Определение оптимальной цены на продукцию фирмы. Разработка модели.

Тема лекции - № 9. «Планирование на предприятии».

Продолжительность лабораторной работы – 4 часа.

Материально-техническое обеспечение – программное обеспечение Excel в составе MS Office, установленное на ПК.

Цель работы: по заданному алгоритму составить программу расчёта показателей финансовой деятельности предприятия за год на ПК с помощью электронной таблицы EXCEL.

Теоретические положения.

С начала следующего года предполагается реализовать проект по производству краски и оказанию услуг по её нанесению, рассчитанный на год. Для этого планируется создать предприятие в форме акционерного общества, которое будет арендовать помещения для производственного участка и офиса. Для закупки необходимого оборудования и запуска производства необходимо получить банковский кредит в размере, который следует установить и который подлежит возврату в конце года (12 месяц) единовременно.

Это влияет на себестоимость и цену на краску и услугу по её нанесению, а также финансовый результат деятельности предприятия за год. Для вычисления кредита суммируются все затраты, которые понесёт предприятие за месяц своей работы и те выплаты, на которые у него нет средств и в конце месяца.

К затратам относят стоимость оборотных средств (на покупку сырья, выплату зарплаты, оплату энергии), общехозяйственные расходы за вычетом предпроизводственных затрат и административные расходы. Считается, что в конце месяца оборотные средства возвращаются на предприятие.

К выплатам относят предпроизводственные затраты (закупка и установка оборудования, устройство производственного и офисного помещения, регистрация организации, сертификация производственной деятельности), затраты на стимулирование сбыта и маркетинг за год.

Предприятие использует определённую систему налогообложения - общую или упрощённую. Считаем, что внереализационных доходов нет. Внереализационные расходы состоят из налога на имущество и налога на рекламу. Считаем, что все налоги платятся 1 раз в год. Налог на имущество подсчитывается в размере 2% от остаточной стоимости основных средств. Налог на рекламу определяется в размере 5% от суммы средств, затраченных на рекламные цели. Расходы, затраченные на рекламные цели, составляют 1,5% от доходов от реализации. Ставка налога на прибыль =24%. Если прибыль отрицательна, то налог не начисляется.

При использовании упрощённой системы налогообложения вместо налога на имущество, налога на прибыль платится единый налог. При выборе величины доходов объектом налогообложения, единый налог начисляется в размере 6% от величины доходов и уменьшается, но не более чем на 50%, на сумму начисленных взносов на пенсионное страхование. Единый социальный налог платится в размере 26% от фонда оплаты труда, в том числе 20% в Пенсионный фонд РФ. Транспортные расходы по доставке сырья и тары в месяц составляют 1% от доходов от реализации.

Предпроизводственные затраты носят разовый характер, от объёма реализации не зависят и учитываются в первом месяце реализации проекта. В их состав включают расходы по:

• созданию АО;

• сертификации и испытаниям продукции;

• приобретению промышленного и офисного оборудования, распылителей для маляров по их числу;

• пуско-наладке оборудования.

Лицензионные выплаты авторам составляют 10% от стоимости реализации произведённой краски в руб/т. Полагаем, что объёмы производства и сбыта краски путём продажи в полиэтиленовых бочках ёмкостью 50 л и окрашивания поверхностей, равны и равномерны в течении года.

Продажа краски в кг/год подсчитывается по формуле

П= 1000000*exp(-0.3081*Ц1/5) (1),

где Ц1 - цена 1 кг краски.

Количество покрашенных краской площадей в м2/год, определяется по формуле

О= 6000000*exp(-0.4067*ЦУ/5) (2),

где ЦУ - цена услуг по покраске руб/м2, включая стоимость израсходованной краски.

Далее приводится алгоритм расчёта с формулами для каждой из двух систем налогообложения.

Порядок расчётов для общего режима налогообложения следующий:

1. Определяем исходные данные. Задаёмся ценой Ц1 за краску и ценой Ц2 за работу по окраске без стоимости краски.

2. По формуле (1) находим объём производства V1 краски для продажи в бочках. Количество бочек определим по формуле Б=V1/(50*Плотность краски).

