1. Элементы учетной политики расчетов по налогу на прибыль

По учету расчетов по налогу на прибыль элементами учетной политики являются:

• применение либо неприменение ПБУ 18/02 ;

• порядок формирования информации о постоянных и временных разницах;

• порядок отражения в бухгалтерской отчетности отло­женных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;

• способ определения текущего налога на прибыль.

Раскрытие информации о расчетах в бухгалтерской отчетности

Сведения о движении дебиторской и кредиторской задолженности (остаток на начало отчетного года и оста­ток на конец отчетного периода) приводятся в разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» Приложе­ния к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).

По краткосрочной и долгосрочной дебиторской за­долженности выделяется задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, авансам выданным и про­чая задолженность.

По краткосрочной кредиторской задолженности ука­зывается задолженность перед поставщиками и подряд­чиками, по авансам полученным, налогам и сборам, кре­дитам, займам и пр., а по долгосрочной — задолженности по кредитам и займам.

В бухгалтерском балансе на начало и конец отчетного периода приводятся данные об общей сумме долгосроч­ной и краткосрочной задолженности с выделением за­долженностей по покупателям и заказчикам.

В пассиве баланса приведены общая сумма кредитор­ской задолженности и ее виды (поставщикам и подрядчи­кам, персоналу организации, государственным внебюд­жетным фондам, по налогам и сборам и прочим кредито­рам).

В бухгалтерской отчетности организации подлежит раскрытию как минимум следующая информация по зай­мам и кредитам:

• - о наличии и изменении величины обязательств по займам (кредитам);

• - о суммах процентов, причитающихся к оплате заимо­давцу (кредитору), подлежащих включению в стои­мость инвестиционных активов;

• - о суммах расходов по займам, включенных в прочие расходы;

• - о величине, видах, сроках погашения выданных век­селей, выпущенных и проданных облигаций;

• - о сроках погашения займов (кредитов);

• - о суммах дохода от временного использования средств полученного займа (кредита) в качестве долгосрочных и (или) краткосрочных финансовых вложений, в том числе учтенных при уменьшении расходов по займам, связанных с приобретением, сооружением и (или) из­готовлением инвестиционного актива;

• - о суммах включенных в стоимость инвестиционного актива процентов, причитающихся к оплате заимо­давцу (кредитору), по займам, взятым на цели, не свя­занные с приобретением, сооружением и (или) изго­товлением инвестиционного актива.

В случае неисполнения или неполного исполнения заимодавцем договора займа (кредитного договора) орга­низация-заемщик раскрывает в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности информацию о суммах займов (кредитов), недополученных по сравнению с ус­ловиями договора займа (кредитного договора).

Раскрытие информации, связанной с внутрихозяй­ственными расчетами, в составе пояснительной записки к годовому отчету осуществляется в соответствии с пра­вилами, установленными ПБУ 12/2000 (16).

Применительно к внутрихозяйственным расчетам информация по сегменту — это информация, раскрывающая часть деятельности организации в определенных хозяйственных условиях посредством предоставления установ­ленного перечня показателей бухгалтерской отчетности организации.

В составе бухгалтерской отчетности раскрываются сле­дующие показатели, относящиеся к отчетному сегменту.

- общая величина выручки, в том числе полученная от продажи внешним покупателям и от операций с дру­гими сегментами;

- финансовый результат (прибыль или убыток);

- общая величина активов;

- общая величина обязательств;

- общая величина капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы;

- общая величина амортизационных отчислений по ос­новным средствам и нематериальным активам;

- совокупная доля в чистой прибыли (убытке) зависи­мых и дочерних обществ, совместной деятельности, а также общая величина вложений в эти зависимые общества и совместную деятельность.

Раскрытие информации, связанной с осуществлением договора доверительного управления имуществом, в составе пояснительной записки также осуществляется в со­ответствии с правилами, установленными ПБУ 12/2000 «Информация по сегментам» (16).