведення бізнесу з тіні, підвищення ефективності системи адміністрування, а також рівномірного розподілу податкового навантаження.