- •Тема 4. Система счетов и двойная запись
- •4.1. Счета бухгалтерского учета
- •Упрощенная схема бухгалтерского счета Наименование объекта учета
- •4.2. Система двойной записи
- •Баланс торгового предприятия на 1 февраля 200_г.
- •Активные счета
- •Баланс предприятия на 1 марта 200_г.
- •4.3. Синтетический и аналитический учет
- •4.4. Обобщение данных текущего учета
- •Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 200_г.
- •Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за март 200_г.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за март 200_г.
Наименование счета |
Сальдо начальное на 1 марта |
Оборот за март |
Сальдо конечное на 1 апреля |
|||
Дб |
Кт |
Дб |
Кт |
Дб |
Кт |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Сахарный завод |
|
2000 |
6000 |
7000 |
|
3000 |
Мукомольный завод |
|
2600 |
4000 |
5000 |
|
3600 |
Итого |
|
4600 |
10 000 |
12 000 |
|
6600 |
В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов в оборотной ведомости по аналитическим счетам, как правило, не совпадают (они могут совпадать лишь случайно). Для проверки правильности ведения синтетического и аналитического учета следует сравнить конечные итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам с данными синтетического счета и оборотной ведомости по синтетическим счетам «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Равенство начального сальдо, оборотов по дебету и кредиту, конечного сальдо подтверждает тождественность синтетического и аналитического учета, что имеет большое значение для контроля за сохранностью товарно-материальных ценностей, состоянием расчетов с дебиторами и кредиторами.
Более подробные сведения об оборотах предприятия получают из шахматной оборотной ведомости. Шахматная оборотная ведомость обобщает данные об оборотах по счетам и служит для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспонденции счетов. Сумма оборотов по дебету счетов должна всегда равняться сумме оборотов по кредиту счетов.
Основной принцип заполнения шахматной оборотной ведомости в том, что она составляется на основе бухгалтерских проводок, которые были в отчетном периоде. Сумма записывается один раз в клетку, в которой пересекается Дт одного счета с Кт другого корреспондирующего с ним счета, поэтому итог оборотов всех дебетируемых счетов равен итогу всех кредитуемых счетов. Составлению оборотов по синтетическим счетам предшествует составление шахматной оборотной ведомости. Из содержания и строения шахматной оборотной ведомости видно, что она позволяет обеспечивать жесткий контроль за полнотой проведенных хозяйственных операций и правильностью составления проводок.