Цена работ по окраске 1м2 со стоимостью краски ЦУ=Ц2+ Ц1 *расход краски кг/м2 при нанесении.

По формуле (2) находим количество S покрашенных краской площадей в м2/год. Требуемое для окраски количество краски V2=S*расход краски кг/м2 при нанесении. Всего производство должно изготовить в год

V=V1+V2 кг краски.

Находим выручку от реализации краски в бочках В1=V1*Ц1+Б*Стоимость полиэтиленовой бочки

Находим выручку от оказания услуг по окраске В2=S*ЦУ. Общая выручка в год составит В=В1+В2.

3. Подсчитаем прямые материальные затраты М в год, как сумму:

• затрат на компон.№1=(V/1000)*Расход компонента №1 на 1 т. производимой краски*Стоимость 1т компон.№1;

• затрат на компон.№2=(V/1000)*Расход компон.№2 на 1 т. производимой краски*Стоимость 1т компон.№2;

• затрат на бочки=Б*Стоимость полиэтил.бочки ;

• затрат на этикетки=Стоимость этикеток на 1 бочку*Б;

• затрат на энергоресурсы=Расход эл.энергии на производство 1 т. краски*Стоимость эл.энергии*V/1000 .

4. Подсчитаем затраты в год на заработную плату ЗП как сумму затрат по следующим категориям персонала:

• 12*Численность основного производ.персонала*Средн.месячная зарплата рабочего производ.персонала*К;

• 12*Численность административно-управленческого персонала*Средн.месячный оклад шт.ед-цы*К;

• 12*Численность вспомогательного персонала*Средн.месячный оклад шт.ед-цы*К;

• 12*Численность маляров*Средн.месячная зарплата маляров*К;

• 12*Численность сбытового персонала*Средн.месячный оклад шт.ед-цы*К .

При использовании общей системы налогообложения К=1,26, упрощённой К=1,14.

5. Находим предпроизводственные затраты ПЗ как сумму стоимостей статей:

• Оборудование промышленное;

• Краскопульты для окраски=Стоимость краскопульта*Численность маляров;

• Сертификация и испытания;

• Расходы по созданию АО;

• Оборудование офиса;

• Пуско-наладка оборудования.

6. Находим сумму начисленной годовой амортизации А=Годовая норма амортизац.отчислений*Стоимость оборуд. промышленного/100

7. Находим общехозяйственные расходы за год ОР=В*0,01+ПЗ+Величина арендной платы произв.площ.*Площадь производ.участка*12+V*Ц1*0,1

8. Находим административные расходы за год АР=(Величина арендной платы офисн.площ. *Площадь офиса+Командировочные расходы в месяц+Услуги связи)*12

9. Определяем затраты на стимулирование сбыта и маркетинг за год СМ=В*0,015 ,

Кредит=1,015*((М+ЗП+ОР-ПЗ+АР)/12+ПЗ+СМ)

10. Находим производственную себестоимость ПС=М+ЗП+А+ОР+АР+Кредит*0,18

11. Полная себестоимость ПСС=ПС+СМ

12. Результат от реализации краски и услуг Р=В-ПСС

13. Балансовая прибыль БП=Р -0,02*(Стоимость оборуд. промышленного - А) - 0,05*0,015*В

14. Налог на прибыль НП=0,24*БП

15. Чистая прибыль ЧП=БП-НП

16. Нераспределённая прибыль НРП=ЧП - Кредит

При использовании упрощенной системы налогообложения будут следующие изменения:

п.1-п.10 - без изменения ( в п.4 К=1,14)

11. Полная себестоимость ПСС=ПС+СМ+Единый налог(=0,06*В-0,14*Годовой фонд оплаты труда без *К, но необходимо соблюдать условие Единый налог>0,03*В)

12. не изменяется

13. Балансовая прибыль БП=Р - 0,05*0,015*В

п.14-п.15 - не используются

16. Нераспределённая прибыль НРП=БП - Кредит

Входными параметрами в этом алгоритме расчёта являются используемая система налогообложения, цена на выпускаемую краску и цена на услугу по её нанесению. Выходными параметрами – значение нераспределённой прибыли и величина кредита.

