Тема 7. Оценка существенности и риска в процессе аудиторской деятельности

Ситуации и задания

Задание 1

По данным таблицы определите единый показатель уровня существенности (тыс. руб.)

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бухгалтерской отчетности	Доля (%)	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
Балансовая прибыль предприятия	150 000	5
Валовой объем реализации без НДС	2 300 000	2
Валюта баланса	90 800 000	2
Собственный капитал	150 000	10
Общие затраты	9 700 000	2

Задание 2

Внутрихозяйственный риск составляет 75 %, риск контроля – 40 %, риск необнаружения –10 %. Определите приемлемый аудиторский риск.

Задание 3

15 января 2008 года ООО «Венеция» обратилось в аудиторскую фирму с предложением заключить договор на оказание услуг по подтверждению бухгалтерской отчетности за 2007 год. Фирма была создана в 2002 году. Доли в уставном капитале распределены следующим образом: генеральный директор – 25 %; иностранная компания – 45 %; российская фирма «Вега» – 30 %.

ООО «Венеция» осуществляет предпринимательскую деятельность в области оптово-розничной торговли импортными продовольственными товарами. 10 – 15% составляет розничный товарооборот, 85 – 90% – оптовый товарооборот. Оптовыми покупателями являются десять организаций, на три из которых приходится 70 % оборота.

В целях сокращения издержек руководство фирмы на протяжении всего периода функционирования не увеличивало штат сотрудников, который составляет 23 человека. Численность персонала бухгалтерии 5 человек.

В 2004 году в фирме осуществлен переход на компьютеризованный учет. В 2004, 2005, 2006 годах аудиторскую проверку осуществляла другая аудиторская фирма, которая также оказала услуги по переходу на автоматизированный учет.

Требуется:

1. На основании информации о деятельности фирмы определить области максимального риска бизнеса.

2. Определите, достаточно ли приведенной информации для оценки аудиторского риска.

3. Оцените требуемый уровень квалификации сотрудников аудиторской группы.

4. Определите, какие дополнительные права должны быть предоставлены аудиторской фирме (с документированием этого в договоре на проведение аудита).

Задание 3

Аудиторская фирма ООО «Альфа-Право» и предприятие ОАО «Дельта» заключили договор на проведение аудиторской проверки финансово-хозяйственной деятельности общества за 2007 год. Укрупненный баланс и отчет о прибылях и убытках представлены в таблице (тыс. руб.).

Показатели	Сумма
1	2
Укрупненный баланс
Внеоборотные активы	150 620,00
Основные средства	139 775,00
Незавершенное строительство	7 062,00
Оборотные активы	322 901,00
1	2
Запасы	119 380,00
Дебиторская задолженность	192 474,00
Денежные средства	8 223,00
БАЛАНС	473 521,00
Собственный капитал	179 858,00
Уставный капитал	36,00
Добавочный капитал	138 059,00
Нераспределенная прибыль	41 745,00
Долгосрочные пассивы	210 448,00
Краткосрочные пассивы	83 215,00
Кредиторская задолженность	38 215,00
БАЛАНС	473 521,00
Отчет о прибылях и убытках
Выручка	754 923,00
Себестоимость реализованной продукции	( 718 837,00)
Прибыль от реализации	34 262,00
Прочие доходы	12 232,00
Прочие расходы	(235,00)
Прибыль отчетного года	35 156,40

Выберите критерии для оценки уровня существенности и определите его значение. Проанализируйте фактические ошибки, выявленные в ходе аудиторской проверки, приняв во внимание, что отклонение показателя более чем на 5 % рассматривается как существенное.

В ходе аудита было установлено следующее:

-сумма дебиторской задолженности оказалась заниженной на 88 232 рубля;

-остаточная стоимость основных средств занижена на 521 113 рублей;

- прочие доходы завышены на 17 000 рублей.

Вопросы для самостоятельного изучения

1. Аудиторские риски и система внутрихозяйственного контроля.

2. Зарубежный опыт определения уровня существенности.