Операционный бюджет
Маркетинговый план (план сбыта);
Прогноз объема продаж – это необходимый предварительный этап работы по подготовке плана сбыта.
Прогноз объема продаж превращается в план сбыта (бюджет продаж) в том случае, если руководство предприятия считает, что прогнозируемый объем продаж может быть достигнут. План сбыта представлен в табл. 3.
Таблица 3
План сбыта
Наименование |
2012год |
2013 год |
Итого |
||
3 кв. |
4 кв. |
1 кв. |
2 кв. |
||
Объем продаж, м3 |
2144 |
2112 |
1952 |
1984 |
|
Цена за 1 м3, руб. |
1200,00 |
|
|
|
Х |
Всего объем продаж, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
На данные параметры оказывают влияние следующие факторы:
а) производительность двух установок пенобетоносмесителей – 8 м3/смена каждая; б) график работы – в 2 смены; в) длительность расчетного периода, с учетом выходных и праздничных дней; г) в плане задается темп прироста цены реализации, равный 1% в квартал.
План погашения дебиторской задолженности
На основе плана сбыта, с учетом планируемой платежной дисциплины, составляется план погашения дебиторской задолженности (табл. 4.). При этом учитываем, что в рассматриваемом периоде с 1.07.12 по 1.07.13 планируется погашение 70 % имеющейся на начало расчетного периода дебиторской задолженности – равными долями по 35 % в четвертом квартале 2012 г. и первом квартале 2013 г. Погашение дебиторской задолженности по продукции, реализованной в рассматриваемый период происходит по следующей схеме:
55 % - в квартал отгрузки;
40 %- в следующий квартал;
5 % - остается в долгосрочной дебиторской задолженности.
Таблица 4.
План погашения дебиторской задолженности
Наименование |
2012 г. |
2013 г. |
Итого |
Остаток |
Долгосрочная дебиторская задолженность на конец периода А1171к.п. |
||
3 кв. |
4 кв. |
1 кв. |
2 кв. |
||||
Погашение краткосрочной дебиторской задолженности, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Поступления от продаж планируемого периода: |
|
|
|
|
|
|
|
3 кв. 2012 г. |
|
|
|
|
|
|
|
4 кв. 2012 г. |
|
|
|
|
|
|
|
1 кв. 2013 г. |
|
|
|
|
|
|
|
2 кв. 2013 г. |
|
|
|
|
|
|
А1230к.п. |
Итого, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
В балансе (табл. 1-2) отражены запасы готовой продукции и сырья, на начало проекта. Их стоимость составляет 0,948 тыс. руб./м3 для готовой продукции, а также 0,433 тыс. руб. за комплекс сырья для производства 1 м3 пеноблока. Полученные данные заносятся в инвентарную карточку (табл. 5) на начало проекта, а далее в нее заносятся данные на конец периода проектирования.
Таблица 5
Инвентарная карточка
Наименование товарно-материальных запасов |
На начало периода |
На конец периода |
|||||
кол-во |
цена, тыс. руб./ед |
сумма, тыс. руб. |
кол-во |
цена, тыс. руб./ед. |
сумма, тыс. руб. |
||
Готовая продукция |
|
|
|
|
|
|
|
Сырье |
|
|
|
|
|
|
|
Формирование плана производства и плана обеспечения производства
Для обеспечения бесперебойности и ритмичности процесса продаж, необходимо, чтобы на конец каждого квартала запасы готовой продукции составляла не менее 5% от планового объема продаж следующего квартала. На конец планового периода принято решение увеличить уровень запасов готовой продукции в 1,5 раза по сравнению с уровнем, существующим на конец 1 квартала 2013 г. В связи с данной информацией, а также с учетом имеющегося объема запасов готовой продукции составляется план производства продукции (табл. 6.)
