Раздел 7 Учет и оформление операций с ценными бумагами Тема «Учет операций по выпуску кредитной организацией облигаций»

План

1. Эмиссия кредитными организациями облигаций: основные понятия, экономическая сущность и нормативное регулирование.

2. Порядок учета операций по выпуску облигаций.

3. Учет погашения облигаций

1. Эмиссия кредитными организациями облигаций: основные понятия, нормативное регулирование

Облигация (лат. obligatio - обязательство; англ. bond - долгосрочная, note - краткосрочная) - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая право ее держателя на получение от эмитента в предусмотренный в ней срок ее номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента.

Облигация предоставляет ее держателю также право на получение фиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации либо иные имущественные права.

Облигации служат дополнительным источником средств для эмитента. Часто их выпуск носит целевой характер - для финансирования конкретных программ или объектов, доход от которых в дальнейшем служит источником для выплаты дохода по облигациям.

Экономическая суть облигаций похожа на кредитование, но не требует оформления залога и упрощает процедуру перехода права требования к новому кредитору.

Обычно доход по облигациям выше, чем доход при размещении аналогичных средств в форме банковского депозита.

Выпуск и продажа облигаций осуществляются в соответствии со Стандартами эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг, утвержденными Приказом ФСФР России от 25.01.2007 N 07-4/пз-н.

Решение о выпуске (дополнительном выпуске) облигаций утверждается советом директоров кредитной организации.

Основными нормативными документами, регулирующими правовые основы понятия и порядка выпуска облигаций, являются:

- Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая, ст. 816 "Облигация");

• Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг";

• Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах";

• - Приказ ЦБ РФ от 25.07.1996 N 02-259 "Об утверждении Правил ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации";

- Положение ЦБ РФ от 29.03.2006 N 284-П "О порядке эмиссии облигаций Банка России";

- Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации";

Процедура эмиссии облигаций кредитной организацией, включает следующие этапы:

- принятие решения, являющегося основанием для размещения облигаций;

- утверждение решения о выпуске (дополнительном выпуске) облигаций;

- государственная регистрация выпуска (дополнительного выпуска) облигаций;

- размещение облигаций;

- государственная регистрация отчета об итогах выпуска (дополнительного выпуска) облигаций или представление в регистрирующий орган уведомления об итогах выпуска (дополнительного выпуска) облигаций.

Банк - эмитент облигаций уплачивает государственную пошлину за совершение ЦБ РФ действий, связанных с государственной регистрацией выпусков облигаций. Размеры государственной пошлины установлены Налоговым кодексом РФ, ст. 333.33.

В частности, за государственную регистрацию выпуска (дополнительного выпуска) эмиссионных ценных бумаг, размещаемых путем подписки, необходимо уплатить 0,2% номинальной суммы выпуска (дополнительного выпуска), но не более 200 000 руб.