4. Практический вопрос
2. Оценка финансово-экономического состояния предприятия
Цель данного раздела курсовой работы – привить студенту навыки практической работы экономиста-консультанта. Оценка финансово-экономического состояния предприятия является первым и необходимым этапом при проведении консультирования по экономическим вопросам, так как определяет начальные потенциальные возможности предприятия.
В качестве инструментария для анализа финансово-экономического состояния предприятия широко используются финансовые коэффициенты – показатели, выражающие отношения одних абсолютных финансовых показателей к другим.
Перечень относительных показателей довольно обширен. Например, в Методических указаниях по проведению анализа финансового состояния организации (Приказ ФСФО РФ №16 от 23 января 2001 г.) представлено около тридцати различных коэффициентов.
Вместе с тем оптимальный перечень показателей, объективно отражающих тенденции изменения финансово-экономического стояния предприятия, формируется каждым из них самостоятельно, в котором коэффициенты распределяются по четырем группам:
показатели ликвидности;
показатели финансовой устойчивости;
показатели рентабельности (прибыльности);
показатели деловой активности (оборачиваемости активов).
Информационную базу для их формирования дают: форма №1 – Бухгалтерский баланс и приложения к балансу и форма №2 – Отчет о прибылях и убытках. Для удобства расчета показателей отдельные строки Бухгалтерского баланса объединяются в соответствующие агрегаты: активы группируются по степени их ликвидности и располагаются в порядке убывания ликвидности, пассивы группируются по срокам погашения задолженности и располагаются в порядке возрастания сроков уплаты. Группы (агрегаты) бухгалтерского баланса должны быть составлены в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность» ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 06.07.99 г. № 43Н и Приказом Министерства финансов РФ от 22.07.2003 г. № 67Н «О формах бухгалтерской отчетности организации».
В таблице 5 представлен алгоритм составления агрегированного баланса предприятия (организации).
Таблица 5 – Пример агрегированного баланса предприятия (организации)
Группы баланса (агрегаты) |
Условное обозначение |
Строки баланса |
На начало отчетного периода |
На конец отчетного периода |
Среднее значение |
Активы |
|||||
Наиболее ликвидные |
А1 |
250 + 260 |
437 |
492 |
464 |
Быстро реализуемые |
А2 |
240 |
1285 |
2296 |
1791 |
Медленно реализуемые: |
А3 |
210+220+230+ +270+140 |
153986 |
147561 |
150774 |
в том числе, оборотные |
А3* |
210+220 +230+270 |
75810 |
69385 |
72597 |
Трудно реализуемые |
А4 |
190+140 |
171026 |
163181 |
167103 |
Баланс (А1+А2+А3+А4) |
БА |
|
326734 |
313530 |
320132 |
Пассивы |
|||||
Наиболее срочные обязательства |
П1 |
620 |
90574 |
87342 |
88958 |
Краткосрочные обязательства |
П2 |
610+660 |
32 |
32 |
32 |
Долгосрочные обязательства |
П3 |
590 |
8088 |
8088 |
8088 |
Постоянные пассивы |
П4 |
490+630+640+650 |
228040 |
218068 |
223054 |
Баланс (П1+П2+П3+П4) |
БП |
|
326734 |
313530 |
320132 |
В таблице 6 приведены основные показатели формы № 2 – Отчет о прибылях и убытках», необходимые для оценки финансово-экономического состояния предприятия.
Таблица 6 – Основные показатели формы №2 – Отчет о прибылях и убытках
Показатель |
Условное обозначение |
Номер строки |
Числовое значение за отчетный период |
Выручка (нетто) от продажи товаров продукции |
В |
010 |
37309 |
Себестоимость проданных товаров, продукции |
С |
020 |
31048 |
Валовая прибыль |
Пв |
029 |
6261 |
Коммерческие расходы |
КР |
030 |
1118 |
Управленческие расходы |
УР |
040 |
2424 |
Прибыль от продаж |
Пп |
050 |
2719 |
Прибыль до налогообложения |
Пн |
140 |
2526 |
Налог на прибыль и иные обязательные платежи |
Нп |
150 |
1077 |
Чистая прибыль |
Пч |
190 |
1449 |
Алгоритм расчета показателей финансово-экономического состояния предприятия (организации), их экономический смысл и рекомендуемые нормативные значения представлены в таблице 7.
Таблица 7 – Базовые показатели оценки финансово-экономического