Таблица 6
План производства
Наименование |
2012 г. |
2013 г. |
Итого |
|||
3 кв. |
4 кв. |
1 кв. |
2 кв. |
|||
Планируемый объем продаж, м3 |
|
|
|
|
|
|
Требуемый уровень запасов готовой продукции на конец квартала, м3 |
|
|
|
|
|
|
Итого необходимо с учетом запасов, м3 |
|
|
|
|
|
|
Уровень запасов готовой продукции на начало квартала, м3 |
|
|
|
|
|
|
Итого по производственной программе, м3. |
|
|
|
|
|
|
Для формирования плана обеспечения производства (табл. 7) необходимо учесть требование, чтобы уровень запасов сырья на конец каждого квартала составлял не менее 6% от расходуемого на план производства в следующем квартале. На конец периода уровень запасов составляет 1,5 от уровня на конец 1 квартала 2013 года.
Таблица 7
План обеспечения производства
Наименование |
2012 г. |
2013 г. |
Итого |
|||
3 кв. |
4 кв. |
1 кв. |
2 кв. |
|||
Объем производства, м3 |
|
|
|
|
|
|
Итого комплексов сырья, ед. |
|
|
|
|
|
|
Уровень комплексов запасов на конец квартала, ед. |
|
|
|
|
|
|
Уровень комплексов запасов на начало квартала, ед. |
|
|
|
|
|
|
Необходимо приобрести комплексов сырья, ед. |
|
|
|
|
|
|
Под комплексом сырья понимается совокупность производственных материалов, необходимых для производства 1 м3 пеноблока.
С учетом роста цен на основное сырье в среднем на 1 % в квартал, составляется прогноз стоимости приобретения сырья (табл. 8).
Таблица 8
Прогноз стоимости приобретения сырья
Наименование |
2012 г. |
2013 г. |
Итого |
|||
3 кв. |
4 кв. |
1 кв. |
2 кв. |
|||
Расход цемента на 1 м3, тыс. руб. |
0,3960 |
0,4000 |
0,4040 |
0,4080 |
Х |
|
Расход песка на 1 м3, тыс. руб. |
0,0120 |
0,0121 |
0,0122 |
0,0124 |
Х |
|
Расход пенообразователя на 1 м3, тыс. руб. |
0,0290 |
0,0293 |
0,0296 |
0,0299 |
Х |
|
Цена сырья тыс. руб/м3 |
|
|
|
|
|
|
Количество комплексов приобретаемого сырья, ед. |
|
|
|
|
|
|
Итого стоимость сырья, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
План погашения кредиторской задолженности
С учетом платежной дисциплины предприятия составляется план погашения кредиторской задолженности поставщикам сырья (табл. 9). Принято решение погасить 100 % кредиторской задолженности, существующей на начало планируемого периода, двумя равными платежами по 50 % от суммы задолженности в третьем и четвертом кварталах 2012 года. Оплата приобретаемого сырья производится по следующей схеме: 80 % в квартал приобретения; 20 % - в следующем квартале.
Таблица 9
План погашения кредиторской задолженности
Наименование |
2012 г. |
2013 г. |
Итого |
Остаток |
||
3 кв. |
4 кв. |
1 кв. |
2 кв. |
|||
Погашение кредиторской задолженности, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
Оплата за получаемое сырье: |
|
|
|
|
|
|
3 кв. 2012 г. |
|
|
|
|
|
|
4 кв. 2012 г. |
|
|
|
|
|
|
1 кв. 2013 г. |
|
|
|
|
|
|
2 кв. 2013 г. |
|
|
|
|
|
|
Итого, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
План выплаты заработной платы
План выплаты заработной платы производственных рабочих (табл. 10.) подготавливается исходя из плана производства, с учетом того, что для производства 1 м3 пеноблока требуется 1 чел./час, стоимость которого составляет 0,130 тыс. руб.
Таблица 10
План выплаты заработной платы производственных рабочих
Наименование |
2012 г. |
2013 г. |
Итого |
||
3 кв. |
4 кв. |
1 кв. |
2 кв. |
||
Объем производства, м3 |
|
|
|
|
|
Количество часов на м3 |
|
|
|
|
|
Итого часов |
|
|
|
|
|
Заработная плата за 1 м3, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
Итого зарплата, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
Условия выплат – без возникновения задолженности.