Практическая часть работы.

Задание.

Для проведения расчётов необходимо запрограммировать алгоритм расчёта показателей финансовой деятельности предприятия за год на ПК с помощью электронной таблицы EXCEL. Для проверки правильности получаемых значений показателей деятельности предприятия, необходимо для одних значений исходных данных решить тестовый пример на ПК и без него и сравнить показатели (в том числе нераспределённую прибыль).

Каждый студент выбирает свой вариант исходных данных. Все варианты исходных данных отличаются друг от друга 7 значениями:

1. Величиной арендной платы производственной площади руб. за 1 м2/месяц;

2. Величиной арендной платы офисной площади руб. за 1 м2/месяц;

3. Численностью производственного персонала;

4. Численностью маляров;

5. Стоимостью 1т компонента №1 для производства краски руб.;

6. Величиной расхода краски кг/м2 при нанесении;

7. Системой налогообложения.

Эти значения определяются в таблице 6 с помощью таблицы 5, в которой можно определить варианты:

-величины арендной платы производственной площади в руб. за 1 м2/месяц (символ х);

• величины арендной платы офисной площади в руб. за 1 м2/месяц (символ *);

• численности основного производственного персонала (символ +);

• численности маляров (символ -);

• стоимости 1т компоненты №1 в руб. (символ =);

• величины расхода краски в кг/м2 (символ /).

Вариант исходных данных в таблице 5 определяется следующим образом: студент, у которого в списке группы номер = i, находит в строке с №= i , нужный символ, и идёт по столбцу с этим символом вверх. Цифра в верхней части таблицы в этом столбце показывает номер варианта задания. С целью расширения вариантов исходных данных преподаватель может сместить положение прямой, составленной из символов, или задать формулу пересчёта номера строки в зависимости от i.

Табл.5.

№ студента по списку = i	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
1	х				*				+				-				=
2		х				*				+				-				=
3			х				*				+				-				=
4				х				*				+				-				=
5					х				*				+				-
6						х				*				+				-
7							х				*				+				-
8								х				*				+				-
9									х				*				+
10										х				*				+
11											х				*				+
12												х				*				+
13													х				*
14														х				*
15															х				*
16																х				*
17																	х
18																		х
19																			х
20																				х
21	/
22		/
23			/
24				/
25	=				/
26		=				/
27			=				/
28				=				/
29	-				=				/
30		-				=				/
31			-				=				/
32				-				=				/
33	+				-				=				/
34		+				-				=				/
35			+				-				=				/
36				+				-				=				/
37	*				+				-				=				/
38		*				+				-				=				/
39			*				+				-				=				/
40				*				+				-				=				/

Продолжение таблицы 5:

№ студента по списку = i	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30	31	32	33	34	35	36	37	38	39	40
1	/
2		/
3			/
4				/
5	=				/
6		=				/
7			=				/
8				=				/
9	-				=				/
10		-				=				/
11			-				=				/
12				-				=				/
13	+				-				=				/
14		+				-				=				/
15			+				-				=				/
16				+				-				=				/
17	*				+				-				=				/
18		*				+				-				=				/
19			*				+				-				=				/
20				*				+				-				=				/
21	х				*				+				-				=
22		х				*				+				-				=
23			х				*				+				-				=
24				х				*				+				-				=
25					х				*				+				-
26						х				*				+				-
27							х				*				+				-
28								х				*				+				-
29									х				*				+
30										х				*				+
31											х				*				+
32												х				*				+
33													х				*
34														х				*
35															х				*
36																х				*
37																	х
38																		х
39																			х
40																				х

В таблице 6, ниже, в строке с найденным номером варианта в столбце, соответствующем символу, находится искомое значение. И так следует поступить с каждым из 6 символов.

Таблица 6. Исходные данные.

№ варианта	Арендная плата производ.площ., руб. за 1 м2/месяц	Арендная плата офисн.площ., руб. за 1 м2/месяц	Основной производ. персонал, чел.	Численность маляров, чел.	Стоимость компон.№1, руб./1т	Расход краски, кг/м2
1	50	150	4	6	8000	0,2
2	55	155	5	7	8100	0,25
3	60	160	6	4	8200	0,3
4	65	165	7	5	8300	0,35
5	70	170	4	6	8400	0,4
6	75	175	5	7	8500	0,45
7	80	180	6	4	8600	0,5
8	85	185	7	5	8700	0,55
9	90	190	4	6	8800	0,6
10	95	195	5	7	8900	0,65
11	100	200	6	4	9000	0,7
12	105	205	7	5	9100	0,2
13	110	210	4	6	9200	0,25
14	115	215	5	7	9300	0,3
15	120	220	6	4	9400	0,35
16	125	225	7	5	9500	0,4
17	130	230	4	6	9600	0,45
18	135	235	5	7	9700	0,5
19	140	240	6	4	9800	0,55
20	145	245	7	5	9900	0,6
21	150	250	4	6	8000	0,65
22	155	255	5	7	8100	0,7
23	160	260	6	4	8200	0,2
24	165	265	7	5	8300	0,25
25	170	270	4	6	8400	0,3
26	175	275	5	7	8500	0,35
27	180	280	6	4	8600	0,4
28	185	285	7	5	8700	0,45
29	190	290	4	6	8800	0,5
30	195	295	5	7	8900	0,55
31	200	300	6	4	9000	0,6
32	205	305	7	5	9100	0,65
33	210	310	4	6	9200	0,7
34	215	315	5	7	9300	0,2
35	220	320	6	4	9400	0,25
36	225	325	7	5	9500	0,3
37	230	330	4	6	9600	0,35
38	235	335	5	7	9700	0,4
39	240	340	6	4	9800	0,45
40	245	345	7	5	9900	0,5

Указания по выбору системы налогообложения выдаёт преподаватель.

Другие значения исходных данных во всех вариантах одинаковы:

Табл.7.

Площадь производственного участка, м2 150	150
Площадь офиса, м2 25	25
Средн.месячная зарплата рабочего производ.персонала, руб 4000	4000
Численность административно-управленческого персонала 4	4
Средн.месячный оклад шт.ед-цы 5000	5000
Численность вспомогательного персонала 2	2
Средн.месячный оклад шт.ед-цы 2000	2000
Средн.месячная зарплата маляров, руб 4000	4000
Численность сбытового персонала 2	2
Средн.месячный оклад шт.ед-цы 5000	5000
Стоимость эл.энергии, руб./квт.час 1,2	1,63
Стоимость полиэтил.бочки ёмк.50 л, руб 300	300
Стоимость 1т компон.№2 для производства краски, руб 30000	30000
Расход компон.№1 на 1 т. производимой краски, т 0,785	0,785
Расход компон.№2 на 1 т. производимой краски, т 0,034	0,034
Плотность краски, кг/л 1,2	1,2
Расход эл.энергии на производство 1 т.краски, квт.час 3	3
Стоимость этикетки на 1 бочку, руб. 3	3
Командировочные расходы в месяц 5000	5000
Годовая норма амортизац.отчислений, % 12,5	12,5
Процент за кредит,% 18	18
Оборудование промышленное,руб 500000	500000
Сертификация и испытания,руб 100000	100000
Расходы по созданию АО,руб 15000	15000
Оборудование офиса,руб 50000	50000
Пуско-наладка оборудования,руб 90000	90000
Услуги связи руб/мес. 5000	5000
Стоимость краскопульта, руб 2000	2000

зависит от варианта (выдаёт преподаватель)

Порядок выполнения.

Порядок расчётов следующий:

1. Для выбранных исходных данных по заданному алгоритму вычислить показатели работы за год на калькуляторе и на ПК.

2. Убедиться, что они совпали. Иначе исправить ошибки.

Отчёт о проделанной лабораторной работе необходимо представить с постановкой задачи, исходными данными, алгоритмом расчёта нераспределённой прибыли и других показателей работы за год, результатом тестирования разработанной программы и выводами.