Расчет амортизационных отчислений и план накладных расходов
Планирование накладных расходов (табл. 12) осуществляется с учетом норм расхода электроэнергии на производство 1 м3 (0,048 тыс. руб. / м3), норм амортизации производственного оборудования (2,2% в квартал, табл. 11), среднеквартальной суммы постоянных накладных расходов (424,3 тыс. руб.), включающих зарплату управленческого персонала, арендных платежей.
Таблица 11
Расчет амортизационных отчислений
На начало квартала |
Сумма основных средств, тыс. руб. |
Сумма амортизации, тыс. руб. |
3 кв. 2012 г. |
|
|
4 кв. 2012 г. |
|
|
1 кв. 2013 г. |
|
|
2 кв. 2013 г. |
|
|
На планируемого периода |
|
|
При расчете стоимости потребляемой энергии, заложен темп прироста тарифов, равный 1 % в квартал.
Таблица 12
План накладных расходов
Наименование |
2012 г. |
2013 г. |
Итого |
|||
3 кв. |
4 кв. |
1 кв. |
2 кв. |
|||
Количество часов по плану |
|
|
|
|
|
|
Норма накладных расходов в час, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
Итого переменные накладные расходы, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
Постоянные накладные расходы, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
Амортизация, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
Всего накладных расходов, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
Итого к выплате (за минусом амортизации), тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
Выплата арендных платежей, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
Калькуляция себестоимости продукции, с учетом изменения объемов производственных запасов
Для расчета стоимости запасов сырья на конец года, а также расчета стоимости сырья в себестоимости произведенной и реализованной продукции необходимо произвести дополнительный расчет (табл. 13).
Таблица 13
Расчет стоимости сырья на конец периода
Пока-затель |
3 кв. 2012 |
4 кв. 2012 |
1 кв. 2013 |
2 кв. 2013 |
Х |
||||
Х |
Приобретено в 3 кв. 2012 г. |
Приобретено в 4 кв. 2012 г. |
Приобретено в 1 кв. 2013 г. |
Приобретено в 2 кв. 2013 г. |
|||||
списано в производство в 3 кв. 2012 г. |
списано в производство в 4 кв. 2012 г |
списано в производство в 1 кв. 2013 г |
списано в производство в 1 кв. 2013 г |
|
|||||
ЗапасНАЧ |
|
ЗапасНАЧ |
|
ЗапасНАЧ |
|
ЗапасНАЧ |
|
ЗапасКОН |
|
Кол-во |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Цена за 1, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого кол-во |
|
|
|
|
|
||||
Итого , тыс. руб. |
|
|
|
|
|
||||
Среднеквартальная цена единицы |
|
|
|
|
|
||||
Остаток запасов на конец анализируемого периода оценивает по методу ФИФО. Стоимость его составляет 0,450 тыс. руб. за один комплекс сырья.
Расчет калькуляции себестоимости произведенной и реализованной продукции (табл. 14) включает расчет показателей по кварталам, с учетом разбивки затрат на прямые и накладные.
Таблица 14
Калькуляция себестоимости 1 м3 пеноблока
Калькуляция себестоимости |
2012 г. |
2013 г. |
Итого |
|||
3 кв. |
4 кв. |
1 кв. |
2 кв. |
|||
Сырье (прямые расходы) на 1м3, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
Заработная плата на 1 м3, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
Переменные накладные расходы (электроэнергия), на 1 м3, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
Постоянные накладные расходы, тыс. руб. в кв. |
|
|
|
|
|
|
Амортизация, тыс. руб. в квартал. |
|
|
|
|
|
|
Аренда, тыс. руб. в кв. |
|
|
|
|
|
|
Объем производства в квартал, м3 |
|
|
|
|
|
|
Себестоимость 1 м3 произ-веденной продукции, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
Объем продаж, м3 |
|
|
|
|
|
|
Реализация запасов, м3 |
|
|
|
|
|
|
Цена запасов, тыс. руб./м3 |
|
|
|
|
|
|
Реализация произведенной в 1 кв. продукции, м3 |
|
|
|
|
|
|
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб./м3 |
|
|
|
|
|
|
Остаток запасов готовой продукции на конец периода, м3 |
|
|
|
|
|
|
Себестоимость остатка по методу ФИФО, тыс. руб./м3 |
|
|
|
|
|
|
Всего